Kryptoměnová licence na Slovensku v roce 2025

KRYPTOMĚNOVÁ LEGISLATIVA NA SLOVAKU

Zákon uplatňovaný NBS obecně nedefinuje ani nereguluje kryptoměny a související ekonomické aktivity, pokud se na ně nevztahuje žádný jiný regulační rámec vyvinutý pro finanční trh.

NBS a další vnitrostátní orgány se proto při rozhodování o tom, zda jednotlivé obchodní případy spadají pod definici elektronických peněz, finančních nástrojů nebo jiných regulovaných jednotek, odvolávají na právní předpisy EU a vnitrostátní právní předpisy. Činnosti spadající pod kryptoměny však nespadají pod stávající typy povolení udělovaných NBS, například licence k obchodování s cizí měnou nebo povolení k vydávání elektronických peněz.

NBS také odkazuje na zprávu vydanou Evropským orgánem pro bankovnictví, která se zabývá kryptoměnami v kontextu právních předpisů EU. EU zatím nemá plnohodnotnou regulaci kryptoměn, ale orgány se domnívají, že v některých ohledech se již uplatňují stávající právní předpisy pro finanční trhy. Pokud kryptoměny spadají do definice elektronických peněz, je třeba zohlednit například druhou směrnici o platebních službách.

Zpráva zveřejněná v roce 2019 Evropským orgánem pro cenné papíry a trhy identifikovala vlastnosti a funkce virtuálních aktiv a jejich možnou klasifikaci.

Podle ESMA se v rozsahu, v jakém kryptoměny představovaly finanční nástroje, na emitenty kryptoměn a poskytovatele služeb vztahovaly následující právní předpisy EU:

• Směrnice 2014/65/EU
• Nařízení o prospektu
• Směrnice o zneužívání trhu
• Nařízení o krátkých prodejích
• Nařízení o centrálních depozitářích cenných papírů
• Směrnice o konečném vypořádání

Na druhou stranu se kryptoaktiva podle slovenského právního řádu nepovažují za finanční nástroje nebo cenné papíry podle zákona č. 566/2001 o cenných papírech a investičních službách. Máte-li jakékoli dotazy týkající se vzájemného působení právních předpisů EU a vnitrostátních právních předpisů, neváhejte se obrátit na naše právníky s žádostí o individuální konzultaci.

Ačkoli mnoho aspektů regulace ještě není vyjasněno, již nyní si můžete být jisti, že právní předpisy EU týkající se AML/CFT pro kryptoměnové podniky byly transponovány do vnitrostátních právních předpisů Slovenska. Poslední tři směrnice EU přijaté členským státem jsou čtvrtá směrnice proti praní peněz (AMLD4), pátá směrnice proti praní peněz (AMLD5) a šestá směrnice proti praní peněz (AMLD6). Tyto směrnice vymezují jasnou právní definici kryptoměn a stanovují regulační rámec pro společnosti vykonávající ekonomické činnosti související s kryptografií.

Kromě výše uvedeného se orgány EU nedávno dohodly na nových pravidlech proti praní peněz týkajících se kryptoměnových operací, která mají přinést větší transparentnost, ale nebránit inovacím. Podle nových pravidel musí být ověřena totožnost zákazníka, bez ohledu na velikost transakce, u všech transakcí mezi dvěma regulovanými poskytovateli digitálních peněženek. Na druhou stranu, neobsazené soukromé peněženky zůstanou mimo působnost těchto pravidel.

S ohledem na pravidla AML/CFT jsou kryptoměnové společnosti povinny dodržovat následující zásady:

• Určit povahu a složitost kryptoměnových operací a typy klientů s ohledem na příslušná pravidla. Rovněž vypracovat a zavést politiky a postupy pro řízení rizik týkajících se praní peněz a financování terorismu.
• Zajistit, aby zaměstnanci byli náležitě proškoleni a mohli jednat v souladu s právními předpisy týkajícími se praní peněz, financování terorismu a ochrany údajů souvisejících se zmírňováním finanční kriminality, jakož i identifikace zákazníků a okolností s vysokým rizikem.
• Navrhnout a zavést zásady CDD a KYC, které zajistí identifikaci zákazníků v průběhu celého obchodního vztahu.
• Zajistit interní procesy pro identifikaci politických aktérů.
• Průběžné monitorování operací v souladu se zásadami posuzování rizik.
• Hlášení podezřelých transakcí a zákazníků příslušným orgánům pro účely národního zákona č. 297/2008 o prevenci legalizace výnosů z trestné činnosti a financování terorismu (slovenský zákon AML).

Dodržování pravidel AML/CFT je zárukou stability pro kryptoměnový byznys. Došlo k případům, kdy byly bankovní účty slovenských kryptoměnových společností uzavřeny z důvodu nesouladu s legislativou o boji proti praní špinavých peněz a financování terorismu. Nelze zapomínat, že místní policie má přístup k informacím o kryptoměnových firmách a může přijmout velmi přísná opatření.

Přehled regulace kryptoměn na Slovensku

TYPY KRYPTOMĚNOVÝCH LICENCÍ NA SLOVAKU

Všichni podnikatelé, kteří plánují poskytovat služby v oblasti kryptoměn – zahrnující kryptoměny a fiat měny – nebo služby krypto peněženek na území Slovenska nebo ze Slovenska, se před zahájením takové činnosti na Slovensku musí zaregistrovat u Úřadu pro živnostenské oprávnění, protože ekonomické činnosti související s kryptoměnami jsou podle zákona č. 279/2020 Sb., kterým se mění zákon č.

V závislosti na typu kryptoměnové činnosti uděluje Úřad pro živnostenské oprávnění následující licence:

• Licence pro služby kryptoměnové burzy pro firmy, které poskytují služby v oblasti obchodování s kryptoměnami proti jiným kryptoměnám, fiat penězům a jiným druhům aktiv, včetně souvisejícího vybavení, jako jsou kryptoměnové bankomaty;
• Licence pro peněžní služby pro firmy, které nabízejí úschovu a/nebo správu kryptografických tajemství nebo soukromých kryptografických klíčů jménem svých klientů, nebo úschovu a/nebo správu a převod kryptoměn.

Vzhledem k tomu, že dané kryptotransakce jsou klasifikovány jako regulované transakce, musí krypto-podnikatel kromě obecných podmínek – při provádění takové regulované transakce musí být starší 18 let a musí prokázat právní způsobilost a bezúhonnost – splnit také vzdělávací a další požadavky podle účastníků finančního trhu. Příkladem může být zavedení interních modelů AML/CFT a ochrany údajů. Odborná způsobilost pro regulovaná odvětví bude stanovena v souladu s pravidly stanovenými v příloze 2 zákona o živnostenském oprávnění.

Občané EU/EHP nebo zahraniční podnikatelé s bydlištěm v EU/EHP, kteří nesplňují podmínku odborné způsobilosti požadovanou pro účast na regulovaném obchodu, jako jsou činnosti související s vývojem kryptoměn; Zákon o živnostenském podnikání a další příslušné slovenské právní předpisy dávají právo požadovat od Ministerstva vnitra Slovenské republiky uznání svých znalostí a kompetencí, doložených osvědčeními o způsobilosti, diplomy a/nebo jinými dokumenty, ověřenými v jiném členském státě v souladu s příslušnými slovenskými právními předpisy. Uznání neslovenské kvalifikace může být provedeno do tří měsíců.

PROCES UDĚLOVÁNÍ LICENCÍ PRO KRYPTOMĚNY NA SLOVAKU

Celý proces udělování licence trvá obvykle čtyři až šest týdnů a orgán pro udělování živnostenských oprávnění vydá licenci do tří pracovních dnů, pokud jsou poskytnuté informace a dokumentace správné. Jakékoli změny ve struktuře nebo činnosti držitele licence by měly být oznámeny tomuto úřadu. Dokumenty odrážející tuto změnu by měly být podány příslušným orgánům do 15 dnů od data jejího zavedení.

Mezi klíčové kroky pro získání regulované živnostenské licence pro vaše kryptoměnové aktivity na Slovensku patří:

1. Založení společnosti s právním sídlem na Slovensku.
2. Oznámit obchodní licencii záměr zahájit kryptoměnové podnikání na Slovensku, a to buď na úřadu v regionu, kde je zaznamenáno vaše trvalé bydliště, nebo, pokud nejste trvalým rezidentem, v regionu, kde je podnikání registrováno.
3. Státní poplatky: zaplatit prostřednictvím elektronické kolkovné známky, v hotovosti nebo bankovním převodem – 5 EUR v případě neregulovaných obchodů a 15 EUR v případě regulovaných obchodů.
4. Žádost v slovenském jazyce je třeba podat buď na jednom z místních úřadů Úřadu pro živnostenské oprávnění v místě vašeho bydliště, nebo online prostřednictvím portálu Centrální veřejné správy.

Přílohy:

• Žádost
• Stanovy a další dokumenty společnosti
• Doklad potvrzující prostory získané pro sídlo společnosti na Slovensku – lze použít virtuální kancelář; musí se jednat buď o nájemní smlouvu s výslovným uvedením účelu podnikání, nebo o písemný souhlas vlastníka nemovitosti, podepsaný notářem.
• Doklad potvrzující trvalé bydliště zakladatelů a ředitelů společnosti
• Doklad o příslušné odborné způsobilosti zakladatelů a vrcholového managementu k provádění kryptoměnových aktivit
• Osvědčení vydané Generální prokuraturou nebo příslušnými orgány domovské země, prokazující, že zakladatelé a vrcholový management nebyli odsouzeni za spáchání hospodářského trestného činu nebo jiného trestného činu souvisejícího s zamýšlenými obchodními aktivitami; nesmí být vydáno dříve než před 90 dny.

Všechny dokumenty musí být přeloženy do slovenského jazyka překladatelem certifikovaným Ministerstvem spravedlnosti Slovenské republiky. Pokud takovou službu potřebujete, rádi ji pro vás zajistíme.

JAK ZALOŽIT KRYPTOMĚNOVOU SPOLEČNOST NA SLOVENSKU

Za účelem získání kryptoměnové licence na Slovensku je nutné založit místní společnost, která se bude řídit obchodním zákoníkem. Neexistují žádné požadavky na občanství a cizinci podléhají stejným předpisům a mají stejné výhody jako slovenskí občané.

Společnosti s ručením omezeným jsou jedním z nejběžnějších typů právnických osob, které lze snadno založit během 3 až 4 týdnů, pokud jsou všechny požadované dokumenty připraveny s dostatečným předstihem.

Požadavky na soukromou akciovou společnost:

DOKLADY POTŘEBNÉ K ZALOŽENÍ SPOLEČNOSTI S RUČENÍM OMEZENÝM NA SLOVAKU

K založení společnosti s ručením omezeným na Slovensku jsou potřebné následující doklady:

• Kopie občanských průkazů (pasů) zakladatelů, ředitelů a beneficientů
• Potvrzení o trvalém pobytu zakladatelů a ředitelů – buď účty za služby, nebo dokument vydaný příslušnými orgány
• Stanovy společnosti
• Buď zakladatelská listina (v případě jediného zakladatele) nebo společenská smlouva (v případě více zakladatelů)
• Podrobný podnikatelský plán, včetně struktury a principů fungování, a finanční informace
• Výpis z rejstříku trestů vydaný příslušnými orgány
• Diplom o středním vzdělání a dokument potvrzující dostupnost dalších kvalifikací potřebných pro provozování kryptoměnového podnikání
• Apostilovaná plná moc (v případě, že společnost registruje jiná osoba)

HLAVNÍ KROKY K ZALOŽENÍ SPOLEČNOSTI S RUČENÍM OMEZENÝM

Hlavní kroky, které je třeba podniknout k založení společnosti s ručením omezeným, jsou:

1. Zkontrolovat dostupnost a rezervaci názvu zvolené společnosti v obchodním rejstříku.
2. Požádat o kryptoměnovou licenci na obchodním licenčním úřadu.
3. Podání všech dokumentů do obchodního rejstříku.
4. Daňová registrace.
5. Oznámení vybrané zdravotní pojišťovně a Správě sociálního zabezpečení do osmi dnů od zahájení kryptoměnové činnosti.

Po úspěšné registraci v obchodním rejstříku bude automaticky vytvořena elektronická schránka na portálu ústřední vlády – www.slovensko.sk. Ředitelé společnosti budou povinni komunikovat v elektronické podobě s národními orgány a také zasílat elektronické zprávy a oznámení.

Jakmile obchodní rejstřík vydá osvědčení o registraci, můžete okamžitě zahájit své kryptoměnové aktivity.

ZDANĚNÍ KRYPTOMĚN NA SLOVAKU

Všechny slovenské společnosti zapojené do ekonomických aktivit souvisejících s kryptoměnami musí být registrovány u daňových úřadů, které vybírají daně na Slovensku. Stejně jako všechny ostatní společnosti si mohou zvolit buď standardní daňový rok, který se shoduje s kalendářním rokem, nebo jiné 12měsíční období.

Slovenské kryptoměnové společnosti jsou povinny platit následující daně:

• Daň z příjmů právnických osob (CIT) – 21 %
• Daň z přidané hodnoty (DPH) – 20 %
• Srážková daň (GSP) – 0 %–35 %
• Příspěvky na sociální zabezpečení (SCP) – 25,2 %
• Příspěvky na zdravotní pojištění (CHF) – 10 %

Daňový režim kryptoměn byl podrobně popsán v příručce vydané Ministerstvem financí (MoF) v roce 2018. Podle úřadů jsou příjmy získané z kryptoměn zdanitelné a jakýkoli převod související s kryptoměnami je považován za zdanitelný převod. Například výměna virtuální měny za jinou virtuální měnu nebo za zboží a služby je považována za zdanitelný převod.

Pro daňové účely jsou kryptoměny, které nejsou fiat měnou, považovány za krátkodobá finanční aktiva, jejichž hodnota se stanoví podle aktuální tržní ceny v době transakce.

Ministerstvo financí rovněž novelizovalo zákon o správě daní a zákon o daních z příjmů, čímž stanovilo definici virtuálních měn v kategorii ostatních příjmů a zavedlo nové předpisy upravující zdanění příjmů získaných z prodeje virtuální měny.

Zdanění jako příjem

Následující činnosti jsou zdaněny jako příjem:

• Výměna virtuálních měn za jiné typy virtuálních měn
• Výměna virtuálních měn za poskytování služeb
• Výměna virtuálních měn za aktiva
• Poskytování služeb úschovy papírových dokumentů

Podle novelizovaného zákona o dani z příjmů jsou některé kryptotransakce vyloučeny ze základu daně, konkrétně příjmy získané z virtuálních měn získaných těžbou během zdaňovacího období jejich použití. Tyto příjmy se zahrnují do základu daně za zdaňovací období, ve kterém jsou virtuální měny prodány.

Zákon o dani z příjmů upravuje daňové výdaje na virtuální měny, které lze využít jako daňový náklad pro výpočet celkové hodnoty vstupní ceny prodaných virtuálních měn, a to až do výše výnosů z jejich prodeje. Vstupní cena se vztahuje na cenu při nákupu, pokud byly zakoupeny, a na reálnou hodnotu v případě výměny virtuálních měn za jiné virtuální měny.

Mezi mnoha dalšími výhodami existují četné daňové výhody pro slovenské kryptoměnové společnosti. Například slevu na výzkum a vývoj ve výši 200 % lze využít v rozsahu, v jakém lze výdaje na výzkum a vývoj odečíst ze základu daně dvakrát.

Na Slovensku existuje téměř 70 mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění, které umožňují daňovým poplatníkům s bydlištěm na Slovensku chránit své příjmy před dvojím zdaněním v různých zemích.

ÚČETNÍ A AUDITNÍ POŽADAVKY NA KRYPTOMĚNOVÉ SPOLEČNOSTI

Zákon o účetnictví definuje, které subjekty jsou povinny provádět audit svých účetních knih.

Audit je povinný pro subjekty, které splňují alespoň dvě z následujících kritérií:

• Celková aktiva přesahující 1 milion EUR
• Čistý obrat přesahující 2 miliony EUR
• Průměrný počet zaměstnanců více než 30

V roce 2018 byl zákon o účetnictví revidován s cílem vytvořit účetní předpisy specificky pro virtuální měny a společnosti zapojené do ekonomických aktivit souvisejících s kryptografií. Mezi nové povinnosti patří převod virtuálních měn na eura v den účetního závěrky.

Zákon o účetnictví navíc zahrnuje zákon o licencování, který stanoví předpisy týkající se metody odhadu tzv. reálné hodnoty virtuálních měn. Reálná hodnota virtuální měny znamená tržní cenu v den ocenění a musí být stanovena účetní společností prostřednictvím vybraného veřejného trhu virtuálních měn. Po celou dobu vykazovaného období by společnost měla důsledně používat stejnou metodu pro stanovení reálné hodnoty zpracovaných virtuálních měn.

Pokud chcete získat licenci pro kryptoměny na Slovensku, náš tým zkušených a oddaných právníků vám v tomto procesu rád pomůže. Jsme dobře připraveni nabídnout služby v oblasti zakládání společností a licencování kryptoměn a také vám poradit v daňových záležitostech. Pokud navíc potřebujete účetní služby nebo virtuální kancelář, rádi vám pomůžeme. Kontaktujte nás ještě dnes a domluvte si osobní konzultaci.