英国の仮想通貨税

イギリスはまだ暗号通貨に適切な規制フレームワークを確立していませんが、女王陛下税関（HMRC）はすでに暗号通貨マニュアルを公開しており、既存の法律の枠組み内で暗号関連のすべての税務義務が説明されています。イギリスでの暗号活動がどのように課税されるかを理解しようとしている場合は、主要な原則を心に留めておいてください – HMRCは保有者がそれらをどのように使用するかに基づいて暗号資産に課税します。

このガイドは、2018年12月と2019年11月に公開された2つの政策文書に基づいており、それぞれ「暗号資産：個人税」と「暗号資産：事業税」です。これらの文書によると、暗号資産（別名トークン、暗号通貨）とは、暗号化されたデジタル価値表現または契約上の権利であり、電子的に転送、保存、および販売できます。

課税対象の主要な暗号のタイプは次のとおりです:

• トークンの交換（支払いと投資として使用）
• 有用なトークン（所有者がそれらを製品やサービスと交換し、取引することができる特定のDLTエコシステム内でのみ利用可能）
• セキュリティトークン（ビジネスに特別な権利や利益を与える、所有権、一定額の払い戻し、または将来の利益の一部を含む）
• ステーブルコイン（不安定性が少なくなるように信じられているものに結びつけられている、例えば法定通貨や貴金属）

すべての責任ある暗号会社は、税年度（4月6日から翌年の4月5日まで）などの既存の期限と期限を守る必要があります。毎年、税金はビジネスに関与する人々とその活動の性質、収入、利益、およびコストなどの指標に基づいて決定されます。

法的ビジネス構造に基づいて、暗号資産会社は次の税金を支払う可能性があります:

• 法人税（CT）– 19％
• デジタルサービス税（DST）– 2％
• 国民保険料（NIC）– 従業員の収入に応じて料率が異なります
• 付加価値税（VAT）– 20％
• スタンプ税（SD）– 0.5％

税務取り扱いを明確にする際、暗号通貨マニュアルは主にトークンの交換を含む活動に従事するビジネスに焦点を当てています（例：Bitcoin）。このような活動には、以下が含まれます:

• トークンの売買
• トークンを他の資産と交換する（他のタイプの暗号資産を含む）
• 暗号マイニング
• トークンと引き換えに製品やサービスを提供する

法人税

法人税は会社の利益に課される税金です。税金を正しく計算するためには、他の資産と同様に行われた各トークンの交換取引を登録する必要があります。

暗号資産は通貨または金銭とは見なされず、従って伝統的な資産と同様に課税されます。また、これは以下の通貨に関連する企業税法が暗号資産には適用されないことを意味します。トークンの売買活動が取引活動ではない場合や、他の方法で企業の課税対象にならない場合（例：非融資関係または無形固定資産のルール）には、一般的に資本の売却とみなされ、利益は課税対象となります。公的アドレス（ウォレット）間でトークンを移動することは、処分とは見なされません。

トークンが有料資産と見なされる場合、税金の義務があるかどうかを判断するためには、利益または損失が通貨マーカーの管理後に計算される必要があります。

すべての利益は、会社の税申告書の提出時にHMRCに報告される必要があります。また、すべてのビジネスと同様に、各暗号会社は割引およびベースレリーフを申請することができます。これは、法人税の最終金額に影響を与えます。

次のビジネスコストが控除対象です:

• 資産の元々の支払額
• 分散台帳に取引を含めるために支払った取引手数料
• 買い手または売り手のための広告
• トークンの取得または譲渡のための契約を準備するための専門家の費用
• 利益または損失を計算するための評価または配当の費用

デジタルサービス税

デジタルサービス税は、特定のデジタル活動の英国ユーザーからの収益に対して支払われます。商品やサービスの販売のためのオンラインマーケットプレイスは、デジタルサービス税の目的で定義された3つのデジタルサービス活動のうちの1つです。暗号通貨取引所はこのカテゴリーに含まれ、そのため税の対象となります。

デジタルサービス税マニュアルによれば、オンラインマーケットプレイスの定義は次の部分から成ります:

• サービスは、ユーザーが特定の商品やサービスを他のユーザーに広告したり販売したりすることを可能にします
• サービスの主な目的、または主な目的の1つが、ユーザーによる特定の商品やサービスの販売を促進することです

取引が交換所で成立する必要はありません。交換所は広告を支援したり、取引を可能にしたりするだけです。

オンラインマーケットプレイスの定義からの除外は、財政年度中のマーケットプレイス収益の半分以上が金融商品、商品、または外国為替の取引の促進に関連している場合に適用されます。暗号資産はこれらのカテゴリに該当しないため、暗号資産ビジネスが税金の免除を受ける可能性は低いでしょう。

付加価値税

トークンと引き換えに販売される任意の商品やサービスは、通常の付加価値税規則に従って付加価値税の対象です。提供されるサービスや製品の課税価値は、取引時のトークンのポンドスターリング価値で表されます。ただし、暗号通貨が商品やサービスとして交換される場合、暗号通貨そのものの提供は付加価値税の対象外です。

トークン交換活動に対するマイナーからの暗号通貨は、通常、付加価値税の対象外になります。これは、提供されるサービスとの間の十分な関連性がないため、およびマイニングの顧客がいないため、経済活動としての活動が付加価値税の対象外であるためです。

トークンに関する取引でのトークンの価値を超える手数料は、中間業者として資格を持つ場合にのみ、付加価値税の対象外です。

トークンを法定通貨または他のトークンとその逆に交換するために必要なサービスの提供は、付加価値税の対象外です。

ベンチャーキャピタルスキーム

暗号資産会社は、（投資家および提案された投資を含む）それぞれのスキームに特有の前提条件を満たす場合、ベンチャーキャピタルスキームの税制上の優遇措置を求めることができます。現在、暗号特有の条件は規定されていません。これは、すべての暗号資産会社が他のビジネスと同様に扱われることを意味します。

ベンチャーキャピタルスキームの主な資格条件は、企業の主な活動が資格付きの取引であり、利益の実現を目的として商業的に行われ、除外された活動でないことです。自分たちが資格を持つかどうかを判断しようとしている企業は、事前保証サービスを通じてHMRCの意見を求めることができます。

2024年のイギリスでの暗号通貨の課税方法

2024年、イギリスでの暗号通貨の税制は引き続き進化しており、デジタル資産に対するバランスの取れた公正な税制を反映しています。イギリス税務当局であるHM Revenue & Customs（HMRC）は、暗号通貨を通貨やお金ではなく個人の財産として扱い、暗号通貨の利益を正しく課税するための主要な規則を明確に示しています。

課税のカテゴリー

イギリスでの暗号通貨の収入は、活動の性質に応じて異なる課税カテゴリに分類される場合があります:

• キャピタルゲイン: 暗号通貨の売却から生じるキャピタルゲインは、通常、キャピタルゲイン税（CGT）の対象となります。これには、1つの暗号通貨を別の暗号通貨と交換すること、および暗号通貨を使用して商品やサービスを購入することも含まれます。
• 所得税: マイニングからの収入、ビジネス活動としての取引、または給与としての暗号通貨の受け取りは、所得税の対象となります。

課税の要点

• 個人所得税控除: イギリスのすべての納税者は、キャピタルゲインを含む個人所得税控除の対象となります。
• CGT率: キャピタルゲイン税率は、個人の年間総所得によって異なります。
• 税金の申告と支払い: 納税者は、年次納税申告書で収入とキャピタルゲインを申告し、関連する税金を支払う必要があります。

キャピタルゲイン税の計算

キャピタルゲイン税を計算する際には、暗号通貨を取得するための基準コスト、手数料、取引手数料などの関連コストを考慮することが重要です。売却価格と基準コストとの差額が課税対象のキャピタルゲインを構成します。

記録の保管

HMRCは、納税者に対して、納税申告期限後5年間、すべての暗号通貨取引の詳細な記録を保持するよう求めています。これには、取引日、暗号通貨の種類、数量、ポンドスターリングでの価値、ウォレットアドレス、および受信者と送信者の情報が含まれます。

税金の支払いに関するヒント

• 専門家に相談する: 暗号通貨に関する税法の複雑さと常に変化する性質を考慮すると、税理士に相談することを強くお勧めします。
• 暗号通貨の会計ソフトウェアの使用: 暗号通貨の会計ツールを使用すると、取引を追跡し、税金の負担を自動的に計算するのに役立ちます。

結論

2024年のイギリスにおける暗号通貨の税制要件を理解し、遵守することは、罰金やその他の不快な結果を回避するための鍵です。暗号通貨市場や税法のダイナミックな性質を考慮すると、最新の変更や実践について常に最新情報を入手することが重要です。

イギリスの主要な税率を示した表:

これらの税率は、イギリスの個人所得、キャピタルゲイン、法人所得、およびVATの課税を含む、イギリスの税制の概要を提供します。

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