Krypto daň ve Spojeném království

Ačkoli Spojené království nevytvořilo adekvátní regulační rámec pro kryptoměny, Her Majesty Revenue již vydalo Cryptoassets Manual (Příručku o kryptoměnách), ve které jsou vysvětleny všechny daňové povinnosti související s kryptoměnami podle stávající legislativy. Pokud se snažíte pochopit, jak mohou být vaše kryptoměnové aktivity zdaněny ve Velké Británii, je nejdůležitější pamatovat si hlavní zásadu: HMRC zdanňuje kryptoaktiva na základě toho, k čemu jsou používána.

Tento návod vychází ze dvou strategických dokumentů: Cryptoassets: Personal Tax (Kryptoaktiva: daň z příjmů fyzických osob), vydaného v prosinci 2018, a Cryptoassets: Business Tax (Kryptoaktiva: daň z příjmů právnických osob), vydaného v listopadu 2019. Podle těchto dokumentů jsou kryptoaktiva, běžně označovaná jako tokeny nebo kryptoměny, digitální reprezentace hodnoty nebo smluvních práv, která jsou zabezpečena kryptografií a mohou být elektronicky převáděna, ukládána nebo prodávána.

Hlavní typy zdanitelných kryptoměn jsou:

• Výměna tokenů – používá se k platbám a investicím
• Utility tokeny: tokeny existující v rámci určitého ekosystému DLT, kde je jejich držitel může vyměnit za určité zboží nebo služby a obchodovat s nimi, ale ne mimo tento ekosystém;
• Bezpečnostní tokeny: tokeny, které udělují konkrétní práva nebo podíly v podniku, jako je vlastnictví, vrácení určité částky peněz nebo právo na podíl na budoucích ziscích.
• Stablecoiny: jsou vázány na něco, co je vnímáno jako stabilní hodnota – například fiat měna nebo drahé kovy. Jsou proto méně volatilní.

Všechny seriózní krypto společnosti musí dodržovat stávající termíny a lhůty, jako je daňový rok, který začíná 6. dubna a končí 5. dubna následujícího roku. Každý rok závisí daň na osobách, které se účastní procesů souvisejících s charakterem jejich činnosti, a na kritériích, jako jsou příjmy, zisky a výdaje.

V závislosti na právní formě obchodní organizace mohou být kryptoměnové podniky mimo jiné povinny platit následující daně:

• CT – 19 %
• DST – 2 %
• NIC – sazby se liší v závislosti na příjmech zaměstnance
• DPH – 20 %
• SD – 0,5 %

Při objasňování daňového zacházení se příručka o kryptoměnách zabývá především podniky, které provádějí činnosti týkající se směnných tokenů, například bitcoinu. Příklady činností zahrnují:

• Nákup a prodej směnných tokenů
• Převod tokenů na jiné formy aktiv, včetně jiných forem kryptoaktiv
• Těžba kryptoměn
• Poskytování dodávek nebo služeb výměnou za směnné tokeny

Daň z příjmů právnických osob

Daň z příjmů právnických osob se vypočítává na základě zisku a výnosů společnosti. Aby bylo možné daň správně vypočítat, musí být stejně jako u jiných aktiv zaznamenána každá transakce týkající se výměny tokenů, která proběhla.

Kryptoaktiva nejsou považována za měnu ani peníze, a proto jsou zdaněna podobně jako konvenční aktiva. Kromě toho to znamená, že následné právní předpisy týkající se daně z příjmů právnických osob související s penězi nejsou pro kryptoaktiva, včetně směnných tokenů, relevantní, například:

• Měnová pravidla
• Ignorovat kurzové zisky a ztráty
• Volba pevné měny

Pokud činnost související s výměnou tokenů není obchodem a nepodléhá žádným jiným způsobem dani z příjmů právnických osob, pak je zcizení kapitálového majetku a jakýkoli zisk v zásadě zdanitelný jako zisk podléhající dani. Převody tokenů v rámci veřejných adres (peněženek), které společnost kontroluje a z nichž má zisky, se nepovažují za zcizení.

Burzovní tokeny jsou zdanitelným majetkem pro daň z příjmů právnických osob v případě, že mohou být majetkem a mají hodnotu, kterou lze realizovat. Zisky nebo ztráty z správy měnových markerů je třeba nejprve vypočítat, aby se zjistilo, zda je kryptoměnová společnost povinna platit daň z příjmů právnických osob na základě svého zdanitelného majetku.

Všechny zisky musí být nahlášeny HMRC v rámci podání daňového přiznání společností. Stejně jako každá jiná společnost může i každá kryptoměnová společnost nahlásit slevy a úlevy, které by měly vliv na konečnou hodnotu daně z příjmů právnických osob.

Následující obchodní náklady jsou odečitatelné:

• Částka původně zaplacená za aktivum
• Transakční poplatky zaplacené za transakci, která má být zaznamenána v distribuované účetní knize
• Inzeráty pro kupujícího nebo prodávajícího
• Odměny odborníkům za vypracování smlouvy o koupi nebo prodeji tokenů
• Náklady vynaložené na vytvoření ocenění nebo rozdělení, aby bylo možné určit zisk nebo ztrátu

Daň z digitálních služeb

Daň z digitálních služeb se platí z příjmů pocházejících od britských uživatelů určitých digitálních aktivit. Jednou ze tří digitálních služeb definovaných pro účely daně z digitálních služeb je online tržiště pro prodej produktů nebo služeb. Z tohoto důvodu by kryptoměnová burza spadala do této definice a podléhala by tedy této dani.

Podle Příručky k dani z digitálních služeb se definice online tržiště skládá z následujících prvků:

• Služba umožňuje uživatelům inzerovat a/nebo prodávat některé produkty nebo služby jiným uživatelům.
• Hlavním nebo jedním z hlavních účelů služby je umožnit uživatelům prodávat produkty nebo služby.

Prodej nemusí být nutně uskutečněn na burze nebo prostřednictvím burzy. Burza může pouze usnadnit inzerci nebo umožnit uskutečnění prodeje.

osvobození od definice online tržiště se uplatní, pokud více než polovina příjmů tržiště za dané finanční období pochází z usnadňování obchodování s finančními nástroji, komoditami nebo devizami. Vzhledem k tomu, že kryptoměny nejsou žádnou z těchto věcí, je nepravděpodobné, že by podniky zabývající se kryptoměnami byly od daně osvobozeny.

Daň z přidané hodnoty

Veškeré zboží nebo služby dodávané jako protihodnota za tokeny podléhají DPH obvyklým způsobem. Daňovým základem dodávaných služeb nebo zboží je hodnota směnných tokenů v britských librách v době dodání. Pokud jsou však kryptoměny dodávány výměnou za zboží a služby, bude dodávka kryptoměny samotné osvobozena od DPH.

Kryptoměny, které těžaři obdrží výměnou za své činnosti spojené s výměnou tokenů, obvykle nespadají do působnosti DPH, protože tato činnost nepředstavuje ekonomickou činnost pro účely DPH z důvodu nedostatečné souvislosti mezi poskytovanými službami a z důvodu nedostatku zákazníků pro těžbu.

Poplatky účtované nad rámec hodnoty směnných tokenů za jakoukoli transakci výměnou za tokeny nespadají do působnosti DPH, pokud je poskytovatel služeb kvalifikován jako zprostředkovatel.

Poskytování jakýchkoli služeb nezbytných k výměně tokenů za fiat peníze nebo jiné směnné tokeny a naopak nespadá do působnosti DPH.

Programy rizikového kapitálu

Podniky zabývající se kryptoměnami mohou požádat o status daňově zvýhodněné investice v rámci programů rizikového kapitálu, pokud splňují podmínky stanovené pro každý program, jako je investor a navrhovaná investice. V současné době jsou stanoveny podmínky specifické pro kryptoměny, které v každém případě zacházejí se všemi společnostmi obchodujícími s kryptoměnami jako s jakýmikoli jinými podniky.

Klíčovou podmínkou pro způsobilost programů rizikového kapitálu je, že podstatná obchodní činnost společnosti musí být kvalifikovanou obchodní činností, která musí být prováděna na komerčním základě s cílem dosáhnout zisku a která není vyloučenou činností. Společnosti, které chtějí získat stanovisko k tomu, zda splňují podmínky, mohou požádat HMRC prostřednictvím služby předběžného potvrzení.

Jak mohu v roce 2024 platit daně v kryptoměnách ve Velké Británii?

Tento dokument zdůrazňuje, že i v roce 2024 je daňové zacházení s kryptoměnami ve Velké Británii stále vyvíjející se otázkou, protože Velká Británie usiluje o rozumný a vhodný systém v rámci této nové třídy digitálních aktiv. Britský daňový úřad HM Revenue & Customs (HMRC) objasňuje, že z daňového hlediska se kryptoměny nemají považovat za měnu, ale spíše za osobní majetek. Abychom to mohli správně vysvětlit, musíme znát klíčové rysy těchto pravidel.

Kategorie zdanění

Příjmy z kryptoměn generované ve Velké Británii mohou podléhat jednomu nebo několika druhům zdanění, v závislosti na povaze činnosti, z níž tyto příjmy pocházejí, což může zahrnovat následující:

Kapitálové zisky: Tyto zisky jsou obvykle zdanitelné podle CGT. V minulosti byla výměna jedné kryptoměny za jinou zdaněna podle CGT, a to se vztahuje i na používání kryptoměny k nákupu zboží a služeb.

Daň z příjmu: Příjmy z těžby, obchodování jako podnikání nebo odměny v kryptoměně budou podléhat dani z příjmu.

Hlavní body zdanění

Osobní daňový odpočet: Každý daňový poplatník ve Velké Británii má nárok na osobní daňový odpočet od součtu všech zdanitelných zisků.

Sazby daně z kapitálových výnosů: Sazba daně z kapitálových výnosů se odvozuje od celkového ročního příjmu.

Přiznání a platba daní: Daňoví poplatníci musí přiznat své příjmy a kapitálové výnosy v ročním daňovém přiznání a zaplatit příslušné daně.

Výpočet daně z kapitálových zisků
Pro výpočet daně z kapitálových zisků je třeba sečíst základní pořizovací náklady kryptoměny, včetně vedlejších nákladů, jako jsou provize a transakční poplatky. Rozdíl mezi prodejní cenou a základními náklady je kapitálový zisk podléhající zdanění.

Vedení záznamů
HMRC vyžaduje záznamy o všech transakcích s kryptoměnou, včetně podrobností o datu transakce, typu kryptoměny, objemu, hodnotě v librách šterlinků a adresách peněženek, podrobnostech o příjemcích a odesílatelích po dobu nejméně pěti let od data splatnosti daňového přiznání.

Tipy pro placení daní

Vyhledejte odbornou pomoc: Vzhledem ke složitosti a častým změnám daňových zákonů týkajících se kryptoměn je v této záležitosti velmi doporučeno konzultovat daňového poradce.

Používání účetního softwaru pro kryptoměny: Existuje řada účetních softwarů pro kryptoměny, které pomáhají účtovat transakce a automaticky vypočítávat daňové povinnosti.

Porozumění a dodržování správných daňových postupů pro kryptoměny ve Velké Británii v roce 2024 je základem pro vyhnutí se pokutám nebo jiným nepříjemným důsledkům. Vzhledem k dynamické povaze trhu s kryptoměnami a daňových zákonů je důležité držet krok s nejnovějšími změnami a postupy.

Tabulka s hlavními daňovými sazbami ve Velké Británii:

Tyto sazby poskytují přehled o přibližném zdanění, které se ve Velké Británii uplatňuje v souvislosti s osobními příjmy, kapitálovými zisky, příjmy právnických osob a DPH.

Pokud se chystáte založit společnost zabývající se kryptoměnami ve Velké Británii, náš dynamický a zkušený tým je vám k dispozici. Poskytujeme komplexní poradenství v oblasti založení kryptoměnové společnosti, získání kryptoměnové licence ve Velké Británii, účetnictví, seznámíme vás se všemi předpisy týkajícími se kryptoměn ve Velké Británii a zdaněním a zajistíme efektivitu, důvěrnost a pečlivou pozornost věnovanou každému detailu, který přispívá k úspěchu vašeho podnikání. Neváhejte nás kontaktovat hned teď a požádat o individuální nabídku.

Právníci také poskytují právní podporu pro kryptoměnové projekty od Regulated United Europe a pomáhají s přizpůsobením se předpisům MICA.