Švýcarská daň z kryptoměn 2025

Švýcarsko je domovem Crypto Valley – světově proslulé oblasti, která se rychle stává globálním centrem pro budoucí DLT obchodní technologie. Pozitivní přístup vlády, pokročilá a příznivá legislativa spolu se spravedlivým a efektivním daňovým systémem – to vše přitahuje kryptoměnové společnosti.

Další důležitou výhodou je, že Švýcarsko uzavřelo smlouvy o zamezení dvojího zdanění s přibližně 100 zeměmi, které daňovým poplatníkům umožňují chránit své daňové příjmy ve dvou různých zemích. Přesněji řečeno, mohou také zabránit dvojímu zdanění majetku, dědictví a v některých případech umožnit daňovým poplatníkům snížit dovozní daně.

Daně ve Švýcarsku obecně spravuje Federální daňový úřad Švýcarska, kantony a obce. Každý kanton má svůj specifický daňový režim, což znamená, že daňové sazby se budou lišit v závislosti na tom, kde si pro svou kryptoměnovou společnost vyberete sídlo. Pokud jde o načasování, jsou všechny prakticky stejné: daňový rok je ve Švýcarsku sladěn s kalendářním rokem a většina kantonů vyžaduje, aby daňová přiznání byla podána do 31. března.

Pro daňové účely považuje FTA kryptoměny za majetek, ale ne za fiat měnu. To je činí srovnatelnými s finančními cennými papíry, jako jsou akcie nebo dluhopisy.

Podle pravidel přijatých Švýcarským úřadem pro dohled nad finančním trhem – FINMA rozlišuje FTA mezi následujícími typy kryptoměn:

• Nativní tokeny: jako Ether a Bitcoin – platební prostředky v elektronické podobě
• Tokeny zajištěné aktivy: vydávané v počáteční fázi nabídky s cílem získat finanční prostředky a nést práva – jako například hlasovací práva – jejich držitele v souladu se smluvní dohodou emitenta, a jejich podkategorie:
  • Dluhové tokeny zavazující emitenta k vrácení celé nebo části investice a k úhradě úroků z ní.
  • Akciové tokeny nezavazují emitenta k povinnosti splacení, ale opravňují majitele k výplatě v hotovosti, která je vázána na určitý vztah k zisku a/nebo výsledku likvidace.
  • Účastnické tokeny nezavazují emitenta k vrácení investice, ale opravňují majitele k podílu, který je spojen s určitou hodnotou konkrétního referenčního ukazatele emitenta, jako je například obrat.
  • Utility tokeny – vydávané kumulativně proti peněžním právům držitele vznikajícím v případě obchodního úspěchu emitenta, které držiteli udělují právo využívat digitální služby, většinou poskytované na konkrétní platformě DLT.

Společnosti působící v oblasti výše uvedených kategorií kryptoměn mohou být na federální, kantonální nebo komunální úrovni zatíženy následujícími daněmi:

• Daň z příjmů právnických osob – 12 %–21 %
• CGT – 0,001 %–0,5 %
• DPH – 7,7 %
• WHT – 35 %
• Příspěvky na sociální zabezpečení – 0,5 %–5,3 %
• Kolkovné splatné při emisi – 1 %

Ačkoli federální daňové sazby jsou pevně stanoveny, kantonální daňové sazby se určují každoročně a tyto informace jsou veřejně dostupné na oficiálních webových stránkách jednotlivých kantonů.

Některé z nejnovějších pokynů pro zdanění kryptoměn s ohledem na některé z nejběžnějších transakcí s nativními tokeny, dluhovými tokeny, utility tokeny a tokeny zajištěnými aktivy byly uvedeny v pracovním dokumentu FTA z roku 2021 s názvem „Kryptoměny a počáteční nabídky mincí/tokenů – ICO/ITO – jako předmět daně z majetku, příjmu a kapitálových výnosů, srážkové daně a kolkovného“.

Daň z příjmu právnických osob

Na základě švýcarského daňového rámce se daň z příjmu právnických osob skládá z následujících částí:

Federální daň z příjmu právnických osob

Kantonální daň z příjmu právnických osob

Komunální daň z příjmu právnických osob

Federální daň z příjmu právnických osob se vybírá ve výši 8,5 % z čistého zisku. Kantonální daň z příjmu právnických osob a obecní daň z příjmu právnických osob se v jednotlivých kantonech velmi liší, protože všechny mají odlišné daňové systémy. Pokud chcete pochopit, která švýcarská lokalita je pro vaše kryptoměnové podnikání nejvýhodnější, tým Regulated United Europe (RUE) vám rád poskytne individuální poradenství.

Pracovní dokument FTA zdůrazňuje následující aspekty daně z příjmu související s daňovým zacházením s domorodými tokeny:

• Pouhé uložení tokenů zakoupených prostřednictvím kryptoměnových burz ve formě čistě digitálních platebních prostředků obvykle negeneruje žádný příjem ani příjem, který by podléhal zdanění.
• Kapitálové zisky z prodeje tokenů jsou považovány za obchodní a zdanitelné.
• Ztráta, která se odečte z daně při podání daňového přiznání.
• Pokud je těžební služba nebo riveting nativních tokenů kompenzován nativními tokeny, je to považováno za zdroj příjmu, a proto je zdaněno.
• Přímé náklady na příjem vyžadované v souvislosti se správou aktiv lze odečíst z příjmu.
• Transakční náklady přímo související s pořízením, převodem nebo prodejem aktiv nejsou odečitatelné

Daňové zacházení s akciovými tokeny:

Finanční prostředky získané vydáním akciových tokenů jsou považovány za zdanitelný příjem a musí být zaznamenány jako příjem ve výkazu zisku a ztráty emitenta.

Pokud se emitent smluvně zavázal k dokončení konkrétního projektu, lze tuto činnost vykázat jako výdaj, čímž se sníží zdanitelný příjem.

Platby držitelům tokenů na základě jejich nároku na určitý podíl na zisku a/nebo likvidaci se považují za výdaje osvobozené od daně, pokud jsou držitelé specifikováni v době platby, akcionáři emitenta nevlastní více než 50 % vydaných tokenů a platby držitelům tokenů nepřesahují 50 % zisku před úroky a daněmi.

Toto je pouze několik příkladů švýcarského daňového systému. Pokud hledáte vyčerpávající daňové poradenství týkající se kterékoli z kategorií kryptoměn, neváhejte nás kontaktovat a my vám zašleme individuální nabídku.

Daň z přidané hodnoty

Transakce, včetně směny, s nativními tokeny nepodléhají DPH, pokud tato kategorie kryptoměn může být považována za platební prostředek a může být tedy zacházeno jako s fiat měnou. Jakýkoli druh provize nebo poplatku souvisejícího s tímto typem transakce je poplatkem za finanční služby, který je osvobozen od DPH bez nároku na odpočet.

Transakce s jinými kategoriemi kryptoměn však mohou podléhat DPH, protože mají odlišné funkce a jiný účel použití, například poskytování určité služby.

Kolkovné za vydání

Ve většině případů jsou kryptoměny, jako jsou nativní tokeny, dluhové a akciové tokeny, osvobozeny od poplatku za vydání značky, ale některé kategorie kryptoměn a konkrétní události mohou podléhat daňovým poplatkům.

Například pokud je stranou nebo zprostředkovatelem sekundární tržní transakce s dluhovými tokeny obchodník s cennými papíry se sídlem ve Švýcarsku, jak je definováno v zákoně o kolkovném, může být taková transakce předmětem daně z převodu ve výši až 0,15 %.

Daňové sazby v Crypto Valley

Pravděpodobně největší a nejvyspělejší ekosystém DLT, Crypto Valley, má své sídlo v kantonu Zug. Tato oblast se pyšní atraktivními daňovými sazbami a přátelským přístupem k podnikům souvisejícím s kryptoměnami, jehož vynikajícím příkladem je účinný regulační rámec.

Kryptoměnové společnosti působící v Crypto Valley musí zohlednit následující aspekty:

• Při převodu nativních tokenů, jako je bitcoin, se neplatí DPH.
• Daň z příjmu právnických osob je progresivní až do výše 15,1 %.
• Mzdy vyplácené v kryptoměnách podléhají dani z příjmu ve výši přibližně 23 %, která se musí promítnout do výplatní pásky.
• Kryptoměnou je možné platit jakékoli daně.

Závěrem lze říci, že ačkoli švýcarská jurisdikce patří mezi nejvýhodnější pro kryptoměnové podniky, orientace v jejím daňovém systému může připomínat bloudění v bludišti. Pokud jste odhodláni uspět, ale nevíte, kde začít, vysoce kvalifikovaní a zkušení konzultanti společnosti Regulated United Europe (RUE) vám rádi pomohou.

Velmi dobře rozumíme a pečlivě sledujeme švýcarské daňové předpisy týkající se kryptoměn, a proto vás můžeme provést jejich specifiky. Kromě toho vám rádi pomůžeme s založením společnosti, licencováním kryptoměn ve Švýcarsku, kryptoměnových předpisů ve Švýcarsku a účetnictví. Objednejte si osobní konzultaci ještě dnes.

Daně z kryptoměn ve Švýcarsku v roce 2023

V roce 2023 zůstává Švýcarsko jednou z nejvstřícnějších zemí pro kryptoměnové podniky, které mohou těžit z velké flexibility v oblasti standardních daňových sazeb, odpočtů a osvobození. Kryptoměny jsou stále považovány za soukromá aktiva (stejně jako dluhopisy a akcie) a ne za zákonné platidlo, s výjimkou DPH, kde jsou považovány za alternativní platební prostředek. Zatímco kantonální a komunální daňové sazby se do určité míry změnily, federální daně zůstávají v podstatě stejné.

Daň z příjmů právnických osob

Ačkoli na federální úrovni je daň z příjmů právnických osob jako obvykle uvalena s jednotnou sazbou 8,5 %, může snadno dosáhnout 12–21 %, když sečtete komunální a kantonální daně. Nižší daně z příjmů právnických osob jsou ukládány v kantonu Zug, domově Crypto Valley, kde je daňová sazba 11,9 %, a v kantonech Nidwalden a Lucern, kde jsou sazby 12 % a 12,2 %.

V mnoha případech však stále není ukládána na konkrétní činnosti související s kryptoměnami. Například držení nativních tokenů získaných prostřednictvím kryptoburz ve formě digitálních platebních prostředků nevytváří žádný zdanitelný příjem. Pokud je však těžba nebo staking nativních tokenů kompenzován nativními tokeny, je již považován za zdroj příjmu, který podléhá dani.

Daň z čistého jmění

Čistá daň z majetku zůstává jednou z nejběžnějších kantonálních daní uvalených na kryptoměny, které jsou zdaněny na základě jejich tržní hodnoty. Každý kanton uplatňuje místní sazbu a má svůj vlastní systém výběru daně, proto se mezi kantony výrazně liší. Například Curych pokračuje ve výběru daně v souladu s typem povolení k pobytu, rodinným stavem a ročním příjmem, který určuje daňovou skupinu. Svobodní daňoví poplatníci nepodléhají dani, pokud jejich roční příjem nepřesahuje 77 000 CHF (přibližně 77 800 EUR), ale mohou být povinni zaplatit až 5 584 CHF (přibližně 5 640 EUR), pokud jejich roční příjem přesahuje 3 158 000 CHF (přibližně 3 191 000 EUR). Pro manželské páry jsou prahové hodnoty mírně vyšší.

Daň z kapitálových výnosů

Sazba federální daně z kapitálových výnosů činí až 7,8 % a vztahuje se na samostatně výdělečně činné obchodníky s kryptoměnami a podniky, kterým se daň ukládá ze zisků z prodeje nebo obchodování s kryptoměnami. Soukromí investoři nemusí platit daň ze svého osobního majetku.

Fyzická osoba je klasifikována jako soukromý investor, pokud:

• Drží své kryptoměny po dobu nejméně šesti měsíců
• Jejich obchodní obrat je pětkrát menší než jejich držba na začátku finančního roku
• Jejich čistý kapitálový zisk je menší než 50 % celkového příjmu za celé finanční období.
• Neexistuje žádné dluhové financování.
• Deriváty se používají pouze k zajištění.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Po celý rok 2023 bude platit standardní sazba 7,7 %. Jelikož se však pro účely DPH transakce s nativními tokeny považují za platební prostředek, jsou činnosti jako kryptoměnové burzy osvobozeny od DPH. Všechny provize nebo poplatky účtované za transakce s kryptoměnami jsou rovněž klasifikovány jako poplatky za finanční služby, které jsou rovněž osvobozeny od DPH. Naopak transakce s jinými kategoriemi kryptoměn mohou podléhat DPH, pokud je jejich účel použití považován za prodej zdanitelného produktu nebo služby.

Kolkovné za vydání

Sazba kolkovného za vydání (nebo kapitálové daně) zůstává ve výši 1 % tržní hodnoty kapitálového vkladu. Osvobození se vztahuje na první 1 milion CHF (přibližně 1,01 milionu EUR) vlastního kapitálu výměnou za vlastnická práva, ať už se jedná o počáteční nebo následný vklad.

Daň z převodu cenných papírů

Nativní tokeny, dluhové a kapitálové tokeny zůstávají osvobozeny od daně, ale pokud je například obchodník s cennými papíry, jak je definován v zákoně o kolkovném, stranou nebo jedná jako zprostředkovatel, mohou být sekundární tržní obchody s dluhovými tokeny předmětem daně z převodu cenných papírů ve výši až 0,15 %.

Vzhledem k tomu, že kantonální i komunální daňové sazby se značně liší a jsou každoročně stanovovány a zveřejňovány na kantonálních webových stránkách, důrazně doporučujeme domluvit si s námi osobní konzultaci, abychom se podrobně seznámili s daňovým systémem kantonu, o který máte zájem.

Nový globální rámec pro daňovou transparentnost

Vzhledem k tomu, že Švýcarsko je členem Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD), je povinno převést doporučení a politiky této organizace do švýcarské legislativy. OECD nedávno zavedla nový mezinárodní rámec daňové transparentnosti s názvem Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), který by měl v konečném důsledku zvýšit standardy zdanění kryptoměn a daňového výkaznictví tím, že odstraní daňové nesrovnalosti a administrativní bariéry související s kryptoměnami v členských zemích. V reakci na rychlé přijetí kryptoměn OECD v podstatě navrhuje automatické daňové hlášení a sdílení informací o daňových poplatnících mezi mezinárodními orgány.

Standardy CARF se budou vztahovat na společnosti a jednotlivce, kteří poskytují služby související s transakcemi typu kryptoměna-kryptoměna, kryptoměna-fiat měna a fiat měna-kryptoměna pro zákazníky nebo jejich jménem, převody kryptoměn (včetně maloobchodních platebních transakcí) a brzy se mohou vztahovat i na online a offline krypto peněženky. Každá povinná osoba bude povinna hlásit informace související s daněmi příslušným vnitrostátním orgánům, které pak budou vyměňovat informace o kryptoměnových transakcích a daňových poplatnících se zahraničními daňovými orgány. Tato pravidla se nevztahují na kryptoměny, které nejsou používány jako platební prostředek nebo jako investice, ani na centralizované stablecoiny.

Právníci z Regulated United Europe také poskytují právní podporu pro kryptoměnové projekty a pomáhají s přizpůsobením se předpisům MICA.