Zdanění kryptoměn na Slovensku 2025

Je důležité poznamenat, že pokud jde o Slovensko, veškeré zisky z kryptoměn jsou vnímány jako druh krátkodobého finančního aktiva, nikoli jako hotovost. Ceny kryptoměn se proto zaznamenávají ke dni transakce.

Existují různé způsoby, jak postupovat v souvislosti s daňovými dopady pro podnikání s kryptoměnami, a my vám můžeme poskytnout další pokyny ohledně nejlepšího postupu v souvislosti s vaším konkrétním vlastnictvím, partnerstvím nebo společností.

Obecné ustanovení

Ministerstvo financí Slovenské republiky tímto vydává podle § 160 odst. 2 zákona č. 563/2009 Sb. o správě daní, o změně některých zákonů metodické pokyny, jejichž hlavním účelem je zajistit jednotný výklad daně z příjmů v souvislosti s prodejem virtuální měny v souladu se zákonem č. 595/2003 Sb. o daních, dále jen „zákon o daních z příjmů“, stejným způsobem, jako by se jednalo o virtuální transakce v měnovém účetnictví.

Právní řád odkazuje na virtuální měnu. Podle tohoto vodítka je definice virtuální měny: „digitální směnné médium, které není vydáváno ani garantováno centrální bankou nebo veřejným orgánem, ani není nutně vázáno na zákonné platidlo; nemá právní status měny nebo peněz, ale je přijímáno fyzickými nebo právnickými osobami jako platební prostředek, který lze elektronicky převádět, uchovávat nebo obchodovat.

2. Zákon o dani z příjmů definuje hlavní pojmy následujícím způsobem: a) uvádí, co se rozumí prodejem virtuální měny: „prodejem virtuální měny se rozumí výměna virtuální měny za aktiva, výměna virtuální měny za jinou virtuální měnu, výměna virtuální měny za služby nebo konverze virtuální měny“.

Zákon o dani z pojištění č. 213/2018 Sb., ve znění pozdějších předpisů, ze dne 01.10.2018 také zákon o účetnictví.

Tyto přílohy se týkaly oceňování virtuální měny v podnikové jednotce. Novela zákona o účetnictví stanoví povinnost převést virtuální měnu na eura ke dni případu.

Daňová otázka výdajů na virtuální měnu se řídí ustanovením § 19 odst. 2 písm. v) zákona o dani z příjmů. Při stanovení celkové hodnoty virtuální měny k datu uzavření lze jako výdaj zohlednit daňový výdaj až do výše příjmu z jejího prodeje.

Pojem vstupní hodnota je definován v § 25b zákona o dani z příjmů.

Vstupní cena virtuální měny je na jedné straně kupní cena – při nákupu – přecenění v případě výměny jedné virtuální měny za jinou.

Zákon o účetnictví také upravuje způsob odhadu reálné hodnoty virtuální měny. Odstavec 1 § 25 zákona o účetnictví upravuje, co se považuje za reálnou hodnotu:

• Virtuální měna zakoupená platbou.
• Virtuální měna získaná v důsledku těžby v den výměny jiného aktiva nebo služby za virtuální měnu, snížená o hotovost a cennosti vedené v nominální hodnotě, spolu se službami a majetkem získanými výměnou za virtuální měnu.
• Virtuální měna získaná výměnou za jiné virtuální měny.

Podle zákona o účetnictví, § 27(13), je reálnou hodnotou virtuální měny tržní cena v den ocenění podle § 24(1) let. a) stanovená v pořadí, které stanoví účetní orgán vybraného veřejného trhu, s použitím virtuální měny. Ve vykazovaném období subjekt uplatňuje stejný způsob stanovení reálné hodnoty virtuálního menu.

Zákon o DPH

Podle rozsudku Evropského soudního dvora je obchodování s virtuálními měnami považováno za finanční transakci, a proto je v rámci EU osvobozeno od daně z přidané hodnoty.

Na rozdíl od výše uvedeného může být DPH účtována u virtuálních měn v případech, kdy jsou použity k úhradě zakoupeného zboží a služeb, protože takové transakce podléhají DPH, jako by byla jako transakční měna použita euro.

Soukromá osoba Zisky realizované soukromými osobami z kryptoměn podléhají zdanění. Proto jsou tyto příjmy z prodeje kryptoměn zahrnuty do „ostatních příjmů“ v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Minimální částka, která podléhá dani, může být snížena o odpovídající náklady, ale je třeba ji uvést. Na úrovni přijatého příjmu by mohla být odečtena. Pokud jde o daň z ostatních příjmů, sazby jsou buď 19 %, nebo 25 %. Zatímco první sazba se vztahuje na celkový příjem nižší než 35 022,31 €, druhá sazba se vztahuje na příjem vyšší než tato částka.

Jak platím daně z kryptoměn na Slovensku v roce 2025?

V roce 2025 je zdanění příjmů z kryptoměn stále velmi aktuální pro investory a uživatele digitálních měn. Slovenská daňová legislativa stanovila určitá pravidla pro přiznání a placení daní z příjmů získaných z transakcí s kryptoměnami. Tento článek se podrobně zabývá současným stavem zdanění kryptoměn na Slovensku, protože tento proces je pro daňového poplatníka poměrně složitý.

Základy zdanění kryptoměn na Slovensku

Příjem osoby na Slovensku, který získává z transakcí s kryptoměnami prostřednictvím obchodování, těžby nebo výměny za konvenční měny, je považován za příjem a podléhá proto dani. Podle národního daňového práva se virtuální měna pro daňové účely považuje za „jiné příjmy“.

Jak platit daň z příjmů z kryptoměn

Specifika zdanění

• Těžba: Příjmy z těžby kryptoměn se rovněž klasifikují jako zdanitelné příjmy, a proto je nutné je přiznat. Náklady související s těžbou, elektřinou a odpisy zařízení jsou však odečitatelné pro stanovení základu daně.

Na Slovensku je vyžadována správnost při zaznamenávání a přiznávání daní z příjmů získaných z kryptoměn. Při zacházení s příjmy z kryptoměn na Slovensku existují dvě základní části týkající se požadavků daňového práva: porozumění a dodržování. Je důležité nejen správně přiznat všechny druhy příjmů, ale také správně vypočítat daň podléhající možným odpočtům a zvláštním rysům zdanění s ohledem na typ transakce s kryptoměnami.

V tomto ohledu by měly být vedeny podrobné záznamy o všech transakcích s kryptoměnami, aby se maximalizovala přehlednost a minimalizovala daňová rizika. Musí být provedeno tak, aby byly vedeny záznamy o datech transakcí, množství a hodnotě kryptoměny v době nákupu a prodeje a všech souvisejících nákladech, které mohou být odpočitatelné.

Tím se také předejde možným chybám a umožní se dodržování všech požadavků týkajících se daní. Daňový poradce, který zná podrobnosti zdanění kryptoměn na Slovensku, bude schopen poskytnout velmi užitečné rady, jak optimalizovat daňové zatížení.

Závěr: I když se proces zdanění kryptoměn na Slovensku může jevit jako velmi komplikovaný, po projití všemi postupy a splnění všech požadavků může daňový poplatník předejít právním překážkám a příslušným pokutám. Aktivní účast v procesu daňového řízení spolu s využitím dostupných zdrojů a rad učiní tento proces transparentnějším a lépe zvládnutelným.

Následuje obecný přehled hlavních daňových sazeb platných ve Slovenské republice pro rok 2025, spolu s převládající sazbou daně z příjmů fyzických osob, sazbou daně z příjmů právnických osob, sazbou daně z přidané hodnoty a krátkým prohlášením o daňovém postavení příjmů pocházejících z kryptoměn.

Naše společnost je týmem odborníků, kteří vám pomohou založit společnost a získat licenci na kryptoměny na Slovensku. Poskytujeme právní poradenství a zajišťujeme důkladnou přípravu podnikatelských a licenčních žádostí. Spolupracujeme s našimi klienty, abychom jim pomohli s jistotou se orientovat v administrativní stránce jejich podnikání. Zkušení právníci společnosti Regulated United Europe (RUE) vás rádi seznámí se všemi předpisy týkajícími se kryptoměn na Slovensku.

Daně z kryptoměn na Slovensku v roce 2023

Slovensko se v mezinárodním žebříčku Indexu daňové konkurenceschopnosti pro rok 2022, což naznačuje, že daňový rámec země je rozumně strukturovaný a může být proto výhodný pro podniky, které se zabývají ekonomickými aktivitami na Slovensku.

Daňová pravidla platná pro kryptoměnové aktivity zůstávají liberální a relativně snadno pochopitelná. Pro daňové účely jsou kryptoměny i nadále považovány za krátkodobá finanční aktiva jiná než zákonné platidlo a jejich cena se stanovuje podle tržní hodnoty v době obchodní činnosti nebo prodeje.

Daň z příjmů právnických osob

Standardní sazba daně z příjmů právnických osob se pohybuje od 15 % do 21 % a bude i nadále uvalena na zisky generované místními společnostmi a pobočkami zahraničních společností. Snížená sazba 15 % se vztahuje na daňové poplatníky s ročním zdanitelným příjmem nižším než 49 790 EUR a na ty, kteří neuzavírají transakce se spřízněnými stranami.

Kryptoměnové společnosti mohou i nadále využívat pobídky, jako jsou odpočty na výrobu, rozšíření nebo modernizaci sdílených servisních center a daňové úlevy na výzkum a vývoj (R&D). Slobodní daňoví poplatníci mohou opět odečíst 100 % ročních výdajů na R&D. Nyní je také možné odepsat investice do aktiv „Průmyslu 4.0“ až do výše 155 % pořizovací hodnoty.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

V roce 2023 zůstává standardní sazba DPH 20 %, ale není vybírána ze všech kryptoměnových aktivit. Podle rozhodnutí Evropského soudního dvora jsou kryptoměny pro účely DPH stále považovány za fiat měnu, což znamená, že kryptoměnové burzy jsou osvobozeny od DPH. Ostatní typy produktů a služeb souvisejících s kryptoměnami jsou však běžně zdaněny, protože se jedná o transakce mezi dodavatelem a odběratelem zdanitelných produktů a služeb.

Pokud jde o připravované změny, slovenský parlament nedávno schválil novelu zákona o dani z přidané hodnoty (DPH) s účinností od ledna 2023. Změny se týkají opravy odpočtené daně v případě neuhrazených závazků, opravy základu daně v případě nedobytných pohledávek, opravy základu daně v případě krádeže zboží definovaného zákonem a úprav povinné registrace k DPH při překročení obratu 49 790 EUR. Pokud se chcete dozvědět více o těchto změnách a jejich dopadu na vaše podnikání v oblasti kryptoměn, domluvte si individuální konzultaci s naším týmem odborníků, kteří vám rádi poskytnou další užitečné informace.

Srážková daň

Srážková daň se stále pohybuje v rozmezí 0 % až 35 %. Na konkrétní zdanitelné výplaty dividend fyzickým osobám se vztahuje sazba 7 %. Úroky nebo licenční poplatky podléhají obvykle sazbě 19 %. Daňoví poplatníci z nekooperativních jurisdikcí (např. kde neexistuje dohoda o sdílení daňových informací) podléhají sazbě 35 %. Tato sazba se uplatňuje také v případě, že nelze identifikovat skutečné vlastníky příjmů, a to včetně plateb zdanitelných dividend.

Příspěvky na sociální pojištění

Na Slovensku platí příspěvky na sociální pojištění zaměstnavatelé, včetně podniků zabývajících se kryptoměnami, ve výši 25,2 % hrubé mzdy zaměstnance.

Slovenský systém důchodového zabezpečení se má v roce 2023 zlepšit a zahrnuje následující změny ve třech pilířích důchodového zabezpečení:

• První pilíř důchodového zabezpečení se týká zrušení horní hranice důchodového věku a možnosti předčasného odchodu do důchodu po 40 letech služby, jakož i rodičovského důchodu.
• Vstup do druhého pilíře bude nyní automatický a souvisí se změnou konzervativních (garantovaných) fondů pro osoby mladší 54 let a nově přistupující osoby, které budou automaticky zařazeny do negarantovaných (indexových) fondů.
• Aby byla možnost třetího pilíře atraktivnější, budou sníženy poplatky doplňkových penzijních společností.

Nový globální rámec pro daňovou transparentnost

Slovensko je členem Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD), mezivládní organizace sestávající z 38 nejrozvinutějších zemí, která nedávno zavedla nový mezinárodní rámec daňové transparentnosti s názvem Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). Jeho účelem je zlepšit standardy zdanění a vykazování kryptoměn odstraněním daňových nesrovnalostí týkajících se kryptoměnových podniků a administrativních silosů v členských zemích. K řešení těchto problémů OECD v zásadě navrhla automatické podávání daňových přiznání a sdílení informací o daňových poplatnících mezi mezinárodními orgány. Navrhovaná doporučení budou nakonec převedena do slovenského právního řádu.

Předpisy CARF se budou vztahovat na společnosti a fyzické osoby, které poskytují služby kryptoměnových burz a převody kryptoměn (včetně maloobchodních platebních transakcí), a brzy mohou zahrnovat i online a offline kryptoměnové peněženky. Každý podnik v oblasti kryptoměn bude povinen hlásit informace související s daněmi příslušným vnitrostátním orgánům, jejichž úkolem bude automaticky vyměňovat informace o transakcích s kryptoměnami a daňových poplatnících se svými protějšky v zahraničí. Tato pravidla se nevztahují na kryptoměny, které nejsou používány jako platební prostředek nebo jako investice, ani na centralizované stablecoiny.

Právníci z Regulated United Europe také poskytují právní podporu pro kryptoměnové projekty a pomáhají s přizpůsobením se předpisům MICA.