Daně z kryptoměn v Německu

Díky silnému a stabilnímu právnímu rámci považuje mnoho fintechových společností Německo za bezpečnou volbu. Od silné podpory na vládní úrovni po možnosti financování a daňové úlevy jsou podmínky pro založení a rozvoj podnikání v této zemi příznivé jak pro startupy, tak pro zavedené společnosti.

Zejména pokud jde o založení a provozování kryptoměnového podniku v Německu, je třeba zdůraznit, že kryptoměny jsou atraktivní dlouhodobou investicí, s 25% daňovým osvobozením od obvyklé daně z kapitálových výnosů pro transakce s kryptoměnami, které jsou drženy po dobu nejméně jednoho roku.

Daně v Německu jsou kontrolovány Finanzamt – daňový úřad – což je místní orgán odpovědný za výběr daní, s výjimkou cel, jménem konkrétní obce, spolkové země a spolkové vlády. Finanzamt má mimo jiné za úkol zapsat nový podnik do rejstříku a vybírat řadu daní, včetně daně z podnikání.

Daňový rok v Německu se shoduje s kalendářním rokem. Roční daňové přiznání je třeba podat do 31. července roku následujícího po účetním období, ke kterému se přiznání vztahuje – např. 31. července 2023 za rok 2022. V průběhu roku není nutné podávat žádné daňové přiznání – s výjimkou DPH, která se musí přiznávat čtvrtletně.

Běžné daňové sazby:

• Daň z příjmů právnických osob: 15 % plus solidární příplatek ve výši 5,5 %
• Daň z obchodu – 3,5 % + obecní daňová sazba (8,75 – 20,3 %)
• Daň z přidané hodnoty – 19 %
• Příspěvky na sociální zabezpečení – 19,325 %

Německo má více než 70 mezinárodních dohod o zamezení dvojího zdanění, které umožňují osobám pracujícím v zahraničí využít preferenční daňovou sazbu nebo osvobození od daně. K tomu je nutné předložit potvrzení o bydlišti prokazující místo daňového sídla daňového poplatníka.

Daň z příjmů právnických osob

Na zisky německých podniků se vztahují dva druhy daní: daň z příjmů právnických osob, neboli v němčině, a daň z obchodu. Jako německá kryptoměnová společnost s bydlištěm v Německu jste povinni platit daň z příjmů právnických osob ze svých celosvětových příjmů, zatímco u společnosti bez bydliště v Německu se zdaňují pouze příjmy pocházející z Německa. Pokud má vaše firma sídlo nebo místo vedení v Německu, bude považována za rezidenta.

To se předpokládá po uplynutí daňového roku a zahrnuje roční přiznání k dani z příjmů, které musí být podáno u finančního úřadu. Daň z příjmů právnických osob se musí vypočítat z příjmů získaných během uvedeného daňového roku převodem virtuálních měn.

Sazba daně z příjmů právnických osob je v celé zemi stejná a činí 15 % plus 5,5 % solidární příplatek. Obchodní daň však závisí na obci, kde je společnost registrována.

Sazba obchodní daně se skládá ze dvou různých proměnných: jednotné daňové sazby ve výši 3,5 % a jedné obecní daňové sazby (Hebesatz). Ta druhá závisí na místě registrace podniku. Obecně lze říci, že u obcí s více než 80 000 obyvateli se sazba obchodní daně pohybuje mezi 8,75 % a 20,3 %.

Daň z přidané hodnoty

Společnosti registrované v Německu pro kryptoměny potřebují z důvodu zdanění DIČ. V současné době jsou povinny odvádět 19 % DPH – jednotnou daňovou sazbu.

Německá legislativa je v souladu s právem EU, a proto se řídí pravidlem vytvořeným Soudním dvorem Evropské unie, které umožňuje osvobození od DPH při výměně kryptoměn za fiat měny a naopak. Ostatní kryptoměnové produkty a služby dodávané v Německu mohou podléhat DPH.

Příspěvek na sociální zabezpečení:

V německém systému sociálního zabezpečení hradí stejné podíly zaměstnavatel i zaměstnanec, přičemž oba přispívají na zdravotní pojištění, důchodové pojištění, pojištění dlouhodobé péče a pojištění v nezaměstnanosti.
Částka, kterou je každá strana povinna zaplatit, činí 19,325 % hrubé mzdy zaměstnance.

Daňový odpočet a příspěvek na výzkum

Obecně platí, že veškerý dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek je odepisovatelný nebo amortizovatelný.

Mezi obvyklé obchodní odpočty patří úrokové náklady, náklady na najímání a personál, provozní materiály a pracovní vybavení. Podniky také podporují výzkum a vývoj pomocí zvláštních daňových odpočtů. Konkrétněji řečeno, od roku 2020 mohou společnosti v Německu získat roční příspěvek na výzkum ve výši až 1 000 000 EUR.

Pokud výzkum a vývoj provádějí vlastní zaměstnanci společnosti, je společnosti započítáno 25 % mzdových nákladů, včetně nezdanitelných příspěvků na sociální zabezpečení, proti roční daňové povinnosti. Jakýkoli přebytek je vratný.

Dotace z refundace může významně přispět k pomoci společnostem a zároveň kompenzovat nerealizovaný zisk během ztrátových fází. Tato výhoda poskytuje start-upům jedinečnou konkurenční výhodu.

Díky silnému a dobře zavedenému právnímu rámci považuje mnoho fintechových společností Německo za bezpečnou volbu. Od silné podpory na vládní úrovni po možnosti financování a daňové úlevy jsou podmínky pro založení a rozvoj podnikání v této zemi příznivé jak pro startupy, tak pro zavedené společnosti.

V této souvislosti je velmi důležité poznamenat, že při zakládání a provozování kryptoměnového podniku v Německu jsou transakce s kryptoměnami držené po dobu nejméně jednoho roku osvobozeny od obvyklé daně z kapitálových výnosů ve výši 25 %, což z kryptoměn činí atraktivní investici, pokud je uvažujeme z dlouhodobého hlediska.

Německé daně spravuje Finanzamt (daňový úřad). Jedná se o místní orgán, který vybírá daně – s výjimkou cel – jménem příslušné obce, spolkové země a spolkové vlády. Každý Finanzamt je odpovědný za registraci nových podniků a za výběr různých druhů daní, mezi nimiž jsou i daně z podnikání.

V Německu se fiskální rok shoduje s kalendářním rokem. Roční daňová přiznání by měla být podána nejpozději do 31. července následujícího roku, což by například pro rok 2022 bylo 31. července 2023. Během roku neexistuje povinnost podávat daňová přiznání – s výjimkou DPH (daně z přidané hodnoty), která se přiznává čtvrtletně.

Standardní daňové sazby:

• Daň z příjmů právnických osob – 15 % + solidární příplatek 5,5 %
• Daň z obchodu – 3,5 % + obecní daňová sazba (8,75 % – 20,3 %)
• Daň z přidané hodnoty – 19 %
• Příspěvky na sociální zabezpečení – 19,325 %

Německo má uzavřeno více než 70 mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění, které umožňují osobám pracujícím v zahraničí využívat preferenční daňovou sazbu nebo osvobození od daně. K tomuto účelu je vyžadováno osvědčení o pobytu, které prokazuje místo sídla daňového poplatníka pro daňové účely.

Daň z příjmů právnických osob

Německé obchodní zisky podléhají v zásadě dvěma daňovým kategoriím: dani z příjmů právnických osob a dani z obchodu.

Kryptoměnové společnosti se sídlem v Německu jsou povinny platit daň z příjmů právnických osob ze svých celosvětových příjmů, zatímco společnosti bez sídla v Německu jsou zdaněny pouze z příjmů pocházejících z Německa. Za společnost se sídlem v Německu se považuje každá společnost, která má své sídlo nebo místo vedení v Německu.

V Německu jsou společnosti povinny po skončení každého daňového roku podávat daňovému úřadu roční daňové přiznání. Daň z příjmů právnických osob se vztahuje na příjmy z virtuálních měn získané v daném roce.

Daň z příjmů právnických osob se řídí stejnou celostátní sazbou, tj. 15 % plus 5,5 % solidární příplatek. Obchodní daň se ukládá v závislosti na obci, ve které byla společnost registrována.

To znamená, že sazba obchodní daně se skládá ze dvou různých proměnných: jednotné daňové sazby 3,5 % a obecní daňové sazby (Hebesatz). Ta druhá závisí na umístění podniku. V zásadě činí sazba obchodní daně v obcích s více než 80 000 obyvateli 8,75 % – 20,3 %.

DPH – daň z přidané hodnoty

Všechny kryptoměnové společnosti registrované v Německu by měly být pro účely zdanění schopny poskytnout číslo DPH. V současné době se jim účtuje 19% daň, což je standardní sazba DPH.

Vzhledem k tomu, že německá legislativa je v souladu s právem EU, řídí se pravidlem Soudního dvora Evropské unie, které stanoví, že v případech, kdy jsou služby poskytovány za převod kryptoměn na fiat měnu a naopak, se DPH neúčtuje. Ostatní kryptoměnové produkty a služby poskytované v Německu mohou podléhat DPH.

Příspěvky na sociální zabezpečení

Německý systém sociálního zabezpečení: V Německu hradí stejné příspěvky zaměstnavatel i zaměstnanec. Obě strany se podílejí na nákladech na zdravotní pojištění, příspěvcích na důchodové a dlouhodobé péče a příspěvcích na nezaměstnanost. Celková částka, kterou je každá strana povinna přispívat, činí 19,325 % hrubé mzdy zaměstnance.

Daňové odpočty a příspěvek na výzkum

Odpisy nebo amortizace se ve většině případů vztahují na dlouhodobý majetek a nehmotná aktiva.

Běžné daňové odpočty pro podniky jsou:

• Úroky splatné;
• Náklady na pracovní sílu a personál;
• Provozní materiály a pracovní nástroje.

Podniky jsou motivovány a získávají také dodatečný daňový odpočet za výzkum a vývoj. Konkrétněji řečeno, od roku 2020 mohou podniky v Německu využívat příspěvek na výzkum ve výši až 1 000 000 EUR ročně.

Kromě toho, pokud jsou zaměstnanci výzkumu a vývoje zaměstnáni samotnou společností, 25 % jejich platů, včetně nezdanitelných sociálních odvodů, se započítává do roční daňové povinnosti. Přebytek se vrací.

Dotace z refundace může být pro společnost významnou pomocí, která nahradí nerealizovaný zisk během období ztráty. Tato výhoda dává start-upům jinou konkurenční sílu.

Jak platím daně z kryptoměn v Německu v roce 2024?

V roce 2024 zůstává daňové zacházení s příjmy z kryptoměn v Německu v centru pozornosti investorů a německých daňových úřadů. Německo si je vědomo rostoucí role digitálních aktiv a je ochotno poskytnout uživatelům těchto aktiv jasně regulované a spravedlivé daňové prostředí. Níže naleznete podrobného průvodce, jak mohou němečtí rezidenti v roce 2024 platit daně ze svých příjmů z kryptoměn.

Závěr

Pro rok 2024 Německo ukládá sofistikované zdanění příjmů z kryptoměn, které musí být důkladně zaznamenány a je nutné plně porozumět příslušným pravidlům. Správné přiznání a zaplacení daní zabrání pokutám za nedodržení předpisů a podpoří dobré daňové praktiky pro digitální měny. Německý daňový systém zahrnuje různé úrovně, jako je daň z příjmu, daň z kapitálových výnosů a daň z přidané hodnoty, kromě několika dalších menších daní, včetně sociálních příspěvků.

Přehled hlavních daňových sazeb v Německu v roce 2024

Tyto sazby se mohou změnit a německé daňové právo poskytuje mnoho výjimek a osvobození pro různé kategorie daňových poplatníků a typy příjmů.

Právníci z Regulated United Europe také poskytují právní podporu pro kryptoměnové projekty a pomáhají s přizpůsobením se předpisům MICA.