捷克共和国资本利得税

资本利得税基本概念

根据所得税法，资本利得被视为个人在经营活动之外获得的收入。此类收入需按一般规则计入税基，根据纳税人年收入总额采用累进税率征税：基础税率为15%（适用于不超过规定限额的收入），超额部分适用23%税率。该规定适用于证券、股权、不动产和加密资产交易产生的收益。

2025年1月1日起实施的关键改革：对投资资产（如股票、债券、法人实体注册资本份额及加密货币）的免税收入设置年度上限4000万捷克克朗。此前纳税人满足最低持有期（根据资产类型为3或5年）即可全额免税，现在免税金额不得超过4000万克朗/年。超额部分需按适用税率征税，该限额适用于纳税人全年相关资产处置的总收入。

免税条件的持有期限要求

立法保留了资产最低持有期限要求作为免税条件，但自2025年起这些要求仅在规定限额内适用：

• 证券（股票、债券）：最低持有期3年
• 法人实体注册资本份额：最低持有期5年
• 作为主要住所的不动产：持有至少2年可免税
• 其他不动产：非商业用途且持有满10年可免税
• 加密货币：无免税持有期要求，变现收入自第一年起全额计税

加密资产征税特点

根据捷克税法，虚拟资产（加密货币）不属于金融工具，被视为类商品财产，其交易不适用证券税收规则。这意味着即使长期持有加密货币，纳税人仍需将变现收入计入税基（除非交易总收入不超过4000万克朗免税限额）。需特别注意：若加密货币用于商业活动（如支付结算），相关收益将作为营业收入计税。

不动产与资本利得

不动产交易适用特殊规定，符合以下条件可免税：

• 出售前连续作为主要住所使用至少2年
• 非商用不动产持有满10年
• 特殊情况：将售房款再投资于新自住房产

税收优惠与起征点

• 证券年销售额≤10万克朗：免申报免纳税
• 符合最低限额的交易：若无其他应税收入可不申报

申报流程与缴税期限

资本利得需在年度纳税申报表中申报，申报截止日期通常为次年4月1日（委托税务顾问可延至7月1日）。税款可选择一次性缴纳或分期预缴（超过法定阈值时）。

居民与非居民实务建议

• 提前规划资产变现节奏，利用免税限额
• 完整保存资产持有证明及交易凭证
• 加密货币需记录每笔交易的买卖日期及汇率
• 非居民纳税人需结合税收协定判断征税权归属

个人与法人的资本利得税

1. 个人纳税人
   • 适用15%-23%累进税率
   • 4000万克朗年度限额内免税（需满足持有期）
2. 免税条件
   • 达到最低持有期
   • 全年同类交易总收入≤4000万克朗

若任一条件不满足（如持有期不足或收入超限），需对相应利润部分纳税。不动产和加密货币适用特殊规则：

3. 加密货币
   • 非金融工具类财产
   • 非商业用途交易≤4000万克朗可免税
   • 应税收入=售价-可证明的取得及持有成本
4. 不动产
   • 自住房产：持有满2年出售全额免税
   • 非商用房产：持有满10年免税
   • 创收性房产：任何持有期均需纳税（符合再投资条件除外）

5. 法人实体
   • 资本利得计入应税利润，统一税率21%
   • 特定情况可递延纳税（如控股结构、持股满12个月等）
   • 加密资产交易需按财务准则记账
6. 非居民纳税人
   • 仅对以下情况征税：
     1. 处置捷克境内不动产
     2. 转让捷克法人股权（超过法定阈值）
     3. 税收协定规定捷克有征税权的情形
   • 在捷克开展经常性业务的外国法人需税务登记

计税案例

案例1：居民持有4年后转让捷克公司股权获3800万克朗
→ 持有期＞3年且收入＜4000万限额 → 免税

案例2：居民变现加密货币获4500万克朗
→ 4000万以内免税（非商业用途），超额500万按15%-23%计税

案例3：法人出售非商用房产（成本700万，售价1000万）
→ 应税利润300万克朗 × 21%税率 = 应缴63万克朗

2025免税新政要点

• 保留持有期测试（证券3年/公司股权5年）
• 新增年度累计免税限额4000万克朗
• 以实际收款年度为收入确认时点

证券/股权交易新规

2025年1月1日起，处置公司股权需：

1. 提交独立评估师出具的基准日（2024.12.31）市场估值报告
2. 公开证券可采用2024年末市场报价
3. 应税基数=（处置价格-4000万）-（评估价值×调整系数）