エストニア仮想通貨税

最近、エストニアは暗号通貨ライセンスの手数料を引き上げましたが、低い法人税と60以上の国際二重課税排除協定から、開発志向のある暗号通貨企業にとって好適な管轄区域であり続ける可能性があります。さらに、エストニアは常に国際税制競争指数で首位にランクされていることを知ることができます。

エストニアの税制は、現在、暗号通貨に特有の税金を課していないエストニア税関税理事会（ETCB）によって管理されています。これは、エストニアの暗号通貨企業が既存の規制の対象となることを意味します。たとえば、あなたの暗号企業がエストニアで税務居住者になる場合、エストニアのすべての企業の税期間は1か月であり、税金申告（費用、収益、支払い、および税負債の状況）を毎月のカレンダーの10日までに行う必要があります。

暗号企業がエストニアに登録されると、自動的にエストニアの納税者登録に含まれます。唯一別個の登録が必要な税金は付加価値税（VAT）です。

エストニアの暗号企業は、以下の活動に対して税金を支払う義務があります：

• 暗号通貨を法定通貨に換金し、その逆
• 他の暗号通貨との暗号通貨交換
• 商品やサービスの支払いに暗号通貨を使用する

暗号企業の法的構造と活動に応じて、次の税金が課せられる場合があります：

• 法人所得税（CIT）– 0％-20％
• 社会保険税（ST）– 33％
• 付加価値税（VAT）– 20％
• 源泉徴収税（WHT）– 7％-20％

法人所得税

エストニアでは、法人所得税は所得税法によって規制され、会社の利益（キャピタルゲインを含む）は配当の支払い後にのみ課税されます。居住会社は世界中の収入に基づいて課税されますが、非居住会社はエストニアで得た収入のみに課税されます。これらの一般的なルールは、暗号通貨取引や暗号関連の製品やサービスにも適用されます。

言い換えれば、あなたの暗号企業が配当を支払わない場合、税金が免除されます。代わりに、利益を暗号企業の成長に投資することができます。このような税制へのアプローチは、急速に変化する暗号通貨業界での成功を大幅に加速させる可能性があります。

暗号活動（取引、マイニング、暗号ウォレットの提供など）から得た収入を報告する場合、収入の受領日または発生した費用の暗号通貨レート（市場価格）にユーロに換算する必要があります。

所得税法によれば、居住会社は、取引の状況がこれが利益の隠れた配当を構成する可能性があると示唆している場合、株主、パートナー、または会社のメンバーに対する貸付に対しても法人所得税を支払う義務があります。

エストニアの暗号企業は、ビジネス活動に関連する場合に、総収入からビジネスコストを控除する権利があります。控除可能なビジネス費用の例：

• マーケティング費用
• モバイル電話の費用を除く通信費用
• ビジネスイベントへの参加
• 下請契約料
• 専門的なサポートサービス
• 専門トレーニング
• ハードウェアとソフトウェア
• ビジネス旅行に必要な交通費および宿泊費
• ビジネス旅行に必要なCOVID-19テスト
• 銀行手数料および取引手数料
• オフィス用品を含む事務用品費

社会保険料

暗号企業が人を雇用する場合、年金保険料および国民健康保険料を賄うために雇用所得に課される社会保険料を支払わなければなりません。これは、社会保険税法によって規制され、税務申告書に記載され、毎月支払われます。雇用主が支払う最低月額社会保険料は19,272ユーロです。

社会保険料は、居住会社、エストニアに常設施設を持つ非居住会社、および社会保険税法第2条第1項で言及されている支払いを行う非居住会社によって支払われなければなりません。

社会保険税法第3条で指定された場合には、税制の救済が認められます。たとえば、病気手当や追加休暇および看護休憩の給与補償は対象外です。

付加価値税

付加価値税の登録は、ビジネスが年間売上高が40,000ユーロを超えるまで任意です。閾値を超えると、VAT納税者として登録するための3営業日があります。ただし、登録日にかかわらず、ETCBは閾値を超えた時点であなたをVAT納税者とみなします。VAT納税者として、月次のVAT報告書を提出する義務があります。

VATに登録していない場合でも、請求書に誤ってVATを追加した場合、VATを支払う義務があります。閾値を超えていない場合でも、自発的に登録したい場合は、ETCBに申請し、あなたのドキュメント（ビジネスプランなど）が少なくとも1つの主要な基準、つまりエストニアの顧客との取引を意図していることの証明であるかどうかをETCBが判断します。

暗号取引に課税する場合、一般的なVAT課税のルールが適用されます。つまり、あなたの活動が製品またはサービスの提供と分類される場合（交換サービス、ウォレットサービス、マイニングおよびプラットフォームサービス）それらはVATの対象となる可能性があります。ただし、ほとんどの具体的なケースはまだETCBによって明確にされていません。一方、欧州裁判所は、暗号通貨をVATから免除する可能性を否定しました。

源泉徴収税

源泉徴収税は、居住者および非居住者に支払われるさまざまな支払いに課され、支払いが行われた月の翌月のカレンダーの10日までにECFDに通知および支払われなければなりません。

様々な要因に応じて、源泉徴収税の税率は以下のように異なります：

• 技術サービスへの支払いは一般的に非課税です
• エストニアで提供されるサービスに対する非居住者会社への支払いは10％の税率が課されます
• 居住者および非居住者への支払いには一般的に20％の税率が課されます（サービス、賃金、役員報酬）
• 配当金は課税されませんが、住民および非居住者に支払われる配当金は、法人所得税の軽減税率が適用される場合は7％の軽減税率が課されます
• 居住者への利息支払いは20％の税率が適用され、非居住者への利息支払いは免除されます
• 非居住者および居住者へのボーナス、プレミアム、保険給付および奨学金の支払いは20％の税率が適用されます
• 居住者へのロイヤルティー支払いは20％の税率が適用され、非居住者へのロイヤルティー支払いは10％の税率が適用されます

二重課税を排除するための国際協定は、低い税率や免除規定を提供する場合があります。

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2023年のエストニアにおける暗号通貨税

2022年、エストニアは再び国際税制競争力指数で1位にランクインしました。これは、低い限界税率や、標的型減税などの要因によって時折引き起こされる経済の歪みが最小限であることを示しています。インフレにもかかわらず、2023年も税率は変わらず、そのため、エストニアの暗号通貨企業家は引き続き、最も好条件の課税枠内でビジネスを行うことが期待されます。

法人所得税

法人所得税は引き続き一律の20％であり、課税対象の純支払額の20/80として毎月評価され、引き続き配当される企業の利益にのみ課されます。つまり、すべての未配当の法人利益は免税であり、例えば、配当金を配当する場合にのみ、暗号通貨企業が課税されます。そのため、税免除の利点が最近増額された厳しい暗号通貨ライセンス料金を支払う不便さを上回るかもしれないという結論に至るかもしれません。さらに、すべてのエストニア企業は、ビジネスに関連する経費（マーケティング、コミュニケーション、下請け、事務用品など）を総所得から控除できます。

定期的な利益配分を行う企業には、低い14％の税率が引き続き適用されます。過去3年間の課税配当金を超えない額の配当金は、14％の税率で課税され、これは14/86として計算されます。配当金の受取人が居住者または非居住者個人であり、より低い税率が提供される双方向税条約がない場合、源泉徴収税率として引き続き7％の税率が適用されます。

個人所得税

エストニアのすべての暗号通貨企業がエストニアに少なくとも1人の居住者取締役を有する物理オフィスを持つことが義務付けられていることを考慮すると、個人所得税の支払いは暗号通貨企業家にとってより関連性が高まっています。税率は一律の20％であり、居住者納税者が得るさまざまな種類の所得（雇用、利子、特定の保険金など）に適用されます。

雇用所得に関しては、毎月、税金は企業によって総給与から源泉徴収されるため、毎月税務申告書を提出する必要はありません。税率自体は既に非常に好条件ですが、個人は確かに税免除を利用することができます。詳細で個別のアドバイスをご希望の場合は、専門家チームにご連絡ください。

源泉徴収税

いつものように、源泉徴収税の率は所得の性質によって異なり、エストニアの居住者および非居住者に支払われる支払いに課税されます。責任ある個人に支払われた支払いが行われた月の翌月のカレンダーの10日までに支払われなければなりません。エストニアは60以上の二重課税の廃止に関する国際協定の下で、低い税率や例外が適用される場合があります。

技術サービスの支払いは依然として非課税であり、サービス料金、賃金、取締役料は引き続き20％の税率で課税されます。引き続き、居住者への利子支払いは20％の税率が適用され、非居住者への利子支払いは非課税です。

社会保険税

2023年、エストニアの社会保険税率は33％になります。雇用主が支払う社会保険税の最低月額額は192.72ユーロのままです。これは年金保険と国の医療費を賄うために使用され、雇用主が従業員のために支払い続けることになります。つまり、居住者企業、非居住者企業のエストニアに基づく常設施設、および社会保険税法で指定されたその他のエンティティ。また、さまざまな税免除があります。たとえば、エストニアの社会保険税は、病欠手当や子供の授乳のための追加休暇と休憩に対する賃金補償には課されません。

付加価値税（VAT）

2023年、エストニアの付加価値税に変更はありません。税率は20％のままで、年間課税売上高が40,000ユーロを超える企業に課されます。この閾値を下回る場合、VAT登録は任意です。

エストニアにおける暗号経済活動に関しては、暗号通貨交換がVAT非課税とされるEU司法裁判所の判決が引き続き適用されます。これは、この場合、暗号通貨が法定通貨と同じように扱われるためです。その他の暗号関連製品やサービスは、課税対象の製品やサービスの売買取引を含むため、一般的に課税される可能性があります。

新しいグローバル税透明性フレームワーク

経済協力開発機構（OECD）は最近、新しい国際的な税透明性フレームワークである「Crypto-Asset Reporting Framework（CARF）」を導入しました。その目的は、税の報告や基準を向上させ、加盟国間の内在的な不一致を排除することです。基本的に、CARFは国際的な当局間での自動暗号税の報告と納税者情報の共有を提案しています。エストニアがOECDのメンバーであることを考慮すると、2023年にはCARFの一部の暗号税ポリシー推奨事項を国内法に移行する可能性があります。

CARFの要件は、暗号通貨を使用した交換サービスや暗号通貨の送金（小売支払取引を含む）を提供する企業や個人に適用されます。将来的には、CARFはオンラインおよびオフラインの暗号ウォレットも含むかもしれません。すべての人々は、税務関連情報を関連する国の当局に報告する義務があり、当局は暗号通貨取引と納税者に関する報告書を自動的に国外の対応当局と交換します。ただし、これには支払手段や投資として使用されていない暗号通貨や中央集権型のステーブルコインは含まれません。

2024年のエストニアにおける暗号通貨の税金の支払い方法

エストニアでは、暗号通貨の所得の課税は一定のルールに従います。個人は、暗号通貨の取引からの所得、暗号通貨を通常の通貨に換金することからの所得、他の暗号通貨との交換からの所得、および商品やサービスの支払いに暗号通貨を使用する場合に所得を申告する必要があります。さらに、暗号通貨のマイニングからの所得は、事業所得と見なされます。

2024年のエストニアの基本的な所得税率は20％です。課税所得は、非課税所得で減額することができます。非課税所得の額は、受け取った所得に応じて異なります（月額最大654ユーロ、年間最大7,848ユーロまで）。年金受給者には、月額最大776ユーロ、年間最大9,312ユーロの特別な非課税所得があります。

2024年には、エストニアの税法に関連する変更がありました。これには、暗号通貨の課税に関連する変更も含まれます。重要なのは、すでに課税されている所得（たとえば、暗号通貨で受け取った給与）を通常の通貨に換金するか、またはそれを使用して商品やサービスを購入する場合、追加の税負担は発生しないことです。つまり、すでに暗号通貨で受け取った所得に税金が支払われている場合、それを使用して追加の課税は適用されません。

2024年には、プラットフォームや支払い仲介業者は、ユーザーの所得に関する情報をエストニア税関に提供する義務があります。これは取引プラットフォーム、賃貸物件、提供されたサービス、商品の販売、および車両のレンタルに適用されます。

暗号通貨の開発に従事する個人にとって、この活動からの所得は事業所得と見なされます。このような個人は商業登記簿に登録し、個人事業主（FIE）または事業体を通じて行動する必要があります。重要なのは、暗号通貨の開発からの所得を生成するための費用は、個人事業主によって控除されないことです。

エストニアの税制では、年間法人所得税は課されないため、これは欧州連合ではユニークなものです。所得税は個人の所得（労働活動、資本利得など）と配当所得に均等に適用されます。このアプローチは、国内での投資と起業活動を促進します。

エストニアにおける税金の重要な側面は、個人や法人が暗号通貨で受け取った所得を申告する義務があることです。これには、税関の電子サービスを使用して納税申告書を提出し、税率や法律の変更に関する最新情報を入手する必要があります。

要約すると、エストニアでの暗号通貨に関する取り扱いには、以下の点を考慮する必要があります：

• 取引、マイニング、暗号通貨を使用して商品やサービスを支払うことによって得られた所得を申告します。
• すでに暗号通貨で課税されている所得を通常の通貨に換金するか、またはそれを使用して商品やサービスを購入する場合、追加の税負担は発生しません。
• プラットフォームや支払い仲介業者は、ユーザーの所得に関する情報を税関に提供する義務があります。
• 暗号通貨の開発からの所得は事業所得と見なされ、商業登記簿に登録する必要があります。

2024年のエストニアの主要税率を示す表

また、Regulated United Europeの弁護士たちは、暗号プロジェクトの法的支援を提供し、MICA規制への適応を支援します。