デンマークの仮想通貨税

デンマークは、利用可能な税制優遇措置、国際税務協定のかなりのネットワーク、そして経済を保護し持続可能な成長を促進するイノベーションを育む効果的な管理メカニズムがあるため、税務上好都合な管轄区域と見なされています。

デンマーク税庁は、国内の税制規則の執行と個人および事業からの税金の適時な徴収を担当しています。権限は詐欺対策や税制規則の明確化、海外税務当局との協力など、多岐にわたります。これにより、国際的な租税逃れを防止し、公平な課税を確保することができます。また、すでに暗号通貨の課税ルールを公開しています。

税務当局は暗号通貨を法定通貨ではなく投機資産とみなし、暗号通貨に関連する特定の活動が課税事象を引き起こす可能性があるとします。税金は、行われた投資の性質、得られた利益、および暗号通貨ビジネスが拠点とする自治体に基づいて計算されます。正確で公正な計算を確保するためには、すべての暗号通貨取引を追跡して記録することが極めて重要です。

当局の要求に応じて以下の情報を提供する必要があります：

• 暗号通貨ウォレットプロバイダーに関する情報（合意書と公開キーを含む）
• 暗号通貨の保有状況と取引の記録
• 暗号通貨の購入および売却を示す銀行取引明細書
• 報告された暗号通貨の所有権の証明
• 暗号通貨活動に関連する電子メールおよびその他の通信
• 暗号通貨を使用した注文、支払い、購入、および販売の記録

デンマーク税制の利点

デンマークは二重課税を排除するための国際協定を80以上も有しています。これらは、異なる国で経済活動に従事する企業や個人が同じ所得に対して二重課税を免れることを保証するために設計されています。さらに、税逃れを防ぎ透明性を促進することを目的としています。これらの協定はすべての課税事象に対する詳細な課税規則を特定するものではなく、国内課税枠組み内で誰が納税義務者を課税する権利があるかを定めています。

デンマークには、暗号通貨ビジネスが適用できる多くの税制優遇措置があります。たとえば、研究開発（R＆D）費用は即時に償却されるか、または直線償却に基づいて同じ年および次の4年間に税額償却を選択できます。損失を出しているビジネスは、即時にR＆D費用を償却することはできませんが、R＆D費用に関連する負の課税所得の法人所得税価値に相当する支払いを申請することで利益を得ることができます。この支払いは、R＆D費用に関連する税額損失が2500万DKK（約330,000ユーロ）に相当する、負の課税所得の25,000万DKK（3,000,000ユーロ）に相当するとされる場合に限ります。

R＆D費用に対する税額控除は現在108％であり、2026年までに110％に達する予定です。ただし、デンマーク税庁からの現金支払いの申請には実際に発生したR＆D費用のみが含まれます。100％を超える控除額の残りは、正味営業損失を増加させる負の課税所得として扱われ、繰越が可能です。

もう1つの注目すべき利点は、特定の暗号通貨取引の課税がかなり少ないことです。たとえば、次のようなものが免税です：

• 法定通貨での暗号通貨の購入
• 暗号通貨の保持
• 同じ個人が所有するウォレット間での暗号通貨の転送
• デンマーク当局が承認した慈善団体への暗号通貨の寄付
• ハードフォーク

免除措置があるにもかかわらず、たとえば、暗号通貨の売却後の利益や損失を計算する必要がある場合など、トランザクションを追跡して記録しておくことは重要です。また、一部の暗号経済活動はまだ明確にされていませんが、記録を保持することは専門の税務顧問との協議に役立ちます。詳細なフィードバックを受け取りたい場合は、こちらのRegulated United Europe（RUE）の専門チームまでお問い合わせください。

法人所得税

標準法人所得税率は22％です。デンマークの居住者企業は、世界中での所得に対して課税されますが、海外の常設施設および不動産からの所得には課税されません。非居住企業は、デンマークでの所得のみに税金を支払う義務があります。デンマーク法に基づいて設立され、会社登記簿に登録されている、またはデンマークで実質的な管理拠点を持っている場合、企業はデンマークの税務居住者と見なされます。課税所得は、事業活動の売上高から利息や償却などの事業費用を控除した額で計算されます。暗号通貨企業は、一般的な法人所得税の法律に従って課税されます。

納税申告は、会計年度終了後の6か月以内にデジタルで提出されます。企業は、3年間の最終法人所得税の平均の50％を取ることで計算された現在年の法人所得税を、3月20日と11月20日に均等な分割で支払わなければなりません。最終的な税金の請求書は、翌年の11月20日までに支払われます。

キャピタルゲイン税

企業の場合、キャピタルゲインは法人所得税の22％率で課税されます。債権および債務、上場外部グループまたは非子会社株式の売却など、物的および無形資産の売買は一般的に課税対象です。

以下にキャピタルゲイン税は適用されません：

• デンマークの法人株主による非上場株式の売却
• グループまたは子会社による上場株式の売却
• デンマークの会社の株式の第三者への売却
• 一定の条件を満たす受益者に対する清算および償還利益

個人の場合、キャピタルゲインは42％の税率で課税されます。暗号通貨、ステーブルコインを含む暗号通貨の売買および取引は、金融契約と見なされるため課税対象です。売却後、各個のトランザクションについて利益または損失を計算する必要があります。また、税務上の販売トランザクションとして扱われるため、1種類の暗号通貨を別の種類の暗号通貨に交換することも課税対象です。複数の購入は、最初に買った暗号通貨が最初に売られるという先入れ先出し（FIFO）メソッドを使用して計算されます。

付加価値税

デンマークでは、標準の付加価値税率は25％であり、基本的にはデンマークで提供されるすべての商品およびサービスに課税されます。供給業者は付加価値税の徴収と報告を担当します。デンマークの付加価値税は、非EU地域からの輸入、EU加盟国からの地域間取引、および外国の供給業者からのほとんどのサービスの購入にも課税されます。

課税対象物品に関連する購買が付加価値税の対象である限り、課税対象者は一般に供給業者から請求された付加価値税を請求書/クレジット方法を使用して回収できます。付加価値税は、支払われる付加価値税額を控除するか、別個の申請書を提出することで回収できます。

暗号通貨に関連する多くの経済活動は付加価値税の対象ですが、暗号通貨取引は付加価値税の免除対象であり、これは欧州連合司法裁判所（CJEU）の判決に沿ったものです。2015年、裁判所は、暗号通貨を法定通貨に交換することは付加価値税の目的において金融サービスとして扱われ、したがって法定通貨と同様に付加価値税の免税対象とされるべきであるとの判決を下しました。

源泉徴収税

デンマークでは、標準の源泉徴収税率は22％であり、一般的にはロイヤルティ、配当、利息に課税されます。支払企業が該当する場合、適用可能な二重課税協定に従って税率が低減されることがよくあります。

以下の場合、源泉徴収税は免除または削減されます：

• EUの別の国にある親会社またはデンマークが二重課税協定を締結している国、またはEUの親会社子会社指令が適用される場合、支払われた配当は免除されます
• EUまたはデンマークが二重課税協定を締結している国に税務居住している企業に支払われた利息は免除されます
• デンマークが税務情報交換協定を締結している国にポートフォリオ株主がいる場合、税率が相応に削減され、高い税率と低い税率の差額が返還可能です

贈与税

デンマークでは、贈与税率は15％です。子供、孫、または親に転送され、年間限度額71,500 DKK（約10,000 EUR）を超えない贈与、または子供の配偶者に転送され、25,000 DKK（約3,000 EUR）を超えない贈与は課税対象外です。暗号通貨の贈与にも同じ原則が適用されます。

2024年のデンマークでの暗号通貨の税金の支払い方法

2024年、デンマークは引き続き、暗号通貨の取引および投資から得られる所得の公正な課税を確保し、イノベーションと暗号通貨市場の発展を促進するためのルールとアプローチを開発しています。デンマークでの暗号通貨の課税は、デンマーク税務庁（SKAT）が規定し、納税者にガイダンスとルールを提供しています。この記事では、2024年のデンマークでの暗号通貨所得の課税方法について詳細に説明します。

税の義務を理解する

デンマークでは、投資家の活動の性質に応じて、暗号通貨所得を「個人所得」または「資本所得」として分類します。この区別は、税率と所得の申告方法を決定する上で重要です。

個人所得の課税

暗号通貨取引や他の暗号通貨取引が個人活動の一部である場合、これらの取引からの所得は個人所得として課税されます。税率は異なる場合がありますが、一般的には他の種類の個人所得と同様に高いです。

資本利得の課税

暗号通貨からの所得が長期投資などの資本利得として扱われる場合、その利得は一般的に個人所得よりも低い税率が適用されます。

税金の支払い手順

1. ステータスの決定：暗号通貨の所得が個人所得または資本利得に分類されるかどうかを判断する必要があります。
2. 文書化：すべての暗号通貨取引の正確な記録、日付、金額、為替レートの違いを記録することが重要です。この情報は課税所得を計算するために必要です。
3. 所得の計算

   ：文書化された情報を使用して、暗号通貨の取引からの総所得または損失を計算します。課税年度中に発生した利益を含み、発生した損失を差し引きます。

4. 税申告書の提出：暗号通貨所得は年次納税申告書に報告する必要があります。SKATの暗号通貨所得の報告に関する指示に注意してください。
5. 税金の支払い：申告書と税金の計算を提出した後、SKATから発行された請求書に従って税金を支払います。

重要なポイント

• 法律の変更：デンマークの暗号通貨に関する税法の最新の変更について常に最新情報を入手し、ルールが変更される可能性があるためです。
• ソフトウェアの使用：暗号通貨取引を記録するために専門のソフトウェアを使用することを検討して、税金の準備を簡素化します。
• 専門家との相談：複雑な税金のケースを持っている場合や、暗号通貨所得の適切な申告方法について不明な場合は、税務アドバイザーに相談することをお勧めします。

結論

デンマークでの暗号通貨の課税には、地元の税制度を注意深く理解することが必要です。整然とした文書化を行い、SKATの推奨事項に従うことで、投資家やトレーダーは税金の適切な申告を行い、誤った収入の申告による潜在的なペナルティを回避できます。

デンマークの主な税率の表

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また、Regulated United Europeの弁護士たちは、暗号通貨プロジェクトの法的サポートを提供し、MICA規制に適合するのを支援します。