Regolamento sulla criptovaluta in Polonia

Con la crescente popolarità delle valute virtuali, i cui segni fisici sono gli ATM Bitcoin, la Polonia è diventata una giurisdizione in cui le attività di criptovaluta – mining, vendita e acquisto di asset crittografici – sono regolamentate e supervisionate dalle autorità nazionali.

Il mercato finanziario polacco è generalmente supervisionato dall’Autorità polacca di vigilanza finanziaria che è responsabile di garantire il funzionamento e lo sviluppo efficaci del mercato e partecipa alla preparazione dei progetti di atti giuridici creati ai fini della vigilanza dei mercati finanziari.

Le attività di criptovaluta sono ora un’area regolamentata separatamente, amministrata dal Camera dell’amministrazione fiscaleche tiene un registro delle attività crittografiche, denominato Registro delle valute virtuali.

Le società di criptovaluta che operano in Polonia sono supportate dalle seguenti iniziative:

• Camera di Commercio Blockchain e Nuove Tecnologie che rappresenta gli interessi del settore ai sensi della legge polacca applicabile
• The Innovation Hub dove l’autorità di vigilanza consulta le società fintech e fornisce sandbox virtuali per supportare lo sviluppo di nuove startup fintech

Legge contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo

Il principale atto giuridico contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo nella criptovaluta polacca e in altri mercati finanziari è la legge del 1 marzo 2018 sulla lotta al riciclaggio di denaro e al finanziamento del terrorismo, nota anche come Legge antiriciclaggio polacca

. Si tratta di uno dei primi atti legislativi polacchi che definiscono il termine specifico antiriciclaggio di “valute virtuali” e la loro regolamentazione nel paese. Stabilisce i principi fondamentali antiriciclaggio per gli istituti di valuta virtuale che svolgono le seguenti attività:

• Cambio valuta virtuale
• Scambio di valute virtuali con denaro fiat
• Intermediazione di criptovalute
• Servizi di fornitura e manutenzione di conti per valute virtuali (portafogli crittografici)

L’ispettore generale delle informazioni finanziarie è in prima linea nel sistema polacco antiriciclaggio e antiterrorismo. L’obiettivo è aumentare la trasparenza e imporre protezione dalle transazioni sospette.

I compiti dell’istituzione includono quanto segue:

• Garantire la conformità al Legge antiriciclaggio polacca
• Richiesta di informazioni sulle transazioni da parte degli istituti finanziari
• Analisi di informazioni sugli attori del mercato finanziario che potrebbero essere collegati al riciclaggio di denaro o al finanziamento del terrorismo
• Sospensione delle transazioni e blocco degli account
• Cooperare con le autorità nazionali e con le istituzioni straniere con cui sono anche autorizzate a condividere informazioni
• Valutazione e rendicontazione sui rischi nazionali relativi al riciclaggio di denaro e al finanziamento del terrorismo
• Creazione di strategie per combattere il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo
• Imposizione di sanzioni amministrative
• Comunicare informazioni sulla propria area di lavoro attraverso i canali pubblici

Le società di valuta virtuale sono obbligate a implementare le seguenti procedure:

• Designazione trasparente del management della società responsabile dell’adempimento delle responsabilità stabilite nel Legge antiriciclaggio polacca
• Implementazione di processi interni antiriciclaggio volti a contrastare il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo
• Integrazione dei processi KYC creati per l’identificazione e la verifica del cliente, nonché per la valutazione dei potenziali rischi relativi al cliente
• Riportazione all’ispettore generale delle informazioni finanziarie
• Progettare e gestire programmi di formazione per il personale aziendale responsabile dell’esecuzione delle procedure antiriciclaggio

Concorrenza e Protezione dei Consumatori

Secondo la legge polacca, non sono ancora state stabilite regole specifiche per la protezione dei consumatori di criptovalute. Tuttavia, il Codice del Consumo del 30 maggio 2014 regola le attività economiche delle imprese che concludono contratti con i consumatori, indipendentemente dai mezzi di transazione, il che lo rende applicabile alle valute virtuali. Come tutti i partecipanti al mercato, le imprese che utilizzano criptovalute devono rispettare il Codice del Consumo quando concludono un contratto con i consumatori, ad esempio rispettando il diritto di recesso nei casi previsti dal Codice del Consumo.

Finché le valute virtuali non si qualificano come moneta elettronica, che è considerata un servizio di pagamento, la loro circolazione non è soggetta alla Legge sui Servizi di Pagamento.

In Polonia, non esiste una regolamentazione specifica della concorrenza per le criptovalute, sebbene le disposizioni della Legge sulla Protezione della Concorrenza e dei Consumatori del 16 febbraio 2007 si applichino generalmente. Essa affronta i seguenti compiti:

• Regolamentazione della promozione e protezione della concorrenza
• Protezione degli interessi degli imprenditori e dei consumatori nell’interesse pubblico
• Prevenzione delle pratiche anticoncorrenziali
• Prevenzione delle pratiche che violano gli interessi collettivi dei consumatori
• Prevenzione dell’applicazione di clausole abusive nei modelli di contratto
• Prevenzione delle concentrazioni anticoncorrenziali e delle combinazioni di imprenditori

Vantaggi

Nuove Regolamentazioni sulle Criptovalute nell’UE

La regolamentazione delle criptovalute sta avanzando nell’UE di cui la Polonia fa parte. Pertanto, oltre alla legge polacca, è imperativo monitorare il quadro legale europeo in rapida evoluzione che viene costruito per regolamentare le imprese di criptovalute che operano nell’UE o da essa.

Ad esempio, la Commissione Europea sta attualmente lavorando su nuovi requisiti KYC per le imprese di criptovalute che impediranno alle imprese di valute virtuali di effettuare transazioni con portafogli non ospitati senza prima verificare l’identità dei loro proprietari. La Commissione ha proposto di rimuovere la soglia attuale di 1.000 EUR, il che significa che nel prossimo futuro tutti i trasferimenti di criptovalute saranno soggetti a procedure KYC.

Il Registro delle Valute Virtuali

Una società che intende impegnarsi in attività economiche legate alle criptovalute in Polonia è legalmente tenuta a registrarsi presso il Registro delle Valute Virtuali, mantenuto dalla Camera dell’Amministrazione Fiscale.

Le aziende che si impegnano nelle seguenti attività sono obbligate a entrare nel Registro:

• Scambio di valute virtuali con moneta fiat
• Scambio di valute virtuali tra loro
• Fornitura e manutenzione di conti per valute virtuali (portafogli)
• Intermediazione per lo scambio di valute virtuali (brokeraggio)

Queste attività determinano anche il tipo di licenza che una società di valute virtuali dovrebbe richiedere. Una società è autorizzata a ottenere una o tutte le licenze applicabili.

Il Registro fa parte delle procedure KYC modificate. Qualsiasi società che non si registri prima dell’avvio delle proprie attività crittografiche può essere multata per la somma di 100.000 PLN (circa 21.646 EUR). Prima di passare attraverso la procedura di autorizzazione crittografica obbligatoria, le imprese di criptovalute devono assicurarsi di rispettare i requisiti legali specifici.

Requisiti per la società di valute virtuali

Il processo di costituzione di una società per un’attività di criptovaluta in Polonia è identico al processo di costituzione di una società per qualsiasi altra attività. Il tipo più popolare di società di criptovaluta in Polonia è una società a responsabilità limitata (Sp z.o.o) che può essere costituita da uno o più azionisti che possono essere tutti stranieri non residenti in Polonia e che non sono tenuti ad assumere un direttore locale . A seconda della fornitura della documentazione richiesta e delle procedure istituzionali, potrebbero essere necessarie diverse settimane per aprire una nuova società in Polonia.

Passaggi chiave per l’apertura di una nuova società a responsabilità limitata in Polonia:

• Avere un nome aziendale univoco preparato per il registro
• Stesura di una procura in caso di registrazione remota
• Ottenere una fotocopia autenticata del passaporto del direttore/fondatore della società con allegata un’apostille
• Preparazione dell’atto di costituzione (gli atti costitutivi di una società a responsabilità limitata devono essere preparati e firmati davanti a un notaio polacco)
• La registrazione degli uffici locali è un prerequisito (il contratto di locazione sarà sufficiente a dimostrarlo), anche un ufficio virtuale potrebbe essere un’opzione
• Apertura di un conto bancario aziendale in Polonia
• Trasferimento del capitale autorizzato sul nuovo conto, il cui minimo è 5.000 PLN (circa 1.084 EUR), soggetto a un’imposta sulle transazioni civili dello 0,5%
• Ottenere un numero REGON (statistico)
• Ottenere un numero NIP (identificazione fiscale)
• Richiesta di partita IVA
• Presentare una domanda per registrare la società presso il registro del tribunale nazionale (KRS); richiederà informazioni come il numero REGON, il numero NIP e la domanda per la registrazione della società presso l’Istituto di previdenza sociale (la quota di registrazione – 500 PLN (circa 108 EUR), l’esame può richiedere fino a 7 giorni)
• Nomina del consiglio di amministrazione della società

Inoltre, prima di registrarsi al Registro delle valute virtuali è imperativo dimostrare che la società di criptovaluta ha progettato un quadro operativo trasparente e affidabile.

Requisiti specifici per una società di valute virtuali:

• Un piano aziendale deve includere la documentazione sull’hardware e sul software utilizzati per le operazioni commerciali di crittografia
• È necessario stabilire processi interni per soddisfare gli standard AML/KYC e garantire il controllo del rischio
• Assumere un agente antiriciclaggio che non deve essere né cittadino polacco né residente in Polonia; avere un’esperienza professionale rilevante è un prerequisito

È importante notare che tutti questi documenti devono essere presentati in polacco, il che significa che i parlanti non polacchi e i proprietari di documenti non polacchi avranno bisogno dei servizi di un traduttore giurato.

Molti obblighi legati alla gestione di un’azienda in Polonia possono essere svolti online. Se gli amministratori dell’azienda sono cittadini stranieri senza numero di identificazione personale polacco PESEL, possono richiederlo nel caso in cui desiderino ottenere un profilo di fiducia che consenta la firma elettronica delle domande che consentirà loro di utilizzare i servizi online per le imprese.

I direttori e i fondatori dell’azienda devono soddisfare i seguenti requisiti:

Nessun precedente penale: le autorità di contrasto dovrebbero rilasciare un certificato attestante che gli amministratori e i fondatori non sono mai stati condannati per reati penali o fiscali contro istituzioni pubbliche e governi locali, l’amministrazione della giustizia, l’attendibilità di documenti, proprietà, fatturato economico e interessi patrimoniali in transazioni di diritto civile, commercio di denaro e valori mobiliari, oppure qualsiasi reato commesso per profitto materiale o personale o un reato fiscale doloso.

Comprovata esperienza finanziaria professionale e/o accademica – i direttori e i fondatori devono dimostrare di avere almeno 1 anno di esperienza nel settore delle valute virtuali; se questa condizione non può essere soddisfatta, devono frequentare un corso che copra questioni legali e pratiche relative alle attività di valute virtuali.

Processo di Registrazione per il Registro delle Valute Virtuali

Prima di iniziare a operare in Polonia, ogni azienda di criptovalute deve seguire la procedura di autorizzazione crittografica per registrarsi nel Registro delle Valute Virtuali.

Le domande possono essere presentate solo elettronicamente tramite la Piattaforma Elettronica dei Servizi di Amministrazione Pubblica (ePUAP). Devono essere coerenti con i fatti e contenere tutta la documentazione richiesta. Se tutte le condizioni sono soddisfatte, la Camera dell’Amministrazione Fiscale inserirà l’azienda nel Registro delle Valute Virtuali entro 14 giorni dalla data di ricezione della domanda. In caso di errori, è consentito richiedere la correzione della domanda, ma ciò potrebbe ritardare il processo di valutazione.

Il regolatore polacco non ha confermato alcuna tassa periodica per la supervisione delle aziende di valute virtuali in Polonia.

Le principali fasi del processo di domanda:

• Accettazione della domanda di iscrizione al Registro
• Verifica della domanda
• Iscrizione nel Registro o emissione di una decisione di rifiuto dell’iscrizione nel Registro

Passaggi chiave del percorso del richiedente:

1. Preparazione di una dichiarazione di conformità alle condizioni richieste dalla legge per svolgere attività nel campo delle valute virtuali
2. Preparazione di una dichiarazione di assenza di precedenti penali
3. Compilazione del modulo di domanda ePUAP
4. Pagamento della tassa di bollo di 616 PLN (circa 133 EUR) al momento della presentazione della domanda (la conferma del pagamento deve essere allegata al modulo di domanda)
   • I pagamenti devono essere effettuati sul conto bancario del Comune di Katowice: PKO BP SA no. 52 1020 2313 2672 0211 1111 1111 (con annotazione “tassa per l’iscrizione nel registro delle attività nel campo delle valute virtuali”)
5. Il richiedente può optare per richiedere un certificato virtuale di iscrizione nel Registro delle Valute Virtuali che può essere rilasciato entro 7 giorni dalla data di ottenimento dell’iscrizione. Tuttavia, deve essere pagato al momento della presentazione della domanda; la tassa di bollo è di 17 PLN (circa 4 EUR).

Non è possibile appellarsi contro la decisione di rifiuto di iscrizione nel Registro delle Valute Virtuali, ma è consentito presentare una nuova domanda per la rivalutazione. La domanda deve essere presentata al Direttore della Camera dell’Amministrazione Fiscale a Katowice, sia elettronicamente tramite la piattaforma ePUAP che inviandola per posta al seguente indirizzo: ul. Paderewskiego 32b, 40-282 Katowice.

Requisiti di Rendicontazione

Tutte le tipologie di società costituite in Polonia sono obbligate a rispettare i requisiti annuali di rendicontazione e revisione contabile. I bilanci annuali e le dichiarazioni dei redditi annuali devono essere presentati all’Ufficio delle Imposte e-Tax. Inoltre, le aziende di criptovalute sono obbligate a presentare rapporti AML all’Ispettore Generale delle Informazioni Finanziarie. La dichiarazione IVA viene presentata mensilmente o trimestralmente.

Una revisione contabile certificata, invece, è richiesta solo se una Società a Responsabilità Limitata soddisfa almeno due delle seguenti condizioni: i ricavi netti annuali superano i 5 milioni di EUR, il fatturato annuo supera i 2,5 milioni di EUR, l’occupazione annuale è di 50 o più dipendenti a tempo pieno.

Regolamentazione delle criptovalute in Polonia

Tassazione delle Società di Valute Virtuali

Non esiste una tassa specifica per le criptovalute, tuttavia le società di criptovalute operanti in Polonia, a seconda della loro struttura legale, sono soggette al pagamento di una varietà di tasse già esistenti che in certi casi potrebbero essere esentate, considerando che la Polonia ha accordi per evitare la doppia imposizione con più di 80 paesi.

Le tasse più comuni applicabili a una Società a Responsabilità Limitata in Polonia includono l’imposta sul reddito delle società, l’imposta sul reddito delle persone fisiche, l’IVA, l’imposta di bollo, l’imposta immobiliare e l’accisa. Inoltre, come qualsiasi altro datore di lavoro, una società di valute virtuali, se impiega persone, è obbligata a pagare contributi per l’assicurazione sociale e l’assicurazione sanitaria al governo polacco.

Aliquote fiscali standard in Polonia:

• Imposta sul reddito delle società – 19% (se il reddito annuo non supera 2 milioni di EUR, si applica un’aliquota del 9%)
• Imposta sul reddito delle persone fisiche – 17%-32% a seconda della fascia di reddito imponibile
• IVA – 23%
• Ritenuta alla fonte sui dividendi – 19%

Per quanto riguarda il pagamento dell’imposta sul reddito delle società in Polonia, i seguenti aspetti sono degni di nota:

• I ricavi derivanti dallo scambio di valuta virtuale con valuta legale, beni, servizi o diritti di proprietà diversi dalla valuta virtuale, o dal pagamento di altre passività con la valuta virtuale, sono considerati ricavi da capital gain.
• Il valore della valuta virtuale ottenuta in cambio di un’altra valuta virtuale non è considerato un ricavo.
• Come nel caso dei ricavi, le spese sostenute in relazione allo scambio di valuta virtuale con un’altra valuta virtuale non saranno considerate costi di ricavo.
• Il reddito derivante dal trasferimento di valute virtuali è la differenza ottenuta in un dato anno fiscale tra i ricavi totali derivanti dal trasferimento di valute virtuali a titolo oneroso e i costi di ricavo.
• Per beneficiare dell’aliquota fiscale preferenziale o dell’esenzione fiscale prevista da un accordo di doppia imposizione pertinente, la sede fiscale del contribuente deve essere documentata da un certificato di residenza ottenuto dal contribuente.
• Alla fine dell’anno fiscale che coincide con l’anno solare, il contribuente deve indicare nella dichiarazione dei redditi il reddito ottenuto in quell’anno fiscale dal trasferimento di valute virtuali e calcolare l’imposta sul reddito dovuta.

Aspetto chiave da notare quando si registra come contribuente IVA:

• Secondo la legge dell’UE, la fornitura di servizi che comportano lo scambio di criptovalute in valute tradizionali e lo scambio di valute tradizionali in criptovalute è esente da IVA.
• Altri prodotti e servizi sono soggetti a IVA

Sospensione delle Attività di Valute Virtuali

In caso di sospensione delle attività nel campo delle valute virtuali, una società può richiedere la rimozione dal Registro delle Valute Virtuali. La domanda non è soggetta a imposta di bollo. Le informazioni sulla cancellazione dal Registro delle Valute Virtuali saranno visibili nel Registro entro 14 giorni dalla data in cui la decisione in merito diventa definitiva.

È obbligatorio segnalare la sospensione delle attività di valute virtuali. La notifica di sospensione delle attività nel campo delle valute virtuali deve essere effettuata tramite la presentazione di un modulo elettronico via ePuap. Deve essere presentata entro 14 giorni dalla data di sospensione dell’attività. Nella notifica una società dovrebbe indicare la data di sospensione delle attività, che non può essere antecedente alla data di iscrizione nel registro e non può essere una data futura.

Le autorità responsabili della manutenzione del Registro delle Valute Virtuali possono rimuovere una società dal Registro nei seguenti casi:

• Dopo aver ottenuto informazioni sulla rimozione della società dal Registro Centrale e Informazioni sull’Attività Economica o dal Registro Nazionale delle Imprese
• Se una società non soddisfa le condizioni richieste dalla legge per svolgere attività di valute virtuali
• Se una società diventa incompatibile con lo stato di fatto

Regolamentazione delle Criptovalute in Polonia 2023

Nonostante la popolarità delle criptovalute e le conseguenti questioni normative, la Polonia rimane una giurisdizione relativamente rilassata per le attività di criptovalute, poiché gli sviluppi normativi specifici per le criptovalute stanno emergendo lentamente a livello nazionale, principalmente a causa del quadro normativo dell’UE che si applica a tutti gli stati membri.

Nuove Regole UE Applicabili alla Polonia

L’UE continua a migliorare le normative sulle criptovalute stringendo e chiarendo le regole che si applicano ai fornitori di servizi di cripto-asset (CASP), comprese le aziende e gli individui operanti dalla Polonia. Nel 2022, il Comitato per i Problemi Economici e Monetari ha approvato il regolamento sui mercati degli strumenti finanziari basati su cripto-attivi (MiCA) per un voto del Parlamento europeo e dei membri dell’UE. Il quadro normativo del MiCA per la prevenzione degli abusi di mercato proibisce e affronta la manipolazione del mercato, la divulgazione illecita di informazioni privilegiate e il trading di insider.

Le misure includono una definizione migliorata delle informazioni privilegiate in relazione alle attività dei CASP, e meccanismi di sorveglianza e applicazione. MiCA è progettato non solo per fornire certezza giuridica, prevenire abusi di mercato e garantire così stabilità, ma anche per incoraggiare lo sviluppo e l’adattamento di prodotti e servizi correlati alle criptovalute. Attualmente, MiCA esclude la finanza decentralizzata (DeFi) e i token non fungibili (NFT).

Uno dei cambiamenti chiave è legato alle responsabilità ambientali. Quando le nuove leggi entreranno in vigore, i CASP significativi saranno obbligati a pubblicare gli importi del loro consumo energetico sui loro siti web aziendali e a condividere i dati con le autorità nazionali. Quando si tratta di procedure più elaborate, l’Autorità europea degli strumenti finanziari e dei mercati (ESMA) introdurrà a breve standard tecnici di regolamentazione. L’obiettivo di questa regola è contribuire alla riduzione dell’elevata impronta di carbonio delle criptovalute.

Le norme antiriciclaggio sono stabilite nelle direttive antiriciclaggio e di contrasto al finanziamento del terrorismo (AML/CFT) che MiCA non dovrebbe sovrapporsi. Detto ciò, l’Autorità bancaria europea (EBA) sarà autorizzata a mantenere un registro pubblico e a condurre controlli AML/CFT rafforzati sui CASP non conformi. Un CASP non conforme è un’azienda di criptovalute la cui società madre è registrata in paesi classificati dall’UE come paesi terzi ad alto rischio per attività di riciclaggio di denaro o giurisdizioni non cooperative a fini fiscali.

Per quanto riguarda la supervisione delle stablecoin, questo compito sarà assegnato all’Autorità bancaria europea (EBA). Gli emittenti di stablecoin che operano all’interno dell’UE saranno obbligati a creare una riserva liquida sufficiente, con un rapporto di 1:1, in parte sotto forma di depositi. Questo permetterà a tutti i detentori di stablecoin di ottenere un diritto di riscatto dall’emittente in qualsiasi momento e gratuitamente. Le normative MiCA dovrebbero entrare completamente in vigore entro la fine del 2024 e si applicheranno direttamente alle aziende di criptovalute polacche.

Sandbox Normativo e Supporto

Nel 2022, l’UE ha concordato la regolamentazione finale per il regime pilota per le infrastrutture di mercato basate su DLT. Fornisce un quadro legale per il trading e la liquidazione delle transazioni in cripto-asset che, secondo la Direttiva sui mercati degli strumenti finanziari 2 (MiFID 2), qualificano come strumenti finanziari. Simile a un approccio sandbox, il pilota facilita la sperimentazione sicura con nuove tecnologie e serve come mezzo per raccogliere prove per un potenziale quadro permanente successivo.

Il pilota è previsto per essere lanciato a marzo 2023 e dovrebbe essere rivisto nel 2026. Nel frattempo, l’Autorità europea degli strumenti finanziari e dei mercati (ESMA) continua a consultarsi su linee guida provvisorie con l’obiettivo di stabilire formati e modelli standard per l’applicazione al DLT ed è ora impegnata in domande e risposte per assistere con l’implementazione.

Nel 2023, le aziende di criptovalute polacche sono supportate dalle seguenti iniziative nazionali:

• Hub per l’Innovazione della KNF – l’autorità di vigilanza supporta lo sviluppo di nuove tecnologie consultando le aziende Fintech e fornendo sandbox virtuali
• La Camera di Commercio della Blockchain e delle Nuove Tecnologie che rappresenta gli interessi dell’industria sotto la legislazione polacca applicabile

Licenza per Criptovalute in Polonia nel 2023

La Polonia non ha ancora introdotto un processo robusto di licenze per criptovalute con tasse di licenza e di supervisione, e la Camera di Amministrazione Fiscale continua a emettere autorizzazioni per criptovalute polacche che sono equivalenti a una licenza per criptovalute. Se stai pianificando di offrire prodotti o servizi di criptovalute in Polonia e hai bisogno di una licenza per criptovalute, dovrai prima essere incluso nel Registro delle Valute Virtuali che fa parte delle procedure AML/KYC.

Un’azienda di criptovalute polacca autorizzata può fornire i seguenti servizi:

• Scambio di valute fiat e criptovalute
• Scambio di diverse criptovalute
• Brokeraggio di scambio di criptovalute
• Fornitura e manutenzione di portafogli di criptovalute

Le domande per l’autorizzazione alle criptovalute possono essere presentate online tramite la Piattaforma Elettronica dei Servizi di Pubblica Amministrazione (ePUAP). È importante notare che devono contenere informazioni fattuali coerenti ed essere accompagnate da tutta la documentazione richiesta. Detto ciò, eventuali errori possono essere corretti, anche se normalmente ciò causa ritardi nel processo di applicazione. Se non ci sono motivi per rifiutare un richiedente, l’autorizzazione viene concessa entro 14 giorni dalla data di ricevimento della domanda.