Regolamento sulla criptovaluta a Malta

Malta, un’isola blockchain autodichiarata, è una delle poche giurisdizioni dell’Unione Europea (UE) ad avere un quadro normativo esplicito per le risorse e i servizi crittografici poiché diversi anni fa il governo maltese ha preso la decisione di riconoscere e regolamentare formalmente le attività legate alle criptovalute per il bene dello sviluppo del settore tecnologico innovativo a Malta.

Proprio come altri fornitori di servizi finanziari a Malta, le attività di criptovaluta sono supervisionate dalla Malta Financial Services Authority (MFSA), che è responsabile della protezione dell’integrità del settore dei servizi finanziari e del mantenimento della stabilità all’interno del settore finanziario a beneficio e protezione dei consumatori.

Legge sull’Autorità per l’innovazione digitale di Malta

Il governo di Malta mira ad accelerare lo sviluppo di Malta come centro di eccellenza per le attività legate all’innovazione applicando la legge sull’innovazione digitale di Malta (legge MDIA) del 15 luglio 2018. Si riferisce all’istituzione dell’autorità per l’innovazione digitale di Malta ( MDIA), che sostiene l’innovazione tecnologica a Malta collaborando con le autorità nazionali competenti e facendo rispettare le normative sulle persone, la digitalizzazione.

I principali obiettivi e principi di MDIA sono:

• Promuovere politiche pubbliche favorevoli all’innovazione tecnologica
• Promuovere lo sviluppo e l’uso di tecnologie innovative
• Proteggere la reputazione di Malta per le tecnologie innovative
• Armonizzazione delle normative nazionali con gli standard e le leggi internazionali
• Collaborare con altri enti regolatori in materia di AML/CFT, protezione dei dati e concorrenza leale
• Promuovere la trasparenza e il controllo nell’uso delle tecnologie innovative

La Legge sugli Accordi e Servizi di Tecnologia Innovativa

Con l’approvazione della Legge sui Meccanismi e Servizi Tecnologici Innovativi (Legge ITAS) il 1° novembre 2018, il Governo di Malta ha intensificato il suo impegno nel normare le nuove tecnologie in rapida evoluzione. La Legge ITAS è applicata dalla MDIA.

La Legge ITAS contiene le seguenti disposizioni:

• Principi per la Registrazione dei Fornitori di Servizi di Tecnologia Innovativa
• Linee guida per la condotta dei fornitori di servizi di tecnologia innovativa (integrità, trasparenza e conoscenza)
• Nomina e funzioni dell’Agente Residente nel caso in cui i richiedenti non siano residenti a Malta

La Legge ITAS definisce le soluzioni tecnologiche innovative come software e architettura, che sono utilizzati nella progettazione e fornitura di DLT, che è solitamente, ma non necessariamente:

• Utilizzo di registro distribuito, decentralizzato, generale e/o replicato
• Può essere pubblico, privato o misto
• Permesso, non permesso o ibrido
• Fornisce un alto livello di protezione contro interferenze retrospettive, in modo che la storia delle transazioni non possa essere sostituita
• Crittografato
• In fase di test

La Legge ITAS definisce i servizi tecnologici innovativi come segue:

• Servizi di revisione o audit menzionati in questa Legge, con riferimento ai meccanismi tecnologici innovativi forniti dai revisori di sistema
• Servizi amministrativi tecnici menzionati in questa Legge, con riferimento ai meccanismi tecnologici innovativi forniti dagli amministratori tecnici

LA LEGGE SULLA PREVENZIONE DEL RICICLAGGIO DI DENARO

I principi AML/CFT sono sanciti nella Legge sulla Prevenzione del Riciclaggio di Denaro del 23 settembre 1994 e nei Regolamenti sulla Prevenzione del Riciclaggio di Denaro e del Finanziamento del Terrorismo del 1° gennaio 2018 e applicati dall’Unità di Analisi delle Informazioni Finanziarie (FIU), che funziona come regolatore dei servizi tecnologici innovativi pertinenti. Inoltre, la FIAU ha procedure di attuazione che sono anche legalmente vincolanti.

Per monitorare la conformità alla legislazione AML/CFT pertinente, il GAFI è autorizzato a raccogliere, elaborare, analizzare e diffondere i dati presentati dalle imprese regolamentate.

Vantaggi

LA LEGGE SUGLI ASSET FINANZIARI VIRTUALI

La base del quadro normativo maltese sulle criptovalute è la Legge sugli Asset Finanziari Virtuali (VFA) del 1 novembre 2018, che copre la classificazione degli asset basati su Distributed Ledger Technology (DLT), asset finanziari virtuali (VFA) e stabilisce le regole per le aziende che forniscono prodotti o servizi DLT, inclusa la concessione di licenze per criptovalute.

Secondo la VFA Act, gli asset DLT si riferiscono a token virtuali, VFA, moneta elettronica e strumenti finanziari che dipendono intrinsecamente dalla DLT o la utilizzano.

La VFA è definita come qualsiasi forma di registrazione digitale dell’ambiente utilizzata come mezzo digitale di unità di conto o conservazione del valore e non è un token virtuale, moneta elettronica o strumento finanziario.

Il quadro normativo della VFA distingue tre tipi di permessi: registrazione degli agenti VFA, registrazione dei documenti e dichiarazioni dei fornitori di servizi VFA.

Agenti VFA

Quando un emittente di VFA intende registrare un white paper o richiedere una licenza di fornitore di servizi VFA, deve nominare un agente VFA che consiglierà l’azienda sui suoi obblighi, garantirà la conformità a tutti i requisiti applicabili previsti dalla VFA Act e riceverà e conserverà tutta la documentazione. L’elenco degli agenti AFA registrati è disponibile nel Registro dei Servizi Finanziari del MFA.

L’agente AFA è autorizzato a svolgere attività professionali: a) un avvocato, contabile o revisore dei conti, b) uno studio di avvocati, contabili o revisori dei conti o fornitori di servizi aziendali; c) un’organizzazione legale interamente di proprietà e controllata da persone, indicate nei paragrafi (a) o (b), sia a Malta che in un’altra giurisdizione riconosciuta. Può esserci anche qualsiasi altra categoria di persone con permessi, qualifiche e/o esperienza che, a parere del Ministero degli Affari Esteri, sono competenti a svolgere le funzioni prescritte.

White Paper

Chiunque intenda emettere DFA al pubblico a Malta o da Malta è tenuto a preparare un white paper conforme ai requisiti della VFA Act e a registrarlo presso l’IFAS. Il white paper ufficiale è valido per 6 mesi.

Ogni White Paper deve essere scritto in inglese, datato, indicare le informazioni richieste e includere una dichiarazione del Consiglio di Amministrazione che confermi che il white paper è conforme ai requisiti della VFA Act.

L’agente DFA designato deve completare il modulo di registrazione e confermare al Ministero degli Affari Esteri che il white paper è conforme alla VFA Act, e indicare eventuali ipotesi che ha fatto e eventuali riserve che potrebbe avere su qualsiasi questione riguardante il white paper, per considerazione da parte del Ministero degli Affari Esteri.

Il modulo di registrazione è diviso in due fasi da completare dall’agente AFA. Dopo la presentazione della prima fase, il MFA conduce una revisione preliminare della documentazione presentata. Una volta completata la revisione, al richiedente è consentito procedere alla seconda fase del processo di registrazione.

La prima fase consiste delle seguenti parti:

• Dati dell’agente VFA e del richiedente (il richiedente può essere ancora in fase di costituzione al momento della presentazione della domanda)
• Dettagli VFA e dettagli del White Paper
• Tariffe e dichiarazione

La seconda fase consiste delle seguenti parti:

• Struttura organizzativa
• Proprietari-beneficiari e proprietari di stazioni qualificate
• Controllo interno
• Funzionari

Tutte le parti devono essere supportate da documenti giustificativi. Se ciò non è sufficiente, il MFA può decidere di richiedere al richiedente di fornire ulteriori informazioni e/o documentazione tramite il proprio agente AFA.

Fornitori di Servizi VFA

I fornitori di servizi VFA sono imprese con sede a Malta che forniscono servizi correlati ai VFA come definiti nella VFA Act. Sono vincolati dai seguenti principi:

• Condurre affari in modo onesto e leale
• Comunicare con i propri investitori in modo equo e non disciplinato
• Condurre affari con abilità, cura e diligenza
• Essere in grado di identificare e gestire i conflitti di interesse che possono sorgere;
• Avere meccanismi efficaci per proteggere i fondi degli investitori
• Tutti i loro sistemi di accesso e protocolli di sicurezza sono allineati con gli standard internazionali pertinenti
• Considerare come entità cooperante volontariamente con il Ministero degli Affari Esteri e altri organi pertinenti

LICENZA DI FORNITORE DI SERVIZI VFA

Le aziende che intendono fornire servizi VFA devono richiedere una licenza tramite un agente VFA registrato inviando un modulo di domanda online per fornitori di servizi VFA.

Tipi di licenze per criptovalute:

• Classe 1 (capitale autorizzato richiesto – 50.000 EUR o 25.000 EUR con PII) – consulenti finanziari, autorizzati a ricevere e trasferire ordini relativi ai VFA e offrire consulenza sugli investimenti
• Classe 2 (capitale autorizzato richiesto – 125.000 EUR) – fornitura di portafogli crypto, scambi peer-to-peer, gestione di portafogli di investimento
• Classe 3 (capitale autorizzato richiesto – 730.000 EUR) – trader over-the-counter e transazioni, market maker, eccetto per lo scambio di VFA
• Classe 4 (capitale autorizzato richiesto – 730.000 EUR) – la licenza più ampia che consente operazioni VFA relative al controllo del denaro del cliente così come lo scambio di criptovalute di qualsiasi tipo

Tariffe di registrazione:

• Classe 1 – 3.000 EUR
• Classe 2 – 5.000 EUR
• Classe 3 – 7.000 EUR
• Classe 4 – 12.000 EUR

Tariffe annuali di supervisione:

• Classe 1 – da 2.750 EUR
• Classe 2 – da 4.500 EUR
• Classe 3 – da 6.000 EUR
• Classe 4 – da 25.000 EUR

 

Requisiti per i richiedenti

Innanzitutto, il richiedente deve registrare la società o provenire da una giurisdizione riconosciuta e aprire un ufficio a Malta per il solo scopo di agire come licenziatario le cui attività effettive sono compatibili con la descrizione dei servizi VFA autorizzati.

La struttura operativa della società dovrebbe fornire procedure interne di controllo della conformità (AML/CFT, protezione dei beni dei clienti, sicurezza informatica, protezione dei dati, ecc.).

Per determinare se la natura delle attività del richiedente rientra nell’ambito della VFA Act, tutti i richiedenti devono superare un test di strumento finanziario tramite un agente VFA selezionato. Il test consiste in tre categorie: token virtuali, strumenti finanziari e moneta elettronica. Se l’attività del richiedente non è correlata a nessuna di queste tre categorie, essa rientra per default nella categoria dei VFA.

I candidati sono tenuti a superare un test di idoneità e capacità e soddisfare i criteri di integrità, competenza e capacità di pagamento. Inoltre, questi requisiti di base devono essere costantemente soddisfatti dopo l’apertura dell’impresa. La valutazione dovrebbe essere effettuata da:

• Persone che hanno partecipazione nel richiedente
• Beneficial owner
• Membro del consiglio di amministrazione
• Manager senior
• MLRO
• Responsabile della conformità
• Responsabile del rischio
• Qualsiasi altra persona che gestirà l’attività VFA del richiedente

Processo di applicazione

Le imprese che desiderano registrare il proprio white paper o richiedere la licenza come fornitore di servizi VFA devono fare domanda tramite un agente VFA registrato. L’elenco degli agenti VFA registrati è disponibile nel Registro dei Servizi Finanziari del MFA. A seconda della necessità di ulteriore documentazione, il processo di applicazione può richiedere da tre a sei mesi.

Passaggi da seguire prima di inviare il modulo di domanda:

• Ottenere un indirizzo a Malta necessario per inviare avvisi o documenti al richiedente secondo la legge
• I proprietari beneficiari, i proprietari idonei, gli amministratori e i manager senior del richiedente devono presentare un questionario personale

Il processo di applicazione consiste in tre fasi:

• Fase preparatoria
• Il richiedente deve inviare una comunicazione scritta al MFA tramite l’agente VFA della sua intenzione di richiedere la licenza VFA
• Dopo aver ricevuto la notifica, il MFA organizza un incontro preliminare con il richiedente, che ha poi 60 giorni per presentare la domanda
• Fase di pre-licenza
• Se il MFA è soddisfatto delle informazioni incluse nella domanda e del completamento della valutazione di idoneità, emette un permesso principale, valido per tre mesi
• Il richiedente ha tre mesi per risolvere eventuali problemi sollevati e soddisfare le condizioni pre-licenza indicate nel permesso principale
• Dopo aver soddisfatto tutti i requisiti, il MFA emette la licenza al fornitore di servizi VFA
• Fase post-licenza e pre-business
• Ai nuovi licenziatari potrebbe essere richiesto di soddisfare requisiti post-licenza prima di iniziare l’attività entro 12 mesi dalla data di emissione della licenza del fornitore di servizi VFA

La domanda deve essere accompagnata dai seguenti documenti:

• Struttura unificata (informazioni sui proprietari diretti e indiretti dell’associazione nonché sui beneficiari)
• Sintesi del business plan (dettagli generali dell’attività, giustificazione per la richiesta di una specifica licenza VFA e informazioni sulla gestione)
• Memorandum o Statuto e regolamento del consiglio
• Modulo di dichiarazione (relativo a una dichiarazione di affidabilità delle informazioni fornite e a un avviso di riservatezza)
• Questionario per gli azionisti aziendali (inclusi Persona Autorizzata, Storia Regolamentare, Struttura Aziendale, ecc.)
• Valutazione di idoneità (dettagli della persona proposta, questioni di competenza, potenziali conflitti di interesse)
• Valutazione dell’outsourcing (dettagli sull’outsourcing, meccanismi e persone responsabili)

Panoramica sulla regolamentazione delle criptovalute a Malta

COME APRIRE UNA SOCIETÀ DI CRIPTOVALUTE A MALTA

Una delle strutture legali più comuni per le società di criptovalute a Malta è una Società a responsabilità limitata privata (Ltd), che può essere registrata entro 9 settimane.

Una nuova società può essere registrata presso il Registro delle Imprese di Malta (MBR) dai soci o dai loro rappresentanti autorizzati come avvocati o commercialisti.

Requisiti per una Società a responsabilità limitata privata:

• 1-50 soci (non sono richiesti soci locali)
• Deve essere posseduto un capitale autorizzato minimo applicabile a una classe VFA rilevante
• Un indirizzo di ufficio registrato localmente, tuttavia un ufficio operativo non è legalmente richiesto
• Almeno un direttore
• Un segretario aziendale che non deve necessariamente essere residente a Malta
• Un responsabile della conformità, un responsabile AML/CFT e un responsabile del rischio (nessun requisito di nazionalità)

Documenti richiesti:

• Un Memorandum e Statuto
• Modulo BO1 contenente i dettagli sull’identificazione dei beneficiari effettivi della società
• Prova dell’indirizzo dell’ufficio registrato localmente
• Prova del trasferimento del capitale sociale (es. ricevuta di deposito bancario)
• Fotocopie autenticate dei passaporti dei soci

Passaggi chiave per aprire una società di criptovalute a Malta:

• Verifica e riserva di un nome aziendale unico che deve terminare con Ltd
• Apertura di un conto bancario
• Trasferimento del capitale sociale autorizzato
• Pagamento delle tasse di registrazione
• Presentazione dei documenti di registrazione al MBR
• Ottenimento di un certificato di registrazione dal MBR che consente l’inizio delle attività della società
• Domanda per una licenza di fornitore di servizi VFA
• Registrazione per le tasse con il Commissario per le Entrate (CFR)

REQUISITI DI REPORTING

Tutte le società private a responsabilità limitata maltesi sono tenute a preparare bilanci annuali verificati, che sono richiesti anche per la preparazione delle dichiarazioni fiscali annuali. La revisione è condotta da revisori indipendenti registrati presso il Consiglio locale dei Commercialisti e conformi agli Standard Internazionali di Revisione (ISA).

Un rapporto annuale deve essere preparato per ogni anniversario della registrazione della società. Il modulo di reso deve essere presentato all’IDB entro 42 giorni dalla data del suo completamento. Il modulo di reso deve essere accompagnato da un pagamento di 100-1400 EUR (a seconda del capitale autorizzato).

Inoltre, deve essere fornita una copia dei rapporti annuali così come una copia del rapporto di revisione e del rapporto dei direttori. I conti annuali devono essere approvati entro 10 mesi dalla fine dell’anno finanziario, seguiti da un periodo di grazia di 42 giorni.

Esenzioni dalla revisione contabile si applicano alle nuove imprese che soddisfano i seguenti criteri:

• Il fatturato annuale massimo della società non supera gli 80.000 EUR o un importo proporzionale se il relativo periodo contabile non supera i 12 mesi
• Tutti i soci della società soddisfano i criteri di qualificazione dei soci; il socio è considerato qualificato se ha completato almeno 3 ICF o un livello equivalente, riconosciuto dal Malta Qualifications Recognition Information Centre, che ha completato tali studi non prima di 3 anni dalla data di costituzione della società

QUADRO FISCALE

Malta ha più di 70 accordi internazionali sulla doppia imposizione, che la rendono una giurisdizione attraente. Inoltre, le società VFA possono ottenere chiarezza dalle linee guida fiscali specifiche per le criptovalute emesse dall’ufficio CFR. Determinano l’applicazione delle aliquote dell’imposta sul reddito, dell’imposta di bollo e dell’IVA alle transazioni o agli accordi relativi alle attività DLT.

I principi fiscali VFA chiariscono che il trattamento dell’IVA, dell’imposta di bollo e dell’imposta sul reddito su qualsiasi bene DLT dipenderà dallo scopo di utilizzo del bene, non dalla categoria del bene. Ad esempio, le operazioni soggette a IVA dovrebbero essere analizzate sulla base della natura dell’attività, dello status delle parti coinvolte e delle circostanze specifiche del caso concreto.

A fini fiscali, le risorse DLT sono suddivise nelle seguenti categorie:

• Monete: criptovalute, che costituiscono funzionalmente l’equivalente crittografato della moneta legale (create per essere utilizzate come mezzo di pagamento o scambio o per funzionare come mezzo per preservare valore)
• Token finanziari – equivalenti ad azioni, obbligazioni, quote di organismi di investimento collettivo o derivati
• Token utilitaristici: l’utilità, il valore o l’uso sono limitati esclusivamente all’acquisizione di beni o servizi esclusivamente all’interno della piattaforma DLT su o verso la quale vengono emessi o all’interno della rete limitata di piattaforme DLT

Aliquote fiscali standard a Malta:

• Imposta sul reddito societario – 35%
• Imposta sul valore aggiunto – 18%
• Imposta di bollo – 2-5%

Esempi di vantaggi fiscali:

• Secondo le linee guida fiscali VFA, i fondi raccolti dall’emissione di token finanziari al momento dell’offerta iniziale non sono soggetti all’imposta sul reddito delle società
• Il regime fiscale per le transazioni che coinvolgono monete, come Bitcoin, è identico al regime fiscale delle transazioni con moneta fiat, quindi i profitti derivanti da trasferimenti isolati di criptovaluta non vengono tassati
• I fornitori di servizi VFA a Malta possono richiedere la politica dei professionisti altamente qualificati (HQP), che consente loro di usufruire di un’aliquota fiscale fissa del 15% fino a un rendimento massimo di 5 milioni di euro. Qualsiasi eccedenza rispetto all’importo specificato è esente da tasse

I nostri avvocati affidabili e di grande esperienza saranno lieti di fornirti un supporto personalizzato nella creazione di una società di criptovaluta a Malta e nell’ottenimento di una licenza di fornitore di servizi VFA. Monitoriamo attentamente le normative locali e siamo quindi ben attrezzati per guidare i nostri clienti attraverso ogni fase del processo.

FONDARE UNA SOCIETÀ DI CRIPTOVALUTE A MALTA

A Malta, le società di criptovalute operano all’interno di un quadro normativo ben progettato, volto a proteggere clienti, investitori, l’integrità del mercato e la reputazione del paese. Di conseguenza, i requisiti per una società di criptovalute maltese completamente autorizzata sono elevati. Se sei ben preparato a soddisfarli, potrai sicuramente sbloccare i numerosi vantaggi di questa giurisdizione favorevole alle criptovalute.

Vantaggi notevoli dell’ambiente imprenditoriale maltese:

• Sistema fiscale favorevole (incentivi fiscali come una bassa imposta sul reddito delle società efficiente (5-7%), accordi internazionali sulla doppia imposizione e IVA relativamente bassa)
• Malta è un membro dell’UE che apre le porte all’intero mercato dell’UE
• Forza lavoro ben istruita e orientata all’innovazione che può potenziare il tuo business
• L’inglese è una delle lingue ufficiali a Malta, il che facilita l’incorporazione e l’operatività
• Sistema bancario affidabile – Malta si classifica al 17° posto nel Global Competitiveness Index 2017-2018 per l’affidabilità bancaria

La legislazione principale che disciplina le società a Malta è il Companies Act 1995, che si basa in gran parte sul Companies Act 1985 del Regno Unito ed è coerente con le direttive UE pertinenti. Regola questioni come l’incorporazione, la gestione e l’insolvenza.

Il registro pubblico delle società maltesi è mantenuto dal Malta Business Register (MBR), che è responsabile della registrazione delle società e dei documenti aziendali, dell’emissione di certificati, della riscossione di tasse e multe e della pubblicazione di avvisi.

La Malta Financial Services Authority (MFSA), il supervisore delle società crittografiche maltesi, è un altro organismo con cui dovrai interfacciarti per fondare una società crittografica completamente autorizzata a Malta. La sua responsabilità principale è garantire la conformità alle disposizioni antiriciclaggio e contro il finanziamento del terrorismo.

Non è necessario essere cittadini maltesi per ottenere pari diritti relativi alla costituzione e gestione di un’azienda crittografica a Malta.

Tipi di entità aziendali maltesi

Le società a responsabilità limitata – Private Limited Liability Company (Ltd) e Public Limited Liability Company (Plc) – sono generalmente ben adatte alla maggior parte dei modelli di business legati alla crittografia. Questi tipi di imprese possono consentire agli azionisti di trarre profitto dalle attività della società senza assumersi responsabilità personali per i debiti o altre passività della società.

Requisiti generali per il nome della società:

• Non deve essere simile al nome di un’altra società, il che porterebbe a confusione
• Le autorità respingono qualsiasi nome ritenuto offensivo o indesiderabile
• L’autorità respingerà anche un nome che è stato riservato per la registrazione di un’altra società non più di tre mesi prima della data della seconda richiesta

Documenti richiesti per la costituzione di una società a Malta:

• Atto costitutivo
• Statuto
• Fotocopie certificate dei passaporti degli azionisti
• Modulo BO1 contenente informazioni dettagliate sull’identificazione dei beneficiari effettivi della società
• Conferma dell’indirizzo dell’ufficio registrato locale
• Certificato di trasferimento del capitale sociale (ad esempio, estratto conto bancario)

L’atto costitutivo di qualsiasi società a responsabilità limitata deve includere:

• Dichiarazione che si tratta di una società privata
• Nome della società
• Nomi e indirizzi di ciascun sottoscrittore
• Indirizzo dell’ufficio registrato a Malta e indirizzo email della società
• Strutture aziendali
• Dimensione del capitale sociale autorizzato con cui la società richiede la registrazione
• Numero e valutazione delle azioni, nonché il numero di azioni possedute da ciascun sottoscrittore e l’importo del denaro pagato per ciascuna azione (se il capitale sociale è diviso in azioni classificate, devono essere specificati i diritti associati a ciascuna azione)
• Numero di amministratori, nomi e indirizzi
• Come sarà rappresentata la società, comprese le persone responsabili della rappresentanza
• Nomi e indirizzi dei primi segretari della società
• Dove applicabile – periodo durante il quale la società è costituita

Documenti da allegare all’atto costitutivo di una società per azioni (Plc):

• Totale o stima di tutti i costi di avviamento che devono essere pagati dalla società prima che sia autorizzata a iniziare le operazioni, inclusi quelli relativi alle operazioni necessarie per ottenere l’autorizzazione
• Descrizione di qualsiasi vantaggio dato a qualsiasi persona che ha partecipato alla formazione della società o alle operazioni necessarie per ottenere l’autorizzazione prima che la società sia autorizzata a iniziare la propria attività

I requisiti per il capitale autorizzato dipendono dal tipo di attività crittografica pianificata. Attualmente, sono divisi nelle seguenti classi:

• Classe 1 (consulenti finanziari che hanno il diritto di ricevere e trasferire ordini relativi a VFA e offrire consulenze di investimento) – 50.000 EUR o 25.000 EUR con PII
• Classe 2 (fornitura di portafogli crittografici, scambio peer-to-peer, gestione di portafogli di investimento) – 125.000 EUR
• Classe 3 (trader e commercianti senza prescrizione, market maker, eccetto lo scambio VFA) – 730.000 EUR
• Classe 4 (controllo del denaro dei clienti e qualsiasi tipo di scambio di criptovaluta) – 730.000 EUR

Società privata a responsabilità limitata (Ltd)

Una delle strutture legali più comuni delle società di criptovaluta a Malta è la Private Limited Liability Company (Ltd), che viene solitamente selezionata per gestire piccole e medie imprese.

I principali requisiti per una società a responsabilità limitata (LLC):

• Il suo nome dovrebbe terminare con le parole Private Limited Company o la parola Limited o il suo acronimo Ltd
• 1-50 azionisti (non sono richiesti azionisti locali)
• Il capitale autorizzato minimo applicabile alla classe appropriata di VFA sarà
• Indirizzo della sede legale locale, tuttavia, una sede attiva non è legalmente richiesta
• Almeno un direttore
• Segretario di una società che non deve essere residente a Malta
• Responsabile della conformità, responsabile AML/CFT e responsabile della gestione del rischio (nessun requisito di nazionalità)

Una società a responsabilità limitata (LLC) può essere esentata dalla revisione se soddisfa i seguenti criteri:

• Il fatturato annuo massimo della società non supera gli 80.000 EUR o un importo proporzionale se il periodo di riferimento non supera i 12 mesi
• Tutti gli azionisti di una società soddisfano i criteri per la qualificazione degli azionisti; si ritiene che un azionista soddisfi i criteri se ha completato la sua formazione almeno al livello 3 dell’IWC o equivalente, riconosciuto dal Centro informazioni maltese per il riconoscimento delle qualifiche, non prima di tre anni dalla data di costituzione dell’azienda

Per beneficiare di questa esenzione, la società deve presentare domanda all’IDB entro sei mesi dalla fine del periodo di riferimento per il quale si applica l’esenzione.

Società aperta a responsabilità limitata (PLC)

Se hai intenzione di avviare un’attività di crittografia su scala più ampia, valuta la possibilità di incorporare una società a responsabilità limitata pubblica (PLC), che può emettere azioni per raccogliere capitali e le cui azioni possono essere vendute in borsa.

I principali requisiti per la società a responsabilità limitata (Plc):

• Il nome dovrebbe terminare con le parole Public Limited Company o la loro abbreviazione Plc
• Almeno due azionisti (nessun limite al numero di azionisti)
• Almeno due amministratori, che formeranno un consiglio di amministrazione responsabile del regolare svolgimento delle attività esterne ed interne, che devono firmare un atto costitutivo e uno statuto per esprimere il loro accordo a ricoprire l’incarico di amministratori
• Segretario
• Almeno il 25% del capitale deve essere trasferito prima della registrazione
• Un revisore residente a Malta e registrato presso il Consiglio dei conti di Malta dovrebbe essere nominato dai direttori della società indipendentemente dalle dimensioni della società

Una società per azioni (Plc) è tenuta a redigere uno stato patrimoniale, un conto profitti e perdite, relazioni degli amministratori e dei revisori dei conti, che riflettano una chiara comprensione della posizione finanziaria della società, dei profitti e delle perdite, nonché delle attività e passività. I conti certificati devono essere presentati ai membri dell’Assemblea Generale per l’approvazione entro sette mesi dalla fine del periodo di riferimento in questione e presentati all’IDB.

Qualsiasi entità giuridica – Società a responsabilità limitata privata (Ltd) e Società a responsabilità limitata pubblica (Plc) – può essere costituita come società commerciale o holding. Mentre il primo è una scelta naturale per coloro che intendono acquistare e vendere prodotti o servizi e di assumersi tutti i rischi e le passività associati, il secondo possiede semplicemente attività (ovvero azioni e proprietà intellettuale) ed è selezionato per scopi, come la distribuzione di reddito tra gli azionisti ad un’aliquota fiscale effettiva, la divisione dei beni e la minimizzazione della doppia imposizione.

Cosa devi fare

Puoi registrare una nuova società entro tre mesi, a condizione che tutta la documentazione necessaria sia accuratamente preparata e correttamente presentata. Se non vuoi recarti a Malta, firmare una procura è una soluzione efficace.

Per creare una società di criptovalute a Malta, segui questi passaggi:

• Verifica e riserva un nome unico per la società
• Trova uno spazio ufficio a Malta (può essere anche un ufficio virtuale) e ottieni un indirizzo legale dove le autorità maltesi consegneranno avvisi o documenti secondo la legge
• Apri un conto bancario locale
• Trasferisci il capitale sociale richiesto per la classe di operazioni crittografiche selezionata
• Paga la tassa di registrazione della società
• Invia una domanda di registrazione della società insieme ai documenti necessari all’IDB
• Ottieni un certificato di registrazione presso l’IDB
• Registra la società presso il Commissario delle Entrate (CFR) a fini fiscali
• Richiedi la licenza di provider VFA

La tua società può iniziare le operazioni a Malta o da Malta solo se è completamente autorizzata dalla MFSA. Per avviare il processo di richiesta, invia una notifica scritta delle tue intenzioni alla MFSA tramite l’agente VFA selezionato, che sarà responsabile dell’intero processo di richiesta, inclusa la presentazione del modulo di domanda di fornitore di servizi VFA online.

Tassazione delle società di criptovalute a Malta

L’amministrazione fiscale è svolta dalla CFR, che ha emesso linee guida per l’applicazione dell’imposta sul reddito, dell’imposta di bollo e dell’IVA alle attività legate alla tecnologia del libro mastro distribuito (DLT). La regola fondamentale è che l’IVA, l’imposta di bollo e l’imposta sul reddito su qualsiasi asset DLT dipendono dallo scopo per cui viene utilizzato l’asset piuttosto che dalla categoria dell’asset.

Le società crittografiche maltesi sono generalmente soggette alle seguenti tasse:

• Imposta sul reddito delle società (CIT) – 35% (regolata dal Income Tax Management Act)
• Imposta sul valore aggiunto (IVA) – 18% (regolata dal Value Added Tax Act)
• Imposta di bollo (SD) – 2%-5% (regolata dal Duty On Documents And Transfers Act)
• Contributi di sicurezza sociale (SSC) – le tariffe variano a seconda dell’età, dello stipendio e di altre condizioni del dipendente (regolata dal Social Security Act)

Il valore fiscale delle transazioni con asset DLT è determinato facendo riferimento al valore di mercato degli asset DLT. I pagamenti effettuati o ricevuti in criptovaluta sono trattati come pagamenti in qualsiasi altra valuta ai fini dell’imposta sul reddito delle società. Per garantire la corretta applicazione dell’imposta sul reddito delle società, è necessario mantenere registri adeguati delle transazioni relative agli asset DLT. I valori espressi in criptovaluta devono essere convertiti in conti in valuta fiat, in cui il contribuente presenta i bilanci.

Molte attività legate ai DLT sono esenti da IVA, ad esempio:

• Se un asset crittografico funge da strumento di pagamento accettato da determinati operatori, è trattato come denaro fiat, il che significa che lo scambio di criptovalute per altre criptovalute o denaro fiat è esente da IVA
• Il mining crittografico stesso non rientra nell’ambito dell’IVA se non c’è destinatario, ma se i fornitori di servizi di mining crittografico vengono pagati per azioni come la verifica delle transazioni, si applica l’aliquota standard dell’IVA
• Se i token finanziari vengono emessi esclusivamente allo scopo di raccogliere capitale, sono esenti da IVA, poiché l’attività non considera la fornitura di prodotti o servizi

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