مالیات بر املاک جمهوری چک ۲۰۲۵

در جمهوری چک، مالیات بر املاک و مستغلات (daň z nemovitých věcí) یک پرداخت سالانه اجباری است که بر اساس قانون شماره 338/1992 Sb. درباره مالیات بر املاک و مستغلات تنظیم شده است. این مالیات یک مالیات محلی است و به نفع بودجه شهرداری که ملک مشمول مالیات در آن قرار دارد، دریافت می‌شود. مالیات بر املاک و مستغلات به دو بخش تقسیم می‌شود: مالیات بر زمین‌ها و مالیات بر ساختمان‌ها و سازه‌ها، از جمله املاک مسکونی و تجاری، سازه‌های مهندسی و زمین‌های بایر که برای ساخت‌وساز در نظر گرفته شده‌اند. این مالیات هم توسط افراد حقیقی و هم افراد حقوقی ثبت‌شده به‌عنوان مالک ملک در تاریخ 1 ژانویه سال مالیاتی پرداخت می‌شود.

مبنای محاسبه مالیات برای زمین‌ها، مساحت کاداستر (به متر مربع) ضرب در نرخ تعیین‌شده بر اساس نوع زمین (زمین کشاورزی، قابل ساخت، جنگل، برکه، سایر) است. شهرداری حق دارد با استفاده از ضریب‌های محلی که ارزش منطقه و سطح زیرساخت‌ها را منعکس می‌کنند، نرخ پایه را افزایش دهد. در مورد ساختمان‌ها، مبنای محاسبه مالیات بر اساس کل سطح زیربنای ملک است. برای ساختمان‌های مسکونی، نرخ پایه 2 کرون به ازای هر متر مربع اعمال می‌شود؛ برای فضاهای تجاری و انبارها 5 کرون یا بیشتر بسته به کاربری عملکردی. برای ساختمان‌های تجاری که در فعالیت‌های اقتصادی استفاده می‌شوند، نرخ می‌تواند تا 10 کرون به ازای هر متر مربع برسد. پارکینگ‌ها، ساختمان‌های جداگانه و سازه‌های نیمه‌تمام نیز مشمول نرخ‌های جداگانه هستند.

شهرداری‌ها مجاز به تنظیم نرخ‌های مالیاتی با اعمال ضریب‌های محلی (všeobecný koeficient) هستند که می‌تواند بار مالیاتی را تا پنج برابر ارزش پایه افزایش دهد. این ضرایب به‌صورت سالانه تعیین و در مقررات محلی منتشر می‌شوند. به عنوان مثال، در پراگ و برنو، ضرایب بالاتری نسبت به مناطق کم‌جمعیت اعمال می‌شود. الزام به ارائه اظهارنامه مالیاتی در صورت خرید ملک، تغییر مساحت، تغییر کاربری یا بازسازی که بر مبنای مالیاتی تأثیر می‌گذارد، به وجود می‌آید. اظهارنامه باید حداکثر تا 31 ژانویه سال بعد از وقوع تغییر به واحد محلی سازمان مالیات در محل ملک ارائه شود. در سال‌های بعد، در صورت عدم تغییر، مالیات به‌صورت خودکار محاسبه می‌شود. مالیات به‌صورت سالانه و تا تاریخ 31 مه پرداخت می‌شود. اگر مبلغ مالیات بیش از 5,000 کرون باشد، پرداخت می‌تواند در دو قسط مساوی انجام شود – تا 31 مه و تا 30 نوامبر. پرداخت می‌تواند از طریق انتقال بانکی، کد QR، سیستم آنلاین اداره مالیات یا در شعبه پست جمهوری چک انجام شود.

همین قوانین برای افراد حقوقی نیز اعمال می‌شود، اما با داشتن پرتفوی بزرگ املاک، نیاز به حسابداری متمرکز املاک، ارائه اظهارنامه عمومی و کنترل اعمال نرخ‌های صحیح در شهرداری‌های مختلف وجود دارد. توجه ویژه‌ای به طبقه‌بندی صحیح املاک می‌شود؛ اشتباه در تعیین کاربری ساختمان ممکن است منجر به بازمحاسبه مالیات و اعمال جریمه شود. برخی دسته‌های املاک ممکن است به‌طور کامل یا جزئی از مالیات معاف باشند. این امر شامل ساختمان‌های مذهبی، مدارس، مراکز درمانی، املاک متعلق به مأموریت‌های دیپلماتیک و املاکی است که صرفاً برای فعالیت‌های خیریه غیرانتفاعی استفاده می‌شوند.

مالیات بر املاک و مستغلات در جمهوری چک به‌طور سنتی یکی از پایین‌ترین‌ها در اتحادیه اروپا باقی مانده است و مالکیت ملک در این کشور را هم برای ساکنان و هم برای سرمایه‌گذاران خارجی جذاب می‌کند. با این حال، در سال‌های اخیر، تمایل به افزایش بار مالیاتی بر املاک تجاری با بازبینی ضرایب محلی در شهرهای بزرگ و مناطق توریستی مشاهده شده است.

بنابراین، مالیات بر املاک در جمهوری چک یک مکانیزم شفاف و قابل پیش‌بینی از مالیات محلی است. محاسبه آن بر اساس ویژگی‌های فیزیکی عینی ملک، با تعدیل شرایط محلی انجام می‌شود و رعایت انضباط مالیاتی، عدم بروز مطالبه از سوی مقامات مالیاتی و ثبات وضعیت قانونی مالک را تضمین می‌کند.

چه زمانی اظهارنامه مالیات بر املاک برای سال 2025 ارائه می‌شود؟

اظهارنامه مالیات بر املاک در پایان سال قبل ارائه می‌شود. با این حال، این اظهارنامه به‌صورت پیشاپیش معتبر است، یعنی برای سالی که مالیات را پرداخت می‌کنید ارائه می‌شود. به عنوان مثال، اگر ملک را در سال 2024 خریداری کرده‌اید، اظهارنامه 2025 را اوایل سال 2025 ارائه می‌کنید و مالیات را در طول سال 2025 پرداخت می‌کنید.

برای سال 2025 (بر اساس رویدادهای 2024)، اظهارنامه باید تا روز دوشنبه 31 ژانویه 2025 ارائه شود:

• اگر ملک را در سال 2024 خریداری کرده‌اید؛
• اگر مدت طولانی مالک ملک هستید و تغییرات شرایط مربوط به ارزیابی مالیاتی در سال 2024 رخ داده باشد، مانند:
  • مساحت زمین (همچنین بر اساس بررسی کاداستر)
  • نوع زمین
  • کاربری ساختمان
  • ساخت یا الحاق اضافی
  • بخشی از ملک تصفیه شده باشد
• اگر بخشی از ملک را هدیه داده یا فروخته‌اید و هنوز ملکی در همان شهرستان دارید، باید اظهارنامه مالیاتی ارائه دهید.

اگر دیگر مالک ملک نیستید (هدیه، فروش یا هرگونه انتقال دیگر)، باید به اداره مالیات اطلاع دهید.

لازم به ارائه اظهارنامه نیست:

• اگر قبلاً اظهارنامه مالیاتی ارائه شده و تغییری در شرایط تعیین مالیات رخ نداده باشد؛
• اگر تنها تغییر در ضریب باشد، اداره مالیات به‌صورت خودکار این تغییرات را در محاسبه مالیات اعمال کرده و مدارک پرداخت مالیات صحیح را برای شما ارسال می‌کند.

تغییرات مالکیت در سال 2025 در اظهارنامه مالیات 2026 منعکس خواهد شد.

اظهارنامه به اداره مالیات منطقه‌ای که ملک در آن قرار دارد ارائه می‌شود. اگر چندین ملک در مناطق مختلف دارید، برای هر منطقه یک اظهارنامه ارائه می‌دهید (املاک در یک منطقه می‌توانند در یک اظهارنامه تجمیع شوند).

مهلت پرداخت مالیات بر املاک برای سال 2025

مالیات تا 5,000 کرون باید تا تاریخ 31 مه 2025 پرداخت شود.

مالیات بالای 5,000 کرون به شرح زیر پرداخت می‌شود:

• برای مودیان فعال در تولید کشاورزی و شیلات: 31 اوت و 30 نوامبر 2025
• برای سایر مودیان: 31 مه و 30 نوامبر 2025

مالیات بر املاک در جمهوری چک چیست؟

موضوع مالیات بر املاک، زمین‌های ثبت شده در کاداستر، سازه‌ها و واحدهای مالیاتی در جمهوری چک است.

مالیات بر املاک شامل:

• مالیات بر زمین
• مالیات بر ساختمان‌ها و سازه‌ها

مبنای تعیین مالیات سال 2025، وضعیت در تاریخ 1 ژانویه 2025 است. تغییرات در طول سال 2025 در اظهارنامه سال 2026 منعکس خواهد شد.

مودی موظف است مالیات بر املاک خود را در اظهارنامه خود محاسبه کند و برای این منظور از تمام اسناد حاوی اطلاعات ضروری درباره زمین‌ها، ساختمان‌ها و سازه‌ها در جمهوری چک استفاده نماید (مانند: نسخه کاداستر، مجوزهای ساخت، اسناد ارث و هدیه، قراردادهای خرید و فروش، داده‌های حسابداری).

چه کسانی مالیات بر املاک در جمهوری چک را پرداخت می‌کنند؟

مودی می‌تواند شخص حقیقی یا حقوقی باشد.

پرداخت‌کننده مالیات زمین:

• مالک زمین
• برای زمین‌های متعلق به جمهوری چک: نهاد دولتی که دارایی را مدیریت می‌کند یا شخص حقوقی مجاز به استفاده از زمین
• برای زمین‌های موجود در صندوق امانت، صندوق سرمایه‌گذاری مشترک یا صندوق مدیریت‌شده توسط شرکت بازنشستگی: خود صندوق
• سازنده (پیمانکار مجاز) اگر زمین مشمول حق ساخت باشد
• مستاجر یا بهره‌بردار زمین اجاره‌ای

1. که در کاداستر به روش ساده ثبت شده‌اند
2. که تحت صلاحیت اداره زمین دولتی یا اداره ذخایر مواد دولتی هستند
3. که بر اساس تصمیم خصوصی‌سازی به وزارت دارایی منتقل شده‌اند

• کاربر زمین اگر مالک زمین ناشناخته باشد

پرداخت‌کننده مالیات بر ساختمان‌ها و سازه‌ها:

• مالک ساختمان یا واحد مالیاتی
• در صورت مالکیت ساختمان یا واحد مالیاتی توسط جمهوری چک: نهاد دولتی یا شخص حقوقی مجاز به استفاده
• برای سازه‌ها یا واحدهای مالیاتی موجود در صندوق امانت، صندوق مشترک یا مدیریت شده توسط شرکت بازنشستگی: صندوق
• مستاجر واحد مالیاتی شامل سازه غیرمسکونی یا سازه اجاره‌ای غیرمسکونی

1. اگر اداره زمین یا اداره ذخایر دولتی صلاحیت مدیریت آن را داشته باشد
2. یا بر اساس تصمیم خصوصی‌سازی به وزارت دارایی منتقل شده باشد

تغییرات مالیات بر املاک در جمهوری چک در سال 2025

علاوه بر اندازه و نوع ملک، مالیات با عوامل زیر تعیین می‌شود:

• ضریب محلی (local coefficient)

شهرداری‌ها می‌توانند مبلغ نهایی مالیات را تحت تأثیر قرار دهند (از جمله کاهش آن اگر ضریب کمتر از 1 باشد). فهرست ضرایب محلی برای هر شهر در وب‌سایت وزارت دارایی موجود است.

• ضریب بر اساس اندازه شهرداری
• ضریب تورم سال 2024

نوآوری دیگر دولت، معرفی ضریب تورم است که بر اساس رشد شاخص قیمت‌ها محاسبه می‌شود. بنابراین مالیات بر املاک سالانه بر اساس تورم تنظیم خواهد شد.

برای زمین‌های کشاورزی، ضریب تورم همیشه 1 است (تورم قبلاً در مبنا لحاظ شده است).

وزارت دارایی تغییرات ضریب تورم را به‌صورت ابلاغیه در مجموعه قوانین و معاهدات بین‌المللی تا 30 ژوئن سال قبل از دوره مالیاتی منتشر خواهد کرد. ضریب تورم سالانه حداکثر می‌تواند 20٪ افزایش یابد. برای دوره مالیاتی 2024، ضریب 1 تعیین شده است (مقررات انتقالی قانون) و در سال 2025 نیز حفظ خواهد شد.