Réglementation des crypto-monnaies en Pologne

Avec la popularité croissante des monnaies virtuelles, dont les signes physiques sont les guichets automatiques Bitcoin, la Pologne est devenue une juridiction où les activités de cryptomonnaie – extraction, vente et achat d’actifs cryptographiques – sont réglementées et supervisées par les autorités nationales.

Le marché financier polonais est généralement supervisé par l’Autorité polonaise de surveillance financière qui est chargé d’assurer le fonctionnement et le développement efficaces du marché et participe à la préparation des projets d’actes juridiques créés aux fins de la surveillance des marchés financiers.

Les activités de crypto-monnaie constituent désormais un domaine réglementé séparément, administré par le Chambre d’administration fiscale qui tient un registre des activités cryptographiques, intitulé Registre des monnaies virtuelles.

Les sociétés de cryptographie opérant en Pologne sont soutenues par les initiatives suivantes :

• La Chambre de Commerce Blockchain et Nouvelles Technologies représentant les intérêts de l’industrie en vertu de la loi polonaise applicable
• Le pôle d’innovation où l’autorité de surveillance consulte les entreprises Fintech et met à disposition des bacs à sable virtuels pour soutenir le développement de nouvelles startups Fintech

Loi anti-blanchiment d’argent et financement du terrorisme

Le principal acte juridique visant à lutter contre le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme sur la crypto-monnaie polonaise et sur d’autres marchés financiers est la loi du 1er mars 2018 sur la lutte contre le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme, également connue sous le nom de Loi LAB polonaise

. Il s’agit de l’un des premiers textes législatifs polonais définissant le terme spécifique AML de « monnaies virtuelles » et leur réglementation dans le pays. Elle stipule les principes fondamentaux de lutte contre le blanchiment d’argent pour les institutions de monnaie virtuelle exerçant les activités suivantes :

• Échange de devises virtuelles
• Échange de monnaies virtuelles contre de la monnaie fiduciaire
• Courtage en crypto-monnaie
• Services de mise à disposition et de maintenance de comptes pour les monnaies virtuelles (portefeuilles cryptographiques)

L’Inspecteur général de l’information financière est à l’avant-garde du système polonais de lutte contre le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme. L’objectif est d’accroître la transparence et d’imposer une protection contre les transactions suspectes.

Les tâches de l’institution sont les suivantes :

• Assurer le respect des Loi polonaise contre le blanchiment d’argent
• Demander des informations sur les transactions auprès des institutions financières
• Analyser les informations sur les acteurs des marchés financiers qui pourraient être liées au blanchiment d’argent ou au financement du terrorisme
• Suspension des transactions et blocage des comptes
• Coopérer avec les autorités nationales ainsi qu’avec les institutions étrangères avec lesquelles elles sont également autorisées à partager des informations
• Évaluer et rendre compte des risques nationaux liés au blanchiment d’argent et au financement du terrorisme
• Créer des stratégies pour lutter contre le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme
• Imposer des sanctions administratives
• Communiquer des informations sur leur domaine de travail via les canaux publics

Les sociétés de monnaie virtuelle sont tenues de mettre en œuvre les procédures suivantes :

• Désignation transparente de la direction de l’entreprise responsable de l’exercice des responsabilités définies dans le Loi polonaise contre le blanchiment d’argent
• Mise en œuvre de processus internes de lutte contre le blanchiment d’argent conçus pour lutter contre le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme
• Intégration des processus KYC créés pour l’identification et la vérification des clients, ainsi que pour l’évaluation des risques potentiels liés aux clients
• Rapport à l’Inspecteur général de l’information financière
• Concevoir et animer des programmes de formation pour le personnel de l’entreprise chargé de l’exécution des procédures AML

Concurrence et Protection des Consommateurs

En vertu du droit polonais, des règles spécifiques de protection des consommateurs de cryptomonnaies n’ont pas encore été établies. Cependant, la Loi sur les droits des consommateurs du 30 mai 2014 réglemente les activités économiques des entreprises concluant des contrats avec des consommateurs, quel que soit le moyen de transaction, ce qui la rend applicable aux monnaies virtuelles. Comme tous les participants du marché, les entreprises utilisant des cryptomonnaies doivent respecter la Loi sur les droits des consommateurs lors de la conclusion d’un contrat avec des consommateurs, par exemple en respectant le droit de se rétracter du contrat dans les cas prévus par la Loi sur les droits des consommateurs.

Tant que les monnaies virtuelles ne sont pas considérées comme de la monnaie électronique, ce qui est considéré comme un service de paiement, leur circulation n’est pas soumise à la Loi sur les services de paiement.

En Pologne, il n’existe pas de réglementation spécifique sur la concurrence pour les cryptomonnaies, bien que les dispositions de la Loi sur la protection de la concurrence et des consommateurs du 16 février 2007 s’appliquent généralement. Elle aborde les tâches suivantes :

• Régulation de la promotion et de la protection de la concurrence
• Protection des intérêts des entrepreneurs et des consommateurs dans l’intérêt public
• Prévention des pratiques anticoncurrentielles
• Prévention des pratiques portant atteinte aux intérêts collectifs des consommateurs
• Prévention de l’application de dispositions erronées des modèles de contrats
• Prévention des concentrations anticoncurrentielles et des regroupements d’entrepreneurs

Avantages

Nouvelles réglementations sur les crypto-monnaies dans l’UE

La réglementation des crypto-monnaies progresse dans l’UE, dont la Pologne fait partie. Par conséquent, en plus du droit polonais, il est impératif de suivre de près le cadre juridique européen en évolution rapide, qui est en train d’être construit pour réguler les entreprises de crypto-monnaies opérant dans ou à partir de l’UE.

Par exemple, la Commission européenne travaille actuellement sur de nouvelles exigences KYC pour les entreprises de crypto-monnaies, qui limiteront les transactions des entreprises de monnaies virtuelles avec des portefeuilles non hébergés sans vérification préalable de l’identité de leurs propriétaires. La Commission a proposé de supprimer le seuil actuel de 1 000 EUR, ce qui signifie qu’à l’avenir, toutes les transactions de crypto-monnaies seront soumises aux procédures KYC.

Le Registre des Monnaies Virtuelles

Une entreprise envisageant de se livrer à des activités économiques liées aux crypto-monnaies en Pologne est légalement tenue de s’inscrire auprès du Registre des Monnaies Virtuelles, tenu par la Chambre d’administration fiscale.

Les entreprises exerçant les activités suivantes sont tenues de s’inscrire au Registre :

• Échange de monnaies virtuelles contre de l’argent fiduciaire
• Échange de monnaies virtuelles entre elles
• Fourniture et gestion de comptes pour les monnaies virtuelles (portefeuilles)
• Intermédiation pour l’échange de monnaies virtuelles (courtage)

Ces activités déterminent également le type de licence que doit demander une entreprise de monnaies virtuelles. Une entreprise est autorisée à obtenir une licence unique ou toutes les licences applicables.

Le Registre fait partie des procédures KYC amendées. Toute entreprise qui ne s’inscrit pas avant le lancement de ses activités crypto pourrait être condamnée à une amende de 100 000 PLN (environ 21 646 EUR). Avant de procéder à la procédure obligatoire d’autorisation crypto, les entreprises de crypto doivent s’assurer de se conformer aux exigences légales particulières.

Exigences pour la société de monnaies virtuelles

Le processus de création d’une société pour une entreprise de crypto-monnaie en Pologne est identique au processus de création d’une société pour toute autre entreprise. Le type de société de cryptographie le plus populaire en Pologne est une société à responsabilité limitée (Sp z.o.o) qui peut être créée par un ou plusieurs actionnaires qui sont tous autorisés à être des étrangers non-résidents de Pologne et qui ne sont pas tenus d’embaucher un directeur local. . En fonction de la fourniture de la documentation requise et des procédures institutionnelles, l’ouverture d’une nouvelle entreprise en Pologne peut prendre plusieurs semaines.

Étapes clés de l’ouverture d’une nouvelle société à responsabilité limitée en Pologne :

• Préparer un nom de société unique pour le registre
• Établir une procuration en cas d’enregistrement à distance
• Obtenir une photocopie notariée du passeport du directeur/fondateur de l’entreprise avec une apostille attachée
• Préparation de l’acte de constitution (les documents constitutifs d’une société à responsabilité limitée doivent être préparés et signés devant un notaire polonais)
• L’enregistrement des locaux du bureau local est une condition préalable (le contrat de location suffira à le prouver), un bureau virtuel pourrait également être une option
• Ouvrir un compte bancaire d’entreprise en Pologne
• Transférer le capital autorisé vers le nouveau compte, dont le minimum est de 5 000 PLN (environ 1 084 EUR), qui est soumis à une taxe sur les transactions civiles de 0,5 %
• Obtention d’un numéro REGON (statistique)
• Obtention d’un numéro NIP (identification fiscale)
• Demander un numéro de TVA
• Envoyer une demande d’enregistrement de l’entreprise auprès du registre judiciaire national (KRS) ; il faudra des informations telles que le numéro REGON, le numéro NIP et la demande d’enregistrement de l’entreprise auprès de l’institution d’assurance sociale (les frais d’enregistrement – ​​500 PLN (environ 108 EUR), l’examen peut prendre jusqu’à 7 jours)
• Nomination d’un conseil d’administration de la société

De plus, avant de s’inscrire au Registre des monnaies virtuelles, il est impératif de démontrer que la société de cryptographie a conçu un cadre d’opérations transparent et fiable.

Exigences spécifiques à une entreprise de monnaies virtuelles :

• Un plan d’affaires doit inclure de la documentation sur le matériel et les logiciels utilisés pour les opérations commerciales de cryptographie
• Des processus internes permettant de respecter les normes AML/KYC et de garantir le contrôle des risques doivent être établis
• Recruter un responsable LBC qui ne doit être ni citoyen polonais ni résident polonais ; avoir une expérience professionnelle pertinente est un prérequis

Il est important de noter que tous ces documents doivent être soumis en polonais, ce qui signifie que les non-polonophones et les propriétaires de documents non polonais auront besoin des services d’un traducteur assermenté.

De nombreuses obligations liées à la gestion d’une entreprise en Pologne peuvent être remplies en ligne. Si les dirigeants de l’entreprise sont des citoyens étrangers sans numéro d’identification personnel polonais PESEL, ils peuvent le demander s’ils souhaitent obtenir un profil de confiance permettant la signature électronique des demandes qui leur permettra d’utiliser les services en ligne pour les entreprises.

Les dirigeants et fondateurs de sociétés doivent répondre aux exigences suivantes :

Pas de casier judiciaire – les autorités chargées de l’application des lois doivent délivrer un un certificat prouvant que les administrateurs et fondateurs n’ont jamais été reconnus coupables d’infractions pénales ou fiscales contre les institutions publiques et les collectivités locales, l’administration de la justice, la crédibilité des documents, la propriété, le chiffre d’affaires économique et les intérêts patrimoniaux dans les transactions de droit civil, le commerce d’argent et de valeurs mobilières, ou toute infraction commise dans un but lucratif ou personnel ou une infraction fiscale intentionnelle.

Expérience financière professionnelle et/ou académique avérée – les administrateurs et fondateurs doivent démontrer qu’ils ont au moins 1 an d’expérience dans le secteur des monnaies virtuelles ; Si cette condition ne peut être remplie, ils doivent suivre un cours couvrant les questions juridiques et pratiques liées aux activités de monnaie virtuelle.

Processus d’inscription au registre des monnaies virtuelles

Avant de commencer à opérer en Pologne, chaque société de cryptographie doit passer par la procédure d’autorisation de cryptographie pour s’inscrire au Registre des monnaies virtuelles.

Les candidatures ne peuvent être soumises que par voie électronique via le Plateforme électronique des services d’administration publique (ePUAP). Il doit être conforme aux faits et contenir toute la documentation requise. Si toutes les conditions sont remplies, la Chambre de l’Administration Fiscale inscrira l’entreprise au Registre des Monnaies Virtuelles dans un délai de 14 jours à compter de la date de réception de la demande. En cas d’erreurs, il est permis de demander la correction de la demande, mais cela peut retarder le processus d’examen.

Le régulateur polonais n’a confirmé aucun frais périodique pour la supervision des sociétés de monnaie virtuelle en Pologne.

Les principales étapes du processus de candidature :

• Acceptation de la demande d’inscription au Registre
• Vérification de la candidature
• Inscription au registre ou délivrance d’une décision de refus d’inscription au registre

Étapes clés du parcours du candidat :

1. Préparer une déclaration de respect des conditions requises par la loi pour exercer des activités dans le domaine des monnaies virtuelles
2. Préparer une déclaration d’absence de casier judiciaire
3. Remplir le Formulaire de candidature ePUAP
4. Paiement du droit de timbre d’un montant de 616 PLN (environ 133 EUR) au moment de la soumission de la candidature (la confirmation de paiement doit être jointe au formulaire de candidature)
   • Les paiements sont effectués sur le compte bancaire de la mairie de Katowice : PKO BP SA no. 52 1020 2313 2672 0211 1111 1111 (avec une annotation « frais d’inscription au registre des activités dans le domaine des monnaies virtuelles »)
5. Un demandeur peut choisir de demander un certificat virtuel d’inscription au Registre des monnaies virtuelles, qui peut être délivré dans les sept jours suivant la date d’obtention de l’inscription. Toutefois, il doit être payé au moment du dépôt de la demande ; le droit de timbre est de 17 PLN (environ 4 EUR).

Il n’est pas possible de faire appel de la décision de refus d’inscription au Registre des monnaies virtuelles, mais il est permis de soumettre une nouvelle demande de réexamen. La demande est soumise au directeur de la Chambre d’administration fiscale de Katowice soit par voie électronique via la plateforme ePUAP, soit en l’envoyant par courrier à l’adresse suivante : ul. Paderewskiego 32b, 40-282 Katowice.

Exigences en matière de déclaration

Tous les types d’entreprises établies en Pologne sont tenus de respecter les exigences annuelles en matière de déclaration et d’audit. Les états financiers annuels et les déclarations fiscales annuelles doivent être soumis au bureau des impôts électroniques. De plus, les entreprises de crypto-monnaies sont tenues de soumettre des rapports LBC/FT au Général Inspecteur de l’Information Financière. Les déclarations de TVA sont soumises mensuellement ou trimestriellement.

En revanche, un audit certifié n’est requis que si une société à responsabilité limitée remplit au moins deux des conditions suivantes : le chiffre d’affaires net annuel dépasse 5 millions d’euros, le chiffre d’affaires annuel dépasse 2,5 millions d’euros, l’emploi annuel est de 50 salariés ou plus.

Réglementation des cryptomonnaies en Pologne

Fiscalité des entreprises de monnaies virtuelles

Il n’existe pas de taxe spécifique aux crypto-monnaies, mais les entreprises de crypto-monnaies opérant en Pologne sont soumises au paiement de diverses taxes existantes qui, dans certains cas, peuvent être épargnées, étant donné que la Pologne a des accords sur l’évitement de la double imposition avec plus de 80 pays.

Les taxes les plus courantes applicables à une société à responsabilité limitée en Pologne comprennent l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur le revenu personnel, la TVA, le droit de timbre, l’impôt foncier et l’accise. De plus, comme tout autre employeur, une entreprise de monnaies virtuelles, si elle emploie des individus, est obligée de payer des contributions à l’assurance sociale et à l’assurance maladie au gouvernement polonais.

Taux d’imposition standard en Pologne :

• Impôt sur le revenu des sociétés – 19% (si le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 2 millions d’euros, un taux de 9% s’applique)
• Impôt sur le revenu personnel – 17%-32% selon la tranche de revenu imposable
• TVA – 23%
• Retenue à la source sur les dividendes – 19%

En ce qui concerne le paiement de l’impôt sur le revenu des sociétés en Pologne, les aspects suivants méritent d’être notés :

• Les revenus provenant de l’échange de monnaie virtuelle contre des espèces légales, des biens, des services ou des droits de propriété autres que la monnaie virtuelle sont considérés comme des revenus provenant de gains en capital.
• La valeur de la monnaie virtuelle obtenue en échange d’une autre monnaie virtuelle n’est pas considérée comme un revenu.
• Comme dans le cas des revenus, les dépenses engagées en relation avec l’échange de monnaie virtuelle contre une autre monnaie virtuelle ne seront pas considérées comme des coûts de revenus.
• Les revenus issus du transfert de monnaies virtuelles correspondent à la différence réalisée au cours d’une année fiscale donnée entre les revenus totaux générés par le transfert de monnaies virtuelles contre une contrepartie et les coûts de revenus générés.
• Pour bénéficier du taux d’imposition préférentiel ou de l’exonération fiscale en vertu d’un accord pertinent sur la double imposition, l’emplacement du siège fiscal du contribuable doit être documenté par un certificat de résidence obtenu auprès du contribuable.
• À la fin de l’année fiscale qui coïncide avec l’année civile, le contribuable doit indiquer dans la déclaration fiscale les revenus perçus au cours de cette année fiscale à partir du transfert de monnaies virtuelles et calculer l’impôt sur le revenu dû.

Aspect clé à noter lors de l’inscription en tant que contribuable à la TVA :

• Conformément au droit de l’Union européenne, la fourniture de services impliquant l’échange de crypto-monnaies contre des monnaies traditionnelles et l’échange de monnaies traditionnelles contre des crypto-monnaies est exonérée de TVA.
• D’autres produits et services sont soumis à la TVA

Suspension des activités liées aux monnaies virtuelles

En cas de suspension des activités dans le domaine des monnaies virtuelles, une entreprise peut demander la suppression du registre des monnaies virtuelles. La demande n’est pas soumise à un droit de timbre. Les informations concernant la suppression du registre des monnaies virtuelles seront visibles dans le registre dans les 14 jours à compter de la date à laquelle la décision en la matière devient définitive.

Il est obligatoire de signaler la suspension des activités liées aux monnaies virtuelles. La notification de la suspension des activités dans le domaine des monnaies virtuelles doit être faite en soumettant un formulaire électronique via ePuap. Elle doit être soumise dans les 14 jours suivant la date de suspension de l’activité. Dans la notification, une entreprise doit indiquer la date de suspension des activités, qui ne peut être antérieure à la date d’entrée dans le registre et ne peut être une date future.

Les autorités responsables de la tenue du registre des monnaies virtuelles peuvent retirer une entreprise du registre dans les cas suivants :

• Après avoir obtenu des informations sur la suppression de l’entreprise du Registre central et de l’information sur l’activité économique ou du Registre national des tribunaux
• Si une entreprise ne remplit pas les conditions requises par la loi pour exercer des activités liées aux monnaies virtuelles
• Si une entreprise devient incompatible avec l’état réel des choses

Règlementation des cryptomonnaies en Pologne 2023

Malgré la popularité des crypto-monnaies et les problèmes réglementaires qui en découlent, la Pologne reste une juridiction relativement souple pour les entreprises de crypto-monnaie, car des développements réglementaires spécifiques aux crypto-monnaies émergent lentement au niveau national, principalement en raison du cadre réglementaire de l’UE qui s’applique à tous les États membres.

Nouvelles règles de l’UE applicables à la Pologne

L’UE continue de faire progresser la réglementation en matière de cryptographie en resserrant et en clarifiant les règles qui s’appliquent aux fournisseurs de services d’actifs cryptographiques (CASP), y compris les entreprises et les particuliers opérant depuis la Pologne. En 2022, la commission des affaires économiques et monétaires a approuvé le règlement sur les marchés de crypto-actifs (MiCA) pour vote par le Parlement européen et les membres de l’UE. Le cadre réglementaire du MiCA pour la prévention des abus de marché interdit et traite des manipulations de marché, de la divulgation illégale de connaissances privilégiées et des délits d’initiés.

Les mesures comprennent une meilleure définition des informations privilégiées en relation avec les activités CASP, ainsi que des mécanismes de surveillance et d’application. MiCA est conçu non seulement pour assurer la sécurité juridique, prévenir les abus de marché et ainsi garantir la stabilité, mais également pour encourager le développement et l’adaptation de produits et services liés à la cryptographie. Actuellement, MiCA exclut la finance décentralisée (DeFi) et les jetons non fongibles (NFT).

L’un des changements clés concerne les responsabilités environnementales. Lorsque de nouvelles lois entreront en vigueur, les CASP importants seront obligés de publier les montants de leur consommation d’énergie sur leurs sites Web professionnels et de partager les données avec les autorités nationales. En ce qui concerne les procédures plus élaborées, l’Autorité européenne des marchés financiers (ESMA) introduira prochainement des normes techniques de réglementation. Le but de cette règle est de contribuer à la réduction de la forte empreinte carbone des cryptomonnaies.

Les règles anti-blanchiment sont énoncées dans les directives anti-blanchiment et contre le financement du terrorisme (LAB/CFT) que la MiCA ne devrait pas chevaucher. Cela dit, l’Autorité bancaire européenne (ABE) sera autorisée à tenir un registre public et à effectuer des contrôles LAB/CFT renforcés des CASP non conformes. Un CASP non conforme est une entreprise de cryptographie dont la société mère est enregistrée dans des pays classés par l’UE soit comme pays tiers, considérés comme à haut risque pour les activités de lutte contre le blanchiment d’argent, soit comme juridictions non coopératives à des fins fiscales.

Quant à la supervision des stablecoins, cette tâche sera confiée à l’Autorité bancaire européenne (ABE). Les émetteurs de pièces stables opérant au sein de l’UE seront tenus de constituer une réserve de liquidité suffisante, dans un rapport de 1:1, en partie sous forme de dépôts. Cela permettra à tous les détenteurs de stablecoins de se voir proposer à tout moment et gratuitement une réclamation de la part de l’émetteur. Les réglementations de la MiCA devraient entrer pleinement en vigueur avant la fin de 2024 et s’appliqueront directement aux entreprises polonaises de cryptographie.

Sandbox réglementaire et support

En 2022, l’UE a convenu du règlement final pour le régime pilote pour les infrastructures de marché basées sur le DLT. Il fournit un cadre juridique pour la négociation et le règlement des transactions sur des crypto-actifs qui, en vertu de la directive 2 sur les marchés d’instruments financiers (MiFID 2), sont considérés comme des instruments financiers. Semblable à une approche bac à sable, le projet pilote facilite l’expérimentation en toute sécurité de nouvelles technologies et sert de moyen de recueillir des preuves pour un éventuel cadre permanent ultérieur.

Le lancement du projet pilote est prévu en mars 2023 et il devrait être réexaminé en 2026. Entre-temps, l’Autorité européenne des marchés financiers (ESMA) continue de consulter sur les projets de lignes directrices dans le but d’établir des formats et des modèles standard à appliquer au DLT et est maintenant engagé dans des questions et réponses pour aider à la mise en œuvre.

En 2023, les sociétés polonaises de cryptographie sont soutenues par les initiatives nationales suivantes :

• KNF Innovation Hub – l’autorité de surveillance soutient le développement de nouvelles technologies en consultant les entreprises Fintech et en fournissant des bacs à sable virtuels
• La Chambre de Commerce Blockchain et Nouvelles Technologies qui représente les intérêts de l’industrie en vertu de la législation polonaise applicable

Licence de crypto-monnaie en Pologne en 2023

La Pologne n’a pas encore introduit de processus robuste de licence de cryptographie avec des frais de licence et de supervision, et la Chambre de l’administration fiscale continue de délivrer une autorisation polonaise de cryptographie qui est l’équivalent d’une licence de cryptomonnaie. Si vous envisagez de proposer des produits ou des services de cryptographie en Pologne et avez besoin d’une licence de cryptographie, vous devrez d’abord être inscrit au registre des monnaies virtuelles qui fait partie des procédures AML/KYC.

Une entreprise polonaise de cryptographie agréée peut fournir les services suivants :

• Échange de monnaies fiduciaires et de cryptomonnaies
• Échange de différentes crypto-monnaies
• Courtage d’échange de cryptomonnaies
• Fourniture et maintenance de portefeuilles de cryptomonnaies

Les demandes d’autorisation de cryptographie peuvent être soumises en ligne via la plateforme électronique des services de l’administration publique (ePUAP). Il est important de noter qu’ils doivent contenir des informations factuelles cohérentes et être accompagnés de toute la documentation requise. Cela dit, toute erreur peut être corrigée, même si cela entraîne normalement des retards dans le processus de candidature. S’il n’y a aucune raison de rejeter un demandeur, l’autorisation est accordée dans un délai de 14 jours à compter de la date de réception de la demande.