Švédská krypto daň

V žebříčku mezinárodní daňové konkurenceschopnosti pro rok 2022 se umístila na 12. místě, což ukazuje, že národní daňový systém je velmi dobře strukturovaný a snadno splnitelný, což podporuje ekonomickou výkonnost země. Švédské kryptoměnové podniky tak mají plnou možnost využívat systém způsobem, který stimuluje jejich udržitelný růst, bezpečnost reputace a důvěru kryptoměnových investorů.

To s sebou nese odpovědnost švédského daňového úřadu za výběr daní a správu daní ve Švédsku, včetně ukládání příslušných daňových předpisů a ochrany společnosti před zneužitím daňového systému. Registrace u úřadu pro daňové účely závisí hlavně na právní struktuře a typu ekonomických aktivit podniku. Také několik zahraničních společností může být povinno se registrovat a stát se daňovými poplatníky ve Švédsku.

Úřad úzce spolupracuje s dalšími daňovými úřady Evropské unie a mezinárodními organizacemi, aby zajistil dosažení a dodržování vysokých standardů zdanění s maximální transparentností. Švédsko, jakožto člen Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD), má povinnost dodržovat mnoho daňových pravidel zavedených touto organizací. Posledním krokem v oblasti kryptoměn je Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) – nový mezinárodní rámec pro daňovou transparentnost, jehož cílem je zvýšit standardy zdanění kryptoměn a daňového výkaznictví mezi členskými zeměmi i mimo ně. To by donutilo kryptoměnové podniky automaticky vykazovat daňové informace, které jsou sdíleny na mezinárodní úrovni.

V roce 2022 Evropská komise předložila návrh na změnu směrnice o správní spolupráci DAC, který je v souladu s CARF a zavádí nová pravidla pro všechny poskytovatele služeb v oblasti kryptoměn v EU tak, aby se zajistila větší transparentnost daní. Je také v souladu s přelomovým nařízením o trzích s kryptoměnami a směrnicemi proti praní špinavých peněz. Tyto předpisy zlepší odhalování daňových úniků a podvodů, protože pravidla vyžadují, aby kryptoměnové společnosti hlásily transakce zákazníků, kteří jsou rezidenty EU.

Silné stránky švédského daňového systému

Daňový systém je teritoriální, proto domácí daňový základ ve Švédsku nezahrnuje různé druhy příjmů, které mezinárodní firmy získávají v zahraničí, jako jsou dividendy a kapitálové zisky. Kromě toho Švédsko povoluje neomezené přenosy daňových ztrát, což společnostem umožňuje započítat tyto ztráty proti zdanitelnému zisku s cílem být zdaněny na základě průměrné ziskovosti.

Švédsko podepsalo více než 90 mezinárodních dohod o odstranění dvojího zdanění, aby se zabránilo dvojímu zdanění a daňovým únikům podniků s mezinárodní působností. Tyto dohody umožňují kryptoměnovým a jiným podnikům nárokovat zahraniční daňové úlevy, pokud jsou splněny určité podmínky. Pokud si nejste jisti, na které daně a druhy příjmů a kdy se daná dohoda vztahuje na váš obchodní případ, neváhejte kontaktovat náš tým zde v Regulated United Europe (RUE) a my pro vás naplánujeme osobní konzultaci.

To znamená, že ve snaze stimulovat růst a efektivitu ekonomiky se Švédsko snaží přilákat a podporovat inovativní a průkopnické podniky. Otevřenost vůči inovacím projevuje také prostřednictvím národní podpory výzkumných a vývojových aktivit. Vládní dotace přesně podporují pracovní intenzivní výzkum a vývoj a ztrátové firmy prostřednictvím snížení daňové povinnosti z mezd pro zaměstnance výzkumu a vývoje, tedy osvobozením od 19,59 % příspěvků zaměstnavatelů na sociální zabezpečení. Díky tomu jsou investice do inovací ve Švédsku jedny z nejvyšších na světě, protože se velmi silně zaměřují na široký a specializovaný výzkum, který může vyřešit některé z nejdůležitějších problémů, kterým společnost čelí.

To znamená, že ve Švédsku neexistují žádné daně z dědictví a darů, a proto lze kryptoměny volně převádět na jiné osoby bez jakéhokoli zdanění. Aby bylo možné určit, zda se jedná o dar, musí se jednat o dobrovolný převod kryptoměny, za který není poskytována žádná služba.

Daň z příjmů právnických osob

Standardní sazba daně z příjmů právnických osob činí 20,6 %, což je méně než průměr EU, a může být ještě nižší, protože společnosti mají nárok na roční odpočet až 25 % svého zisku jako příděl do rezervy na daňové rozdělení. Společnosti se sídlem ve Švédsku jsou zpravidla povinny platit daň z příjmů získaných jak ve Švédsku, tak v zahraničí. Daňoví poplatníci, kteří nejsou rezidenty, platí daň z příjmů, které mají zdroj ve Švédsku. Obvykle se společnost považuje za daňového rezidenta, pokud je založena ve Švédsku v souladu se švédským zákonem o společnostech. Krypto společnosti budou zdaněny z většiny svých příjmů souvisejících s kryptoměnami; existuje však určitý prostor pro osvobození od daně.

Pokud jde o daň z příjmů právnických osob, existuje také řada možných odpočtů. Odečíst lze obecné náklady na zahájení a udržování podnikání. Odečíst lze také úroky zaplacené přidruženým podnikům, pokud je skutečným věřitelem rezident EHP nebo pokud je usazen ve státě, s nímž Švédsko uzavřelo smlouvu o zamezení dvojího zdanění, nebo pokud je zdaněn z úrokových příjmů sazbou nejméně 10 %. Následující výdaje však nelze odečíst: charitativní příspěvky, pokuty a penále a většina švédských daní.

Srážková daň

Obecně platí, že ve Švédsku se na dividendy vyplácené fyzickým a právnickým osobám s bydlištěm ve Švédsku nevztahuje srážková daň. Obecně platí, že na společnosti a fyzické osoby bez bydliště ve Švédsku se vztahuje srážková daň ve výši 30 %. Samozřejmě, pokud mezinárodní smlouva o zamezení dvojího zdanění nebo směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech stanoví nižší sazbu, může to snížit příslušnou daň. Bez ohledu na jejich rezidenční status se srážková daň nevztahuje na úroky, licenční poplatky nebo poplatky za technické služby.

Daň z kapitálových výnosů

Podle švédského zákona o dani z příjmu jsou kryptoměny považovány za jiná aktiva. Daňový úřad nepovažuje kryptoaktiva za zákonná platidla a jakékoli zcizení kryptoaktiv jednotlivcem podléhá dani z kapitálových výnosů ve výši 30 %. Je možné kompenzovat 70 % kapitálových ztrát vzniklých během daňového roku proti kapitálovým výnosům a nárokovat si daňový odpočet.

Daň se vztahuje na následující kryptoaktivity:

• Prodej a výměna kryptoměn za fiat měnu
• Obchodování s jedním typem kryptoměny za jiný
• Půjčování kryptoměn
• Prodej produktů nebo služeb za kryptoměny

Od daně je osvobozen kapitálový zisk získaný při prodeji, k němuž došlo z důvodů souvisejících s podnikatelskou činností akcií rezidentní společnosti. Od daně může být rovněž osvobozen prodej akcií, které byly drženy v zahraniční společnosti, za podmínky, že má podobnou organizační formu jako švédská společnost s ručením omezeným nebo švédské hospodářské sdružení a že držení akcií souvisí s podnikáním. Zdanitelné kapitálové zisky se považují za jiné příjmy z podnikání a zdaňují se standardní sazbou daně z příjmů právnických osob.

Daň z přidané hodnoty

Ve Švédsku činí obecná sazba DPH 25 %, což je v souladu se směrnicí EU o DPH. Obecně platí, že kryptoměnové podniky jsou povinny se registrovat jako plátci DPH, mnoho z nich však může využít určitých výjimek v rámci konkrétního oboru podnikání. Například na základě případu týkajícího se občana Švédska jsou kryptoměny v rámci EU osvobozeny od DPH. V roce 2015 Soudní dvůr Evropské unie vyloučil, že výměna kryptoměn za fiat měnu představuje finanční službu, a proto je povinna být osvobozena od DPH, stejně jako zákonné platidlo, bankovky a mince.

Ostatní zboží a služby související s kryptoměnami budou pravděpodobně spadat pod obecný režim DPH: propagační činnost, vývoj hardwaru a softwaru a jejich údržba. Samotný těžba kryptoměn však není zdanitelnou událostí, protože neexistuje dostatečný vztah mezi klientem a prodávajícím.

To také vytváří prostor pro malé podniky, aby měly daňové prahy, které je osvobozují od daní, protože nejsou povinny se registrovat jako plátci daně z přidané hodnoty. Prahová hodnota DPH pro registraci malých švédských podniků činí 80 000 SEK ročně, což je přibližně 7 000 EUR. Pokud neseverská společnost nemá ve Švédsku trvalé sídlo, je povinna se registrovat jako plátce DPH od okamžiku, kdy začne prodávat své produkty a služby švédským zákazníkům.

Daně ze mzdy ve Švédsku

Každá kryptoměnová firma, která zaměstnává lidi, se musí zaregistrovat jako zaměstnavatel u švédského daňového úřadu a odvádět příspěvky švédské sociální pojišťovně a švédské penzijní pojišťovně. Sazba sociálního pojištění činí 38,42 %, z čehož zaměstnavatelé platí 31,42 % a zaměstnanci jsou povinni přispívat zbývajících 7 %. Zaměstnavatelé jsou povinni vyplňovat příspěvky zaměstnavatele a daňová přiznání PAYE na měsíční bázi a prostřednictvím služby PAYE Tax Return hlásit všechny platby a daňové odpočty. V daňovém přiznání PAYE musí zaměstnavatel uvést informace týkající se jak zaměstnanců, tak zaměstnavatele.

Sazba 31,42 % pro zaměstnavatele zahrnuje následující položky:

• Zdravotní pojištění – 3,55 %
• Starobní důchod – 10,21 %
• Rodičovské pojištění – 2,60 %
• Pracovní úrazy – 0,20 %
• Pozůstalostní důchod – 0,60 %
• Poplatek za trh práce – 2,65 %
• Obecná daň z mezd – 11,62 %

Celková daň z příjmu fyzických osob činí 52 % a je srážena zaměstnavateli jménem svých zaměstnanců. Zahrnuje národní daň z příjmu a obecní daň z příjmu. Ta druhá činí vždy 32 %, zatímco národní daň z příjmu se neplatí, pokud příjem nepřesahuje 598 500 SEK (přibližně 52 000 EUR); u příjmů nad touto hranicí činí sazba 20 %. Tyto sazby se nevztahují na nerezidenty pracující ve Švédsku, kteří platí paušální sazbu pouze 25 %.

Jak platit daně z kryptoměn ve Švédsku v roce 2024?

Ve Švédsku jsou příjmy z kryptoměn zdaněny Skatteverket. S ohledem na rok 2024 je třeba vzít v úvahu nové vývojové trendy a aktualizace, ke kterým došlo v daňových zákonech týkajících se kryptoměn. Dále následuje shrnutí toho, co bylo popsáno jako hlavní charakteristiky zdanění příjmů z kryptoměn ve Švédsku pro rok 2024, sestavené na základě očekávaných aktualizací a zásad k aktuálnímu datu.

Definice příjmu z kryptoměn

Příjmy z kryptoměn jsou ve Švédsku považovány za příjmy z kapitálových výnosů, a jako takové podléhají zdanění. Mezi tyto příjmy patří:

• Prodej kryptoměny se ziskem
• Příjmy z těžby
• Příjem kryptoměny jako protihodnoty za zboží nebo služby

Daňové sazby

Obecně se kapitálové zisky zdaňují sazbou 30 %. Je však třeba věnovat pozornost skutečnosti, že sazby se mohou změnit v důsledku nejnovějších daňových reforem.

Přiznání příjmů

1. Hlášení: Veškeré transakce s kryptoměnami by měly být uvedeny v daňovém přiznání. To znamená informace o každé transakci: datum nákupu a prodeje, zisk nebo ztráta.
2. Přepočet na SEK: Pro daňové účely se příjmy a odpočty z kryptoměn vyjadřují ve švédských korunách podle hodnoty platné v den transakce.
3. Účtování ztrát: Ztráty z obchodování s kryptoměnami lze použít ke snížení základu daně z kapitálových výnosů, ale pravidla a omezení je třeba ověřit samostatně.

Zvláštní případy