Srbská krypto daň

Klasifikace kryptoměn a daňové dopady

Podle zákona o digitálních aktivech se digitálním aktivem rozumí jakýkoli digitální záznam hodnoty, který lze koupit, prodat, vyměnit nebo převést a použít jako prostředek směny nebo pro investiční účely. Rozdělují se na digitální měny, které spadají do působnosti regulace Národní banky Srbska, a digitální tokeny, které spadají do působnosti regulace Komise pro cenné papíry a jsou zdaněny v souladu s platnými obecnými právními předpisy. Pokud potřebujete více informací o tomto tématu a chcete další podrobnosti týkající se přijatých právních předpisů, obraťte se na naše právní poradce zde v Regulated United Europe (RUE).

Právní definice virtuálních měn je popisují jako jednu z forem digitálního majetku, který není podporován vládou a nepředstavuje zákonné platidlo, a z právního hlediska není zákonným platidlem. Přesto jsou fyzickými nebo právnickými osobami přijímány jako prostředek směny a lze je nakupovat, prodávat, převádět a ukládat. Jak je z této definice patrné, jedná se o bitcoiny, ethereum, tether a další podobné kryptoměny. Digitální token je jakákoli forma digitálního záznamu, který mimo jiné obsahuje jedno nebo více vlastnických práv, začleněných vydavatelem tokenu. Mohou zahrnovat právo na přístup ke specifickým produktům nebo službám, práva na správu nebo podíl na zisku.

Daň z příjmů právnických osob

V Srbsku činí standardní sazba daně z příjmů právnických osob 15 %, což je v porovnání s jinými evropskými jurisdikcemi poměrně nízká sazba. Rezidentní společnosti podléhají dani z příjmů pocházejících jak ze Srbska, tak ze zahraničí. Nerezidentní společnosti jsou zdaněny pouze z příjmů, které pocházejí z trvalé provozovny v Srbsku. Společnost bude považována za daňového rezidenta Srbska, pokud je zapsána podle srbského práva nebo má své místo účinného řízení a kontroly v Srbsku.

Vzhledem k tomu, že většina příjmů z kryptoměn je zdanitelná, jsou kryptoměnové společnosti provádějící činnosti ze Srbska nebo v Srbsku povinny dodržovat obecné předpisy o zdanění právnických osob. Daňová přiznání se podávají nejpozději do 180 dnů od konce daňového roku. Záloha se platí měsíčně 15. dne následujícího měsíce za předchozí kalendářní měsíc. Splatná částka se však odvíjí od daně z příjmů právnických osob vypočítané za předchozí rok. Termín pro konečné vypořádání daňové povinnosti z příjmů právnických osob je datum podání ročního daňového přiznání.

Daň z kapitálových výnosů

V případě rezidentních společností se kapitálové zisky zdaňují sazbou 15 % a kapitálová ztráta může být převedena na kapitálové zisky za pět let. Kapitálové zisky realizované v Srbsku nerezidentní společností od rezidentní společnosti, nerezidentní společnosti, nerezidentní nebo rezidentní fyzické osoby nebo otevřeného investičního fondu podléhají dani z kapitálových zisků ve výši 20 %.

Kapitálové zisky se obecně realizují v případě prodeje nebo jiného převodu nemovitostí, jakýchkoli práv souvisejících s duševním vlastnictvím, akcií, cenných papírů, dluhopisů a různých investičních jednotek. Kapitálový zisk lze vypočítat jako rozdíl mezi kupní a prodejní cenou. Pokud prodej nepřinesl žádný zisk, nevzniká žádný zdanitelný kapitálový zisk, a tudíž ani žádná zdanitelná událost.

Podle zákona o dani z příjmů fyzických osob představuje jakýkoli příjem získaný z prodeje digitálního aktiva jeden z typů kapitálového zisku pro účely daně z kapitálových výnosů a podléhá zdanění sazbou 15 %. Prodej a obchodování s kryptoměnami a digitálními tokeny podléhá dani.

Správný výpočet zdanitelné částky a ztrát vyžaduje zaznamenávání a dokumentování každé kryptoměnové transakce s prokázáním původu kryptoměny. V případech, kdy není k dispozici dostatečný důkaz o kupní ceně, daňový úřad předpokládá, že kupní cena je nulová, a zdanitelným základem je celá prodejní cena kryptoměn nebo digitálních tokenů.

Daň z přidané hodnoty

Standardní sazba DPH v Srbsku činí 20 % a byla stanovena v souladu se šestou směrnicí EU o DPH. Standardní sazba se v praxi vztahuje v zásadě na téměř všechny produkty a služby prodávané v Srbsku, zatímco nulová sazba bez možnosti odpočtu vstupní DPH se vztahuje na obchodování s akciemi a jinými cennými papíry, pojištění a zajištění. Většina služeb souvisejících s kryptoměnami podléhá standardní sazbě; převod a prodej kryptoměn však podléhá sazbě 0 % bez práva na odpočet daně.

Obvyklým zdaňovacím obdobím v Srbsku je kalendářní měsíc, i když se může lišit v závislosti na několika podmínkách. V případě malého daňového poplatníka, jehož roční obrat za předchozí obchodní rok nepřesahuje částku 50 mil. RSD (přibližně 425 000 EUR), je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí. U nově založených podniků je zdaňovacím obdobím během prvního a druhého kalendářního roku činnosti kalendářní měsíc. Daňová přiznání k DPH se podávají do 15 dnů od uplynutí každého zdaňovacího období.

Srážková daň

V Srbsku činí standardní sazba srážkové daně 20 % a vztahuje se na dividendy, úroky, licenční poplatky, různé právní a obchodní poradenské služby, určité příjmy realizované z rozděleného přebytku společnosti v konkurzu, příjmy získané z likvidačního přebytku společnosti v likvidaci, platby za pronájem nemovitostí a jiných aktiv poskytnutých nerezidentovi.

Sazby a osvobození mohou být nižší, pokud to stanoví dvoustranná smlouva o zamezení dvojího zdanění. Aby byl nerezidentní příjemce způsobilý podle takové smlouvy, musí předložit potvrzení o daňovém domicilu s razítkem příslušného orgánu veřejné moci ze státu, ve kterém má příjemce bydliště.

Daně ze mzdy v Srbsku

Každý srbský zaměstnavatel je povinen srážet daně jménem zaměstnance. Příspěvky na sociální zabezpečení hradí společně zaměstnanec a zaměstnavatel. Příspěvky zaměstnavatele se považují za provozní náklady, zatímco příspěvky zaměstnanců se odečítají z hrubé mzdy. Zaměstnavatelé platí 10 % na důchodové a invalidní pojištění a 5,15 % na zdravotní pojištění. Sráží se také daň z příjmů fyzických osob, jejíž sazba se pohybuje od 10 % do 20 % v závislosti na výši příjmu.