Polská jurisdikce může být pro kryptoměnové podniky atraktivní díky vstřícnému postoji vlády k tomuto rozvíjejícímu se odvětví, relativně nízkým daním z příjmů právnických osob a široké škále mezinárodních dohod o zamezení dvojího zdanění.

Daně v Polsku spravuje Daňová správa, která má také za úkol vést registr licencovaných kryptoměnových aktivit s názvem Registr virtuálních měn. Ačkoli uvedený orgán nestanovil žádné specifické daně pro kryptoměny, společnosti provádějící ekonomické činnosti související s kryptoměnami v Polsku jsou povinny platit řadu stávajících daní, které se vybírají v závislosti na zvláštnostech konkrétního produktu nebo služby.

Daňový rok se shoduje s kalendářním rokem a roční daňová přiznání musí být podána do 30. dubna. Podávání daňových přiznání v průběhu roku není vyžadováno.

Polsko podepsalo více než 90 mezinárodních dohod, které umožňují zamezení dvojího zdanění, a vy můžete využít preferenční daňovou sazbu nebo osvobození od daně. Abyste mohli této možnosti využít, musíte předložit potvrzení o bydlišti, které dokládá sídlo daňového poplatníka pro daňové účely.

Daň z příjmů právnických osob

Obecně platí, že polské kryptoměnové společnosti s daňovým rezidentem platí daň z příjmů právnických osob z celosvětových příjmů, zatímco společnosti bez rezidenta jsou zdaněny pouze z příjmů pocházejících z Polska. Společnost je rezidentem v případě, že její sídlo nebo místo řízení se nachází v Polsku.

Stejně jako všechny ostatní podniky musí i kryptoměnové společnosti každoročně podávat daňové přiznání za daný rok na e-Tax Office, ve kterém uvedou částku získanou v daném daňovém roce z převodu virtuálních měn a odhadovanou daň z příjmu, která v tomto ohledu náleží. Daňové přiznání musí také obsahovat náklady vynaložené na výnosy, včetně těch, kdy daňový poplatník nezískal výnosy z převodu virtuálních měn.

Jak je uvedeno v zákoně o dani z příjmů právnických osob, příjmy z virtuální výměny za fiat peníze, zboží, služby nebo jakákoli jiná majetková práva kromě virtuálních měn nebo z vypořádání jiných závazků virtuálními měnami se považují za příjmy z kapitálových výnosů. To znamená, že příjmy nesmějí vykazovat hodnotu virtuálních měn získaných proti jiným virtuálním měnám.

Příjmy z převodu virtuálních měn podléhají dani ve výši 19 %. Pro účely tohoto zákona se příjmy z převodu virtuálních měn rozumí rozdíl získaný v daném daňovém roce mezi celkovými příjmy získanými z převodu virtuálních měn a náklady na získání příjmů. Náklady vynaložené v souvislosti s výměnou virtuální měny za jinou virtuální měnu se nezohledňují jako náklady na získání příjmů.

Daň z přidané hodnoty

Vaše kryptoměnová společnost má zákonnou povinnost požádat o registraci k DPH před zahájením ekonomické činnosti v Polsku a získání čísla DPH obvykle trvá až jeden měsíc. Poté se podává měsíční přiznání k DPH. Společnosti však mohou při podání žádosti o registraci k DPH zvolit čtvrtletní podávání přiznání.

Jelikož polské právo je v souladu s normami EU, řídí se zásadou Soudního dvora Evropské unie

(CJEU), který stanovil, že služba výměny kryptoměn za tradiční měny a naopak je osvobozena od DPH. Ostatní zboží a služby související s kryptoměnami dodávané v Polsku mohou podléhat dani z přidané hodnoty.

Příspěvky na sociální zabezpečení

Bez ohledu na to, zda vaše kryptoměnová společnost uvažuje o přijetí zaměstnanců, budete muset zvážit příspěvky na sociální zabezpečení jako daňovou platbu v závislosti na povaze vašich kryptoměnových aktivit. Jsou součástí daně z mezd a spravuje je instituce sociálního zabezpečení. Vznikají pro určité nároky: důchod, invalidita, nemocenské dávky, mateřská dovolená, pojištění proti úrazům při práci. Platby jsou prováděny měsíčně ze strany zaměstnavatelů a zaměstnanců.

Zaměstnavatelé jsou povinni platit následující příspěvky:

• Důchod – 9,76 %
• Invalidita – 6,50 %
• Pracovní úrazy a úrazy při práci – 0,67 %–3,33 % (sazba závisí na typu vykonávané profesní činnosti, klasifikované polskými úřady)

Podatek pobrany

Srážková daň se vztahuje na výplaty dividend polskými daňovými rezidenty, které jsou sráženy společností vyplácející dividendy a převáděny daňovému úřadu. Ve většině případů se uplatňuje standardní sazba 19 %, která se však může lišit v závislosti na mezinárodních dohodách o zamezení dvojího zdanění.

Úroky jsou v Polsku obvykle zdaněny sazbou 20 %, pokud mezinárodní dohody o zamezení dvojího zdanění nestanoví jinak.

Úroky jsou osvobozeny od povinnosti srážkové daně, pokud jsou vypláceny společností se sídlem v Polsku společnosti se sídlem v jiné zemi EU nebo EHP než Polsko nebo Švýcarsko, za předpokladu, že:

• vyplácející společnost vlastní alespoň 25 % kapitálu společnosti, která úroky vybírá;
• společnost, která úroky vybírá, vlastní alespoň 25 % kapitálu společnosti, která tyto úroky vyplácí;
• V členském státě EU nebo EHP je společnost zdaněna na základě svého celkového příjmu a společnost vyplácející úroky i společnost vybírající úroky vlastní alespoň 25 % základního kapitálu příslušné společnosti, a to nepřetržitě a přímo po dobu minimálně 2 let.

Daňové úlevy a pobídky

Pokud zahraniční příjmy rezidentních společností nejsou chráněny mezinárodními dohodami o zamezení dvojího zdanění, polské daňové orgány uplatňují postupy daňových úlev, při nichž rezidentní společnosti zůstávají povinny platit polské daně, které se proporcionálně snižují v závislosti na daních zaplacených v zahraničí.

Každá kryptoměnová společnost podnikající v Polsku, bez ohledu na svou velikost, může požádat o daňovou úlevu na výzkum, vývoj a inovace. Úleva umožňuje zvláštní odpočet ve výši 200 % nákladů, protože náklady jsou nejprve odečteny ze 100 % jako provozní náklady a poté jsou odečteny ze 100 % z příjmů.

Odpočitatelné jsou následující náklady:

• Platy zaměstnanců, včetně příspěvků na sociální zabezpečení
• Nákup materiálů nezbytných pro výzkumnou a vývojovou činnost
• Platby za posudky a poradenské služby poskytované odborníky, včetně výsledků vědeckého výzkumu
• Platby za vědecké a výzkumné přístroje spolu s poplatky za služby
• Patentové poplatky; ochranná práva týkající se užitného vzoru, práva vyplývající z registrace průmyslového vzoru
• Odpisy provedené v daňovém roce na dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek používaný v prováděné výzkumné a vývojové činnosti
• Náklady na pořízení speciálního vybavení používaného v prováděné výzkumné a vývojové činnosti

V neposlední řadě, než se rozhodnete, která legislativa bude pro vaši kryptoměnovou společnost nejvhodnější, možná budete chtít blíže se seznámit s tzv. polskou investiční zónou, což je pobídkový nástroj pro podnikatele v podobě daňového osvobození pro nové investice zaměřené na poskytnutí daňové úlevy – jinými slovy osvobození od daně z příjmů právnických osob – pro společnosti všech velikostí za podmínky, že tyto investice budou plně dokončeny do 10 až 15 let.

Výše pobídky je podmíněna následujícími kritérii:

• hodnota vzniklých způsobilých nákladů na investici – investiční kapitál nebo dvouleté mzdové náklady na nové zaměstnance
• intenzita státní podpory ve zvoleném regionu
• velikost společnosti

Pokud jste odhodláni uspět v Polsku, ale nevíte, kde začít, vysoce kvalifikovaní a zkušení konzultanti společnosti Regulated United Europe vám rádi pomohou se strukturováním vašich daní a seznámí vás se všemi předpisy týkajícími se kryptoměn v Polsku. To znamená, že pečlivě sledujeme polské daňové předpisy týkající se kryptoměn a známe nejlepší způsoby, jak zajistit nejen pouhé dodržování místních předpisů, ale také daňově efektivní způsob provádění operací. Kromě toho vám rádi pomůžeme se založením společnosti a získáním krypto licence v Polsku, stejně jako s účetnictvím. Rezervujte si svou osobní konzultaci ještě dnes.

Kryptoměnové daně v Polsku v roce 2023

V roce 2023 zavedly polské úřady příznivější daňové sazby pro fyzické a právnické osoby, což je další důvod, proč vnímat Polsko jako zemi, kde ekonomické aktivity související s kryptoměnami mohou přinést více odměn a výnosů.

Vzhledem k tomu, že Polsko je členem Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj, lze v budoucnu očekávat další změny týkající se pouze podnikání v oblasti kryptoměn. OECD nedávno vyvinula novou mezinárodní platformu pro daňovou transparentnost s názvem Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) a očekává se, že její předpisy budou nakonec implementovány do polského práva. Stručně řečeno, cílem tohoto rámce je automatizovat daňové hlášení a usnadnit mezinárodní sdílení příslušných údajů, což zvýší standardy zdanění kryptoměn tím, že daňové úřady v členských zemích budou dobře informovány.

Daň z příjmů právnických osob

Daň z příjmů právnických osob činí 19 %, ale v roce 2023 vstoupí v platnost některé změny, které je důležité znát, aby bylo možné se s nimi vypořádat. Jedná se o změny polského zákonem o dani z příjmů právnických osob. Zavedení minimální daně z příjmů bylo nejprve odloženo do konce roku, zatímco poměr ziskovosti, který bude představovat závazek vůči minimální dani z příjmů, byl prodloužen z 1 % na 2 %.

Osvobození od daně z kapitálových výnosů bude rovněž platit v situacích, kdy prodávaná společnost drží alespoň 5 % akcií v jakékoli jiné společnosti, u které došlo k osvobození této dceřiné společnosti od daně z příjmů z činnosti prováděné ve zvláštní ekonomické zóně nebo v polské investiční zóně.

Druhé uvolnění předpisů se týká transakcí s subjekty v zemích definovaných jako daňové ráje. Prahové hodnoty pro dokumentaci transakcí prováděných přímo se společnostmi z daňových rájů byly zvýšeny na 2,5 mil. PLN (přibližně 532 000 EUR) pro finanční transakce a 500 000 PLN (přibližně 106 500 EUR) pro nefinanční transakce. V polském zákoně o dani z příjmů právnických osob došlo k dalším změnám – pro další konzultaci nás neváhejte kontaktovat a domluvit si osobní schůzku, kterou si můžete naplánovat již nyní.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Standardní sazba DPH zůstává 23 % a transakce s kryptoměnami budou i nadále osvobozeny od DPH. Nicméně dochází k dalším změnám, které se týkají místních podniků. Od ledna 2023 budou polské společnosti moci zakládat skupiny pro účely DPH, z nichž každá bude považována za jednoho daňového subjektu pro účely polské DPH. Nejedná se o povinný krok, ale může mít takové výhody, jako je ignorování transakcí uvnitř skupiny, i když je nutné je přesto zaznamenávat. Aby se společnosti v Polsku mohly kvalifikovat pro skupinu pro účely DPH, musí prokázat existenci finančních, ekonomických a organizačních vazeb.

Hlavní podmínky pro skupiny pro účely DPH:

• Minimální doba existence skupiny pro účely DPH je tři roky;
• Do těchto skupin se mohou zapojit stálé provozovny a pobočky;
• Pro vytvoření skupiny je třeba podat žádost a po schválení bude členům skupiny přiděleno skupinové DIČ.
• Člen skupiny pro účely DPH ručí společně a nerozdílně za dluhy a pokuty z titulu DPH uložené celé skupině.
• Všechny subjekty ve skupině pro účely DPH mají povinnost podat pouze jedno konsolidované daňové přiznání k DPH a je zakázáno podávat samostatné daňové přiznání k DPH pro každý samostatný subjekt.

Srážková daň

Sazby srážkové daně se stále pohybují mezi 19 % a 20 %, ale dojde k zásadním změnám, protože se zjednodušily předpisy týkající se systému výplaty a vrácení daně. Za prvé, novela polského zákona o dani z příjmů právnických osob výrazně prodlužuje lhůty pro podání žádostí o snížené sazby daně. Podle nových předpisů jsou možné osvobození nebo snížené sazby pro určité platby nižší než 2 mil. PLN (přibližně 425 800 EUR), o které může plátce požádat podáním prohlášení jednou za daňový rok.

Od ledna 2023 podléhají také komplementáři akciové společnosti příspěvky na zdravotní pojištění od začátku své podnikatelské činnosti, protože nemohou využít příspěvek pro začínající podnikatele. Všechna ostatní ustanovení zůstávají v případě příspěvků na sociální zabezpečení beze změny. Zaměstnavatelé jsou povinni každý měsíc odvádět 19,21–22,41 % hrubé mzdy zaměstnance na důchodové pojištění, zdravotní pojištění, pojištění invalidity, úrazové pojištění a fond práce.

Jak platit daně z kryptoměn v Polsku v roce 2024?

V současné době, v roce 2024, je zdanění příjmů z kryptoměn otázkou, která zůstává pro obyvatele Polska velmi aktuální. Polská daňová legislativa se rychle přizpůsobuje dynamicky se rozvíjejícímu světu kryptoměn a usiluje o jasnou regulaci a spravedlivé zdanění. Tento článek poskytuje podrobný přehled o tom, jak se v Polsku provádí platba daní z příjmů z kryptoměn, s ohledem na pravidla a předpisy platné od roku 2024.

Závěr

Zdanění příjmů získaných pomocí kryptoměny v Polsku předpokládá důkladné vedení záznamů a dokumentaci všech provedených transakcí. Vzhledem k tomu, že obecná sazba daně z kapitálových výnosů je 19 % pro fyzické osoby a podobné sazby platí i pro jiné právnické osoby, je velmi důležité dodržovat a sledovat aktuální daňové povinnosti a pravidla. Tyto povinnosti lze řádně splnit díky dobrému plánování a poradenství daňových odborníků, aby se snížily daně a předešlo se pravděpodobným pokutám za daňové úniky. Promyšlený přístup s řádnou přípravou umožní daňovému poplatníkovi realisticky plnit své povinnosti a plně si užít plody svých investic do kryptoměn.

Následuje tabulka základních daňových sazeb v Polsku pro rok 2024: daň z příjmů fyzických osob (PIT), daň z příjmů právnických osob (CIT), daň z přidané hodnoty (VAT) a další běžné daně.

Následující tabulka představuje hrubý přehled daňového systému v Polsku, ale mějte na paměti, že zákony se mění a někdy se na váš konkrétní případ vztahují zvláštní podmínky nebo odpočty.

Poznámka: Právníci z Regulated United Europe také poskytují právní podporu pro kryptoměnové projekty a přizpůsobení se předpisům MICA.