Daň z kryptoměn v Černé Hoře 2025

Malá balkánská jurisdikce Černá Hora se může pochlubit jedním z nejkonkurenceschopnějších daňových systémů v Evropě, protože má nižší daňové zatížení a zároveň nabízí stabilní podnikatelské prostředí. V souvislosti s inovativními podniky, jako jsou kryptoměny, to znamená prostor pro rozsáhlé experimentování s nejmodernějšími nápady v rámci poměrně uvolněného a neregulovaného systému. Na druhou stranu je třeba také vzít v úvahu, že Černá Hora v současné době jedná s EU a v příštích letech se chce stát členem této organizace. To znamená přísnější daňové předpisy, mimo jiné pro automatické podávání daňových přiznání domácím i zahraničním orgánům.

Daňová správa Černé Hory je národní orgán odpovědný za výběr daní, provádění kontrol a vymáhání dodržování předpisů. Základním provozním principem je vlastní posouzení daňových povinností; obecným požadavkem je nutnost podávání ročních daňových přiznání ze strany podniků a fyzických osob. V současné době neexistují žádná specifická pravidla pro zdanění kryptoměn, takže každý kryptoměnový podnik by měl být posuzován individuálně s použitím obecného rámce zdanění. Náš tým zde v Regulated United Europe (RUE) je vždy připraven pomoci.

Výhody černohorského daňového systému

Černá Hora podepsala více než 40 mezinárodních dohod o zamezení dvojího zdanění se svými hlavními obchodními partnery, které chrání podniky získávající přeshraniční příjmy před dvojím zdaněním. Stanoví pravidla pro určení, v které zemi je právo zdanit tento podnik nebo osobu zakotveno v rámci jejího národního daňového systému. Tímto způsobem chce Černá Hora přilákat mezinárodní investory, kteří hledají jistotu zacházení a optimalizované zdanění.

Další významnou výhodou je osvobození od daně z příjmů právnických osob, které se vztahuje pouze na nově založené podniky působící výhradně v málo rozvinutých obcích Černé Hory. To zahrnuje osvobození od daně z příjmů právnických osob z prvních 200 000 EUR a je k dispozici po dobu prvních osmi let činnosti, což by mělo být dostatečně dlouhé období na rozvoj vašeho kryptoměnového podnikání.

Kromě toho v Černé Hoře existuje zvláštní daňový status pro inovativní firmy, který se řídí mimo jiné následujícími zákony a pravidly:

• Zákon o inovační činnosti
• Zákon o pobídkách pro výzkum a rozvoj inovací
• Pravidla pro registr inovační činnosti
• Pravidla pro podrobnější podmínky pro získání statusu příjemce pobídek pro rozvoj výzkumu a inovací

Způsobilé inovativní společnosti mohou získat pobídky v oblasti daně z příjmů právnických osob, daně z příjmů fyzických osob, příplatku k dani, příspěvků na sociální pojištění, poplatků za komunální vybavení stavebních pozemků, užívání státního nemovitého majetku a daně z nemovitostí. Obecně platí, že odpověď na otázku, zda jsou pobídky k dispozici, závisí na právní formě a obchodním modelu společnosti. Například start-upy a spin-offy mohou být osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob a příplatku pro své zaměstnance a jiné zúčastněné osoby po dobu pěti let od data založení společnosti. Kromě toho budou osvobozeny od příspěvků zaměstnavatele na sociální pojištění po dobu tří let od data vydání rozhodnutí o poskytnutí pobídky.

Od daně z příjmů právnických osob jsou rovněž osvobozeny následující společnosti:

• Společnosti zapsané v registru inovačních činností, které reinvestují svůj zisk do inovativních, vědeckých a výzkumných projektů
• Společnosti, které reinvestují svůj zisk do nákupu akcií start-upů nebo spin-offů
• Společnosti, které věnují svůj zisk vědeckým výzkumným institucím a subjektům inovační infrastruktury, s podmínkou, že dar musí být určen na projekty a vědecko-výzkumná zařízení.
• Společnosti, které reinvestují svůj zisk do Inovačního fondu zřízeného černohorskou vládou nebo do jiného investičního fondu v Černé Hoře, který investuje do inovativních aktivit.

Daň z příjmů právnických osob

Sazba daně z příjmů právnických osob v Černé Hoře je progresivní a činí 9 % až 15 % z realizovaných zisků. Společnosti s daňovým domicilem v Černé Hoře podléhají dani z příjmů pocházejících z Černé Hory i ze zahraničí, zatímco nerezidenti podléhají dani z příjmů pocházejících z Černé Hory nebo z příjmů připisovaných jejich stálé provozovně v Černé Hoře. Společnost je daňovým rezidentem, pokud je založena podle černohorského práva nebo má místo skutečného vedení v Černé Hoře, kde se obvykle přijímají klíčová výkonná rozhodnutí.

Sazby jsou následující:

• Pokud je zisk do 100 000 EUR – sazba je 9 %
• Pokud je zisk vyšší než 100 000 EUR, ale nižší než 1,5 milionu EUR – daň činí 9 000 EUR plus 12 % ze zisku nad 100 000 EUR
• Pokud je zisk vyšší než 1,5 milionu EUR – daň činí 177 000 EUR plus 15 % ze zisku nad 1,5 milionu EUR

Daň z přidané hodnoty

Standardní sazba DPH v Černé Hoře je 21 % a je vybírána z produktů a služeb prodávaných v Černé Hoře. Je také ukládána v souladu s národními pravidly pro DPH, která jsou v souladu se 6. směrnicí EU o DPH, což mimo jiné znamená, že DPH se platí vládě země, ve které má spotřebitel bydliště.

Základ daně z přidané hodnoty se stanoví na základě odměny přijaté v hotovosti, zboží nebo službách za dodání zboží nebo služeb a přímých nákladů, jako jsou provize, balení a doprava. Pokud odměna není v hotovosti, základ daně z přidané hodnoty se stanoví na základě tržní hodnoty zboží, aktiv nebo služeb přijatých v době dodání, což může být případ kryptoměn.

V případě, že roční obrat společnosti je nižší než 30 000 EUR, má právo se zaregistrovat jako plátce DPH. Registrace jako plátce DPH bude povinná, pokud bude překročena hranice. Navíc je zakázáno, aby firma, která byla registrována jako plátce DPH v Černé Hoře, požádala o výmaz z registru po dobu nejméně tří let. Povinné podniky musí podávat přiznání a platit DPH měsíčně.

Daň z kapitálových výnosů

V případě organizací se kapitálové výnosy sčítají se zdanitelným příjmem a zdaňují se podle progresivní daně z kapitálových výnosů, která se pohybuje mezi 9 % a 15 %. Pokud jde o kapitálové výnosy fyzických osob, zdaňují se 15 % z dosaženého zisku. Zisky z kapitálu se vypočítávají odečtením nákladů na nákup a prodej a poplatků spojených s prodejem konkrétního prodaného aktiva od prodejní ceny. V současné době neexistují žádné specifické předpisy týkající se daně z kapitálových výnosů v oblasti kryptoměn a v každém případě je nutné konzultovat daňového odborníka, aby stanovil výši vaší daňové povinnosti.

Srážková daň

Obecná srážková daň činí 15 % a obecně se vztahuje na příjmy získané v Černé Hoře, které jsou vypláceny nerezidentům. Do seznamu zdanitelných druhů příjmů se zahrnují: dividendy, úroky, kapitálové zisky, poplatky spojené s právy duševního vlastnictví, poplatky za průzkum trhu a poradenství, poplatky za auditorské služby. Dividendy a podíly na zisku vyplácené daňovým rezidentům Černé Hory budou rovněž podléhat dani, zatímco daňoví rezidenti Černé Hory nemusí platit daň z úroků a licenčních poplatků. Platná smlouva o zamezení dvojího zdanění může umožnit sníženou sazbu nebo osvobození od daně za podmínky, že příjemce zdanitelného příjmu je schopen prokázat vlastnictví příjmu, který má být rozdělen, a má osvědčení o daňovém rezidenství vydané příslušným zahraničním daňovým úřadem.

Daně ze mzdy v Černé Hoře

Na mzdy zaměstnanců se vztahují různé národní a obecní daně, a proto je každá kryptoměnová společnost zaměstnávající osoby v Černé Hoře povinna se registrovat jako zaměstnavatel, který vypočítává, sráží a odvádí daně příslušným orgánům za zaměstnance a jejich jménem. Zrážkové daně jsou daň z příjmů fyzických osob a příspěvky na sociální zabezpečení pokrývající zdravotní péči, důchod, nezaměstnanost a invaliditu.

Sazby daně z příjmů fyzických osob jsou progresivní a na mzdy se budou vztahovat následující příslušné podíly: osvobození od daně se bude vztahovat na hrubou mzdu do 700 EUR; hrubá mzda od 701 do 1 000 EUR: 9 %; a hrubá mzda od 1 001 EUR: 15 %.

Příspěvky na sociální zabezpečení hradí jak zaměstnavatelé, tak zaměstnanci. Příspěvky hrazené zaměstnavatelem představují provozní náklady, zatímco příspěvky hrazené zaměstnancem jsou odečitatelné z hrubých mezd. Roční příspěvky na důchodové a invalidní pojištění jsou omezeny na 54 553 EUR, zbývající příspěvky nejsou omezeny.

Černohorští zaměstnavatelé jsou povinni hradit následující sazby příspěvků na sociální zabezpečení:

• Důchodové a invalidní pojištění – 5,5 %
• Pojištění v nezaměstnanosti – 0,5 %

Následující sazby se vztahují na zaměstnance kryptoměnových společností v Černé Hoře:

• Důchodové a invalidní pojištění – 15 %
• Pojištění v nezaměstnanosti – 0,5 %

Jak platit daně z kryptoměn v Černé Hoře v roce 2025

V roce 2025 Černá Hora pokračuje v přípravě metod a přístupů k zdanění příjmů z kryptoměn, přičemž se řídí dalším šířením digitálních aktiv. Záměrem je vytvořit spravedlivý a transparentní daňový systém pro transakce s kryptoměnami, který zohlední jejich vlastnosti a potenciál pro ekonomiku Černé Hory.

Zdanění příjmů z kryptoměn

Obecně platí, že příjmy z obchodování s kryptoměnami a jiných typů činností s digitálními aktivy v Černé Hoře podléhají zdanění. To znamená, že příjmy z kryptoměn mohou být považovány buď za kapitálové zisky, nebo za podnikatelskou činnost, a proto jsou zdaněny podle jejich povahy.

Daňové přiznání

Daňoví poplatníci musí své příjmy z kryptoměn uvést ve svém ročním daňovém přiznání. Příjmy by měly být správně charakterizovány a při stanovení základu daně by měly být zohledněny související odčitatelné výdaje. Měly by být převedeny na místní měnu podle platných směnných kurzů k datu přijetí.

Daňové sazby

Daň z příjmů fyzických osob může být rovněž uvalena na příjmy z kryptoměn ve výši 15 % – nejvyšší sazba pro fyzické osoby v Černé Hoře.

Daň z příjmů právnických osob: Jakákoli právnická osoba obchodující s kryptoměnami bude podléhat dani z příjmů právnických osob ve výši 9 %.

Daň z kapitálových výnosů

Zisky z prodeje takové kryptoměny, které přesahují počáteční náklady na její pořízení, mohou podléhat dani z kapitálových výnosů. Pokud jde o přesnost a sazbu daně z kapitálových výnosů, je třeba si uvědomit, že se může lišit v závislosti na platných daňových předpisech.

DPH a další daně

V současné době se transakce s kryptoměnami v Černé Hoře nevztahují na DPH, ale daňová politika bude revidována s ohledem na další vývoj trhu s kryptoměnami a mezinárodní doporučení.

Stručně řečeno, v Černé Hoře v roce 2025 jsou správná klasifikace příjmů a dokumentace všech transakcí obecnými základními principy, kterými se řídí zdanění příjmů z kryptoměn. Vzhledem k vysoké složitosti této oblasti zdanění se daňovým poplatníkům doporučuje, aby se obrátili na profesionální účetní nebo daňové poradce s cílem optimalizovat své daňové povinnosti a zároveň je dodržovat. Vzhledem k tomu, že se mění tržní podmínky pro kryptoměny a daňové zákony, je nutné se jim přizpůsobit.

Tabulka se základními sazbami daní – Černá Hora

Tyto sazby odrážejí daňovou politiku Černé Hory na podporu hospodářského rozvoje a přilákání investic. Relativně nízké daňové sazby činí zemi atraktivní jak pro podniky, tak pro jednotlivé podnikatele.

Pokud plánujete realizovat svůj nový kryptoměnový projekt v Černé Hoře a chcete optimalizovat daně, vysoce kvalifikovaní a zkušení právní poradci zde v Regulated United Europe (RUE) vám rádi pomohou. Jsme si vědomi místních i mezinárodních daňových pravidel platných pro podnikání v oblasti kryptoměn a pečlivě je sledujeme, abychom zajistili, že naši klienti nejen dodržují místní předpisy, ale také pracují co nejefektivněji z daňového hlediska. Kromě toho vám rádi pomůžeme s založením nové černohorské kryptoměnové společnosti, licencováním kryptoměn a finančním účetnictvím. Objednejte si soukromou konzultaci a získejte komplexní právní poradenství, které položí základy vašeho úspěchu.

Právníci z Regulated United Europe také poskytují právní podporu pro kryptoměnové projekty a pomáhají s přizpůsobením se předpisům MICA.