Daň z kryptoměn v Litvě 2025

Pokud hledáte jurisdikci příznivou pro kryptoměny, pak může být Litva správnou volbou nejen kvůli své netrpělivé reakci na rychle rostoucí odvětví blockchainu, ale také kvůli svému efektivnímu daňovému systému. V současné době se Litva řadí na šesté místo v indexu mezinárodní konkurenceschopnosti v oblasti daní. To je interpretováno jako nízké daňové zatížení podnikových investic a dostatečná neutralita díky dobře strukturovanému systému daňových předpisů.

Hlavní litevské daně spravuje především Státní daňová inspekce, zatímco příspěvky do státního systému sociálního pojištění spravuje Rada státního fondu sociálního pojištění (jinak SoDra). Daňový rok trvá od 1. ledna do 31. prosince.

Ačkoli dosud žádné vnitrostátní orgány nezavedly žádné specifické daně pro kryptoměny, následující činnosti související s kryptoměnami podléhají konvenčnímu systému zdanění: těžba, primární nabídka, nákup a prodej, zprostředkování, platby v kryptoměnách za produkty nebo služby. Všechny tyto transakce musí být denominovány v eurech.

Aby se kryptoměnovým společnostem usnadnilo orientování v této problematice, zveřejnila Státní daňová inspekce dokument, který vysvětluje daňový režim pro kryptoměny. Pro daňové účely je virtuální měna nástroj s vlastnostmi podobnými bitcoinu, ethereu, pulsationu a litecoinu. Definice není uvedena přímo, může zahrnovat různé znaky.

V tomto případě nemá přísnou definici, ale obecně řečeno se jedná o nástroj vydaný prostřednictvím blockchainu prostřednictvím počáteční nabídky, známé zkráceně jako ICO. Daňový režim se liší podle typu tokenu. V praxi existují 2 typy zdanitelných tokenů:

• Bezpečnostní tokeny mají vlastnosti inherentní cenným papírům a jejich majitelům přiznávají mimo jiné právo kontrolovat společnost nebo nárok na zisky.
• Užitečné tokeny poskytují jejich držitelům právo na získání nějakého produktu nebo služby v budoucnu za tyto tokeny.

To znamená, že ne všechny tokeny lze zařadit do jedné z těchto dvou kategorií, a proto se na základě pravomoci orgánů vynořuje třetí nejistý typ kryptoměn. Kromě toho je třeba zdůraznit, že pokud jde o uznání kryptoměn jako určitých typů tokenů, rozhodnutí Státní daňové inspekce neodpovídá závěru vydanému Litevskou bankou. Například pokud Litevská banka neuznává token jako kolaterál, může být token přesto považován za kolaterál pro všechny nebo některé daňové účely.

Daňová povinnost však bude záviset na povaze vašich kryptoměnových aktivit a vaše podnikání může být podle toho povinno platit následující daně:

• Daň z příjmu právnických osob (CIT) – 15 %;
• Daň z přidané hodnoty (DPH) – 21 %;
• Státní sociální pojištění (SSI) – od 21 %;
• Srážková daň (WHT) – 15 %.

Daň z příjmů právnických osob

Litevská daň z příjmů právnických osob patří k nejnižším v EU. To se samozřejmě týká příjmů získaných držiteli kryptoměnových licencí v Litvě. Daňoví poplatníci mohou mít také nárok na řadu výhod (např. v souvislosti s projekty výzkumu a vývoje).

Kromě toho podniky, které mají v průměru nejvýše 10 registrovaných zaměstnanců a jejichž příjem během zdaňovacího období nepřesahuje 300 000 eur, podléhají 0% sazbě pro první zdaňovací období a 5% sazbě pro následující zdaňovací období, pokud není v zákoně o dani z příjmů právnických osob stanoveno jinak.

Z hlediska povahy transakce a ekonomických důsledků jsou kryptoměny považovány za krátkodobý majetek, který se buď používá jako prostředek platby za produkty a služby, nebo se drží za účelem prodeje pro účely uplatnění daně z příjmů právnických osob.

Příklady uplatnění daně z příjmů právnických osob:

• Těžba není zdaněna; prodej kryptoměn je zdaněn.
• Bezpečnostní tokeny jsou osvobozeny od daně.
• Finanční prostředky získané v rámci ICO nejsou zdaněny, pokud tokeny vydané v rámci ICO mají charakteristiky cenných papírů – finanční prostředky získané v průběhu ICO bezpečnostních tokenů by měly být zahrnuty do seznamu zdanitelných příjmů pouze v případech, kdy emitent tokenů nepřijímá žádné závazky nebo objem závazků je nižší než objem získaných finančních prostředků.

Dalším velmi důležitým faktorem pro uplatnění daně z příjmů právnických osob je status rezidenta společnosti. V tomto ohledu se společnost považuje za daňového rezidenta v Litvě, pokud byla podle litevského práva v Litvě registrována.

Společnost s rezidencí v oblasti kryptoměn by měla platit daň z příjmů právnických osob ze všech příjmů získaných v Litvě i mimo ni. Litovská společnost zabývající se kryptoměnami však nemusí být zdaněna z příjmů plynoucích z hospodářské činnosti vykonávané stálými zastoupeními umístěnými buď v jedné ze zemí EHP, nebo v zemi, s níž má Litva uzavřenu dohodu o zamezení dvojího zdanění, za předpokladu, že tyto příjmy byly podobně zdaněny v těchto zemích.

Daň z příjmů právnických osob by měly platit kryptoměnové společnosti bez rezidence pouze v následujících případech: 1) za příjmy získané z ekonomických činností prováděných prostřednictvím stálých provozoven umístěných v Litvě, 2) příjmy získané v zahraničí v důsledku ekonomických činností prováděných zahraniční společností prostřednictvím stálých zastoupení umístěných v Litvě, 3) příjmy získané v litevské společnosti, s výjimkou stálých zastoupení, umístěné v Litvě.

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Obecně platí, že kryptoměnová společnost je povinna být registrována jako plátce DPH v případech, kdy poskytuje zdanitelné produkty a služby v Litvě, a v případech, kdy roční obrat subjektu přesahuje částku 45 000 eur.

V kontextu DPH jsou kryptoměny platebním prostředkem, který se neliší od fiat měn, jako je euro a dolar, a jejich definice je pro Litevskou banku irelevantní. Pokud protistrana uznává kryptoměnu jako platnou alternativu k platbě, je třeba ji pro účely DPH považovat za smluvní platební prostředek a transakce s ní spojené by měly být považovány za finanční transakce.

Důležitým rozdílem ve zpracování kryptoměn pro účely DPH a pro účely daně z příjmů právnických osob je to, že takové kryptoměny nebudou pro účely DPH nikdy považovány za krátkodobá aktiva.

Běžné zdaňovací období se shoduje s kalendářním měsícem, ale společnost může požádat, aby se zdaňovací období shodovalo s kalendářním čtvrtletím, pokud obrat společnosti z hospodářské činnosti během předchozího kalendářního roku nepřesáhl 300 000 eur.

Státní sociální pojištění

Každá společnost, která vykonává činnost související s kryptoměnami a zaměstnává personál, je povinna platit státní sociální pojištění, které je součástí daní z mezd. Takzvaný zaměstnanec nemůže začít pracovat, dokud ho zaměstnavatel nezaregistruje na daňovém úřadu sociálního zabezpečení pomocí formuláře 1-SD, který slouží k oznámení o zahájení osobního sociálního příjmu. To musí být provedeno nejpozději den před zahájením zaměstnání.

Zatímco zaměstnancům se strhává 19,5 %, zaměstnavatel je povinen platit 1,61 %–2,49 % navíc k dohodnuté hrubé mzdě. V případě pracovních smluv na dobu určitou mohou být příspěvky zaměstnavatele zvýšeny na 2,49 %.

Platby a hlášení o platbách příspěvků na státní sociální pojištění musí být provedeny nejpozději do 15. dne následujícího měsíce, nebo – pokud 15. den není běžným pracovním dnem – v první předcházející běžný pracovní den.

Tým Regulated United Europe (RUE) je připraven poskytnout komplexní daňové poradenství všem, kteří mají zájem o optimalizaci daní v Litvě. Jsme také připraveni vás provést zakládáním společnosti a seznámit vás se všemi předpisy týkající se kryptoměn v Litvě a procesu licencování kryptoměn v Litvě a poskytovat služby finančního účetnictví. Chcete-li si rezervovat konzultaci na míru, klikněte prosím zde.

Daně z kryptoměn v Litvě v roce 2023

Litva nedávno revidovala svou legislativu týkající se kryptoměn, ale nezavedla žádné významné změny v oblasti daní a výkaznictví, s výjimkou požadavku, aby vedoucí pracovníci litevských kryptoměnových společností byli v souladu s litevským zákonem o dani z příjmů fyzických osob trvalými obyvateli Litvy. Jinak musí litevské kryptoměnové společnosti platit běžné daně a dodržovat běžné požadavky na daňové výkaznictví. Zároveň se mohou objevit nové daňové standardy a požadavky na podávání zpráv jako výsledek nového globálního režimu daňové transparentnosti zavedeného Organizací pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD).

Daň z příjmů právnických osob

Litevské a zahraniční podniky, které se zabývají ekonomickými aktivitami souvisejícími s kryptoměnami, jsou i nadále povinny platit standardní daň z příjmů právnických osob ve výši 15 %. Odpočty a osvobození se budou uplatňovat jako obvykle. Jedná se o všechny příjmy litevských kryptoměnových společností pocházející z činností prováděných v Litvě i mimo ni, s výjimkou příjmů získaných z ekonomických činností prováděných prostřednictvím stálých provozoven se sídlem v Evropském hospodářském prostoru a v zemích, které mají s Litvou uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Kryptoměnové společnosti, které nejsou litevské, budou dále zatíženy placením daní z příjmů pocházejících z Litvy.

Pokud byla vaše kryptoměnová společnost založena nedávno, platí pro první zdaňovací období daňová sazba 0 % ze zdanitelných zisků. Poté bude povinna platit pouze sníženou 5% daň z příjmů právnických osob, pokud budou splněna následující kritéria: 1) průměrný počet zaměstnanců nepřesahuje 10 osob, 2) příjmy během zdaňovacího období nepřesahují 300 000 EUR, 3) akcionáři jsou pouze fyzické osoby a 4) hospodářská činnost není ukončena, společnost není likvidována a akcie nejsou převedeny na nové akcionáře po dobu tří po sobě jdoucích zdaňovacích období, včetně prvního zdaňovacího období. Sazba 5 % se vztahuje také na zisky z komercializovaného vynálezu v oblasti výzkumu a vývoje.

Daň z příjmů fyzických osob

Sazby daně z příjmů fyzických osob se pohybují od 5 do 32 %, ale v souvislosti s kryptoměnovými společnostmi je to relevantní, protože ty jsou povinny otevřít místní pobočky s místními zaměstnanci. Mají však také povinnost zaměstnat vedoucího manažera, který musí být trvalým obyvatelem Litvy.

V roce 2023 činí sazba daně z příjmů fyzických osob 20 % jak pro osoby s trvalým, tak i bez trvalého pobytu, pokud jejich roční příjem pochází ze zaměstnání a nepřesahuje částku 101 094 EUR. Roční příjem přesahující 101 094 EUR musí být zdaněn sazbou 32 %. Obvykle se otcovská dovolená, nemocenská, dividendy, příjmy z samostatné výdělečné činnosti a jiné druhy příjmů zdaňují sníženou sazbou.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

V Litvě činí daň z přidané hodnoty 21 % a stále se nevztahuje na společnosti nabízející služby kryptoměnové burzy, protože pro účely DPH jsou kryptoměny považovány za alternativní platební prostředek, nikoli za druh krátkodobých aktiv, a jejich transakce jsou považovány za finanční transakce. Všechny ostatní ekonomické činnosti související s kryptoměnami však obvykle podléhají dani a každý podnik poskytující zdanitelné kryptoměnové služby v Litvě je povinen se registrovat jako plátce DPH, jakmile jeho zdanitelný roční obrat překročí 45 000 EUR.

Těžební činnosti také nepodléhají DPH, protože obvykle neexistuje vztah dodavatel-zákazník, kdy by těžař byl placen za produkty nebo služby poskytované v Litvě. Také tokeny vydané v rámci ICO zůstávají osvobozeny od DPH, protože samotný proces je považován za rovnocenný s vydáním akcií. Na druhou stranu, činnosti jako prodej služeb souvisejících s kryptoměnami – například placené doporučování příslušných platforem nebo prodej softwaru a hardwaru – obecně podléhají DPH.

Státní sociální pojištění

Sazba státního sociálního pojištění pro rok 2023 činí 21,27 % a bude hrazena zaměstnavatelem a rezidentními i nerezidentními zaměstnanci. Zaměstnavatel je povinen hradit 1,77–2,49 %, které se připočítává k dohodnuté hrubé mzdě, zatímco 19,5 % bude odečteno ze mzdy zaměstnanců. Pokud osoba pracuje na základě smlouvy na dobu určitou, může příspěvek zaměstnavatele vzrůst na 2,49 %. Stejně jako dosud je nutné před zahájením práce nahlásit nového zaměstnance na daňovém úřadu sociálního zabezpečení. Obvyklý termín pro podání hlášení a provedení plateb zůstává 15. den následujícího měsíce.

Nový globální rámec pro daňovou transparentnost

Jedná se o mezivládní organizaci s 38 členy, z nichž většina jsou nejrozvinutější země světa. OECD právě přijala nový mezinárodní rámec pro daňovou transparentnost, který umožní lepší podávání zpráv a výměnu informací o kryptoměnách. Tvrdí, že OECD si klade za cíl zvýšit standardy zdanění kryptoměn a podávání daňových přiznání prostřednictvím odstranění daňových nesrovnalostí a administrativních bariér v členských zemích a v podstatě navrhuje automatické podávání daňových přiznání a sdílení informací o daňových poplatnících mezi daňovými úřady, které se vztahují na podniky zabývající se směnou kryptoměn, převody kryptoměn a brzy se mohou vztahovat i na online a offline kryptoměnové peněženky.

Vzhledem k tomu, že Litva je členem OECD, je třeba vzít v úvahu, že jakákoli politika, kterou dostane jako doporučení od OECD, může být skutečně realizována. To zahrnuje nedávná doporučení týkající se daňové politiky v oblasti kryptoměn, která mají být začleněna do národního daňového rámce v roce 2023.

Jak platím daně z kryptoměn v Litvě v roce 2025?

V roce 2025 je zdanění příjmů z kryptoměn jedním z nejatraktivnějších témat pro investory a uživatele těchto digitálních aktiv v Litvě. Správné pochopení místních daňových pravidel a povinností umožňuje efektivní finanční řízení a vyhnutí se pravděpodobným sankcím za nedodržení daňových zákonů. Následující text se podrobně zabývá tím, jak se v Litvě platí daně z příjmů z kryptoměn.

Základy zdanění kryptoměn v Litvě

Podle litevského práva mohou příjmy z kryptoměn spadat do různých kategorií zdanění v závislosti na povaze získání těchto příjmů. Může se jednat o zisk z kapitálu, příjmy z podnikání nebo jiné druhy příjmů. V každém případě platí různé daňové sazby a podmínky pro podání daňového přiznání.

Daň z kapitálových zisků

Pokud je kryptoměna realizována se ziskem, rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou se považuje za kapitálový zisk, který podléhá zdanění. V Litvě činí sazba daně z kapitálových zisků 15 %. Daňoví poplatníci jsou povinni sledovat a vypočítat kapitálové zisky samostatně pro účely přiznání.

Příjmy z těžby

V závislosti na pravidelnosti a systematickém přístupu k tomuto procesu mohou být příjmy z těžby kryptoměn posuzovány jako příjmy z podnikání. Tyto příjmy spadají do sazeb platných pro příjmy z podnikání, které se mohou lišit v závislosti na povaze struktury a celkových příjmech.

Zdanění a přiznání

Daňoví poplatníci v Litvě jsou povinni přiznat příjmy získané pomocí kryptoměn v ročním daňovém přiznání. Přesnost takového přiznání lze dále zajistit pouze tehdy, pokud jsou vedeny podrobné záznamy o všech transakcích s kryptoměnami, včetně dat transakcí, objemů transakcí, nákupních a prodejních cen.

DPH a kryptoměny

Podle platných litevských právních předpisů jsou transakce s kryptoměnami osvobozeny od DPH. To odpovídá běžné evropské praxi a rozhodnutím Evropského soudního dvora.

Důležité aspekty a doporučení

Vedení záznamů: Správné a podrobné vedení záznamů o transakcích s kryptoměnami je základem pro správné přiznání a zdanění.

Využití ztrát: Ztráty vzniklé z transakcí s kryptoměnami lze za určitých okolností využít k vyrovnání zdanitelných zisků, které se mohou lišit v závislosti na místních daňových zákonech.

Odborné poradenství: Vzhledem ke složitosti daňových zákonů a dynamickému vývoji trhu s kryptoměnami se důrazně doporučuje poradit se s odborníky.

Zdanění příjmů z kryptoměn v Litvě je třeba provádět s maximální pečlivostí, pokud jde o vedení záznamů, porozumění daňové legislativě a včasné přiznání příjmů. Tímto způsobem se zajistí dodržování zákona, což umožní odpovědné používání kryptoměn.

Základní sazby daní v Litvě, 2025: Níže uvedená tabulka představuje obecné sazby, které lze v Litvě uplatnit na daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, daň z přidané hodnoty a daň z kapitálových výnosů v souvislosti s výnosy z kryptoměn.

Právníci z Regulated United Europe také poskytují právní podporu pro kryptoměnové projekty a pomáhají s přizpůsobením se předpisům MICA.