Lotyšská daň z kryptoměn 2025

Lotyšsko má stabilně rostoucí, inovativní ekonomiku, v rámci které mohou podnikatelé v oblasti kryptoměn zakládat nové firmy s vědomím, že bude snadné dodržovat národní daňový systém a že to nebude brzdit proces rozvoje podnikání, protože lotyšský daňový systém se v mezinárodním indexu daňové konkurenceschopnosti pro rok 2022 umístil na 2. místě.

Mezi úkoly Státní daňové správy Lotyšské republiky patří registrace daňových poplatníků, výběr daní a také vypracování a schvalování metodik výpočtu daní a předpisů pro vedení účetnictví pro daňové účely. Úřad koordinuje a vyměňuje si informace s mezinárodními daňovými orgány, jak je stanoveno v mezinárodních a evropských dohodách a předpisech.

Příkladem takových nových souborů pravidel EU jsou změny v směrnice o správní spolupráci, které rozšiřují spolupráci v daňových záležitostech. Evropská komise zavedla nový rámec pro podávání zpráv pro všechny poskytovatele služeb v oblasti kryptoměn působící v EU, který kryptoměnové podniky nutí hlásit transakce klientů s bydlištěm v EU. Tímto způsobem budou úředníci EU schopni sledovat kryptoměnové obchody a výnosy z nich, což by mělo připravit půdu pro lepší odhalování daňových úniků a podvodů.

DAC je také v souladu s rámcem pro podávání zpráv o kryptoměnách (CARF), který oznámila OECD za účelem automatizace podávání zpráv o kryptoměnách a sdílení informací mezi automatickými daňovými úřady po celém světě. Kromě toho je DAC také v souladu s přelomovými předpisy o trzích s kryptoměnami, jejichž účelem je právní jasnost, včetně zdanění, pro kryptoměnové podniky.

Z tohoto a dalších důvodů by lotyšští podnikatelé v oblasti kryptoměn měli zajistit, aby všechny kryptotransakce byly řádně zaznamenány v účetních záznamech společnosti v souladu s obecnými účetními standardy. Pro účetní účely nejsou kryptoměny považovány za finanční nástroje ani za finanční aktiva, ale jsou zaznamenávány jako určitý druh zásob v oběžných aktivech. Tím se kryptoměny dostávají do stejné kategorie jako komodity, které lze použít jako prostředek směny, pokud s tím souhlasí strany transakce.

V současné době má Lotyšsko uzavřeno více než 60 mezinárodních bilaterálních dohod o zamezení dvojího zdanění. Lotyšští podnikatelé v oblasti kryptoměn s mezinárodní působností tak mohou být přesvědčeni, že budou mít k dispozici všechny prostředky k ochraně svých příjmů před zdaněním ve dvou různých zemích a případně k snížení daňových sazeb. Dohody obvykle specifikují, která země má právo zdanit daňového poplatníka v rámci národního daňového rámce.

Daň z příjmů právnických osob

Nejzajímavější vlastností lotyšského daňového režimu je skutečnost, že všechny nerozdělené zisky právnických osob jsou osvobozeny od daně z příjmů právnických osob. Tato dotace se vztahuje na společnosti s daňovým domicilem v Lotyšsku a stálé provozovny nerezidentních společností registrované v Lotyšsku. Toto osvobození se vztahuje na aktivní a pasivní příjmy a kapitálové zisky realizované z prodeje téměř všech typů aktiv, včetně akcií a cenných papírů. Zdanění zisků právnických osob se provádí pouze při skutečném a/nebo předpokládaném rozdělení dividend.

Standardní sazba daně z příjmů právnických osob je v Lotyšsku 20 %; nicméně rozdělení základu daně koeficientem 0,8 před uplatněním zákonné sazby vede k efektivní sazbě 25 %. Rezidentní společnosti jsou zdaněny z rozděleného zisku z příjmů pocházejících z Lotyšska i ze zahraničí, zatímco stálé provozovny nerezidentů jsou zdaněny pouze z rozděleného zisku z příjmů pocházejících z Lotyšska. Obecně lze říci, že společnost je rezidentem Lotyšska, pokud je zapsána v Lotyšsku. Krypto společnosti by se měly řídit obecnými pravidly zdanění, protože zákon o dani z příjmů právnických osob neobsahuje předpisy týkající se kryptoměn.

Daně zaplacené v zahraničí z příjmů zahrnutých do základu daně lze uplatnit jako zahraniční daňový odpočet proti dani z příjmů právnických osob vybírané z dividend za aktuální rok. Nevyužité daňové odpočty lze převést do dalšího období, ale jejich výše nesmí překročit lotyšskou daň připadající na příjmy zdaněné v zahraničí a musí být schváleny příslušným zahraničním daňovým úřadem.

Kryptoměnové společnosti mohou uplatnit daňové úlevy na své zisky, pokud jsou tyto zisky darovány neziskovým organizacím v Lotyšsku nebo v zemi EU/EHP nebo v zemi, s níž má Lotyšsko uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Darující společnost může uplatnit úlevu na celkové darované částky tím, že z daňového základu vyloučí dary až do výše 5 % zisku po zdanění za uplynulý rok. Dalším způsobem, jak lze uplatnit odpočet, je vyloučení darů ze základu daně až do výše 2 % celkové hrubé mzdy, ze které byly v předchozím roce odvedeny příspěvky na sociální pojištění. Třetím způsobem, jak lze uplatnit odpočet, je snížení daně z příjmů právnických osob z dividend o 85 % darované částky.

Daň z mikropodnikání

Podle zákona o dani z mikropodnikání mohou nově založené a zralé podniky, které splňují specifická kritéria, získat status mikropodniku a zaregistrovat se pro účely daně z mikropodnikání. Cílem této speciální daně je podpořit rozvoj malých podniků a dodržování daňových zákonů prostřednictvím snížení byrokracie a nákladů souvisejících se založením a fungováním podniku.

Daňovým obdobím pro daňového poplatníka z mikro podnikání je kalendářní rok a daň z mikro podnikání se vybírá z obratu mikro podniku za dané daňové období. Podle příslušných pravidel se výše daně vypočítá vynásobením obratu mikro podniku za dané daňové období příslušnou sazbou daně v závislosti na obratu.

Daň z mikropodnikání již zahrnuje povinné příspěvky na státní sociální pojištění pro majitele mikropodniku a daň z příjmu fyzických osob pro majitele mikropodniku, s přihlédnutím k části příjmu mikropodniku získaného z hospodářské činnosti. O status mikrodaňového poplatníka lze požádat při podání žádosti o registraci živnosti nebo individuálního podnikání, což by mohlo být vhodné pro nové obchodníky s kryptoměnami a těžaře kryptoměn v Lotyšsku.

Srážková daň

V Lotyšsku je obecná sazba srážkové daně 20 % a obecně se vztahuje na poplatky za správu a poradenství a platby podnikům registrovaným na územích zařazených na černou listinu. Obecně se sazba 3 % uplatňuje na výnosy z prodeje nemovitostí v Lotyšsku nebo výnosy z prodeje akcií realitní společnosti. Sazba 5 % se rovněž uplatňuje na příjmy z pronájmu nebo leasingu nemovitostí nacházejících se v Lotyšsku.

Na dividendy vyplácené společnostem nerezidentům se srážková daň nevztahuje, protože při výplatě podléhají dani z příjmů právnických osob. Na úroky vyplácené společnosti nerezidentovi se srážková daň nevztahuje, s výjimkou případů, kdy je příjemce uveden na seznamu území s nízkým zdaněním, a to ve výši 20 %. Srážková daň se rovněž nevztahuje na patentové licenční poplatky a licenční poplatky související s těmito formami autorských práv u plateb nerezidentním společnostem. Pokud jsou však vypláceny příjemci registrovanému v jedné z uvedených oblastí s nízkým zdaněním, podléhají sazbě 20 %. Poplatky za technické služby nejsou zdanitelné.

Daň z kapitálových výnosů

Pokud jde o společnosti, základ daně z příjmů právnických osob zahrnuje mimo jiné kapitálové zisky realizované při prodeji kryptoměn. Pokud jde o fyzické osoby, jelikož kryptoměny představují v Lotyšsku osobní majetek, sazba činí 20 %. Ve srovnání s jinými evropskými jurisdikcemi se jedná o velmi preferenční sazbu. Pokud jde o posuzování zisků, lze zohlednit výdaje jako reklama, bankovní poplatky, poplatky za internetovou doménu a transakční poplatky.

Daň z přidané hodnoty

Standardní sazba DPH v Lotyšsku je 21 % a může být uvalena na ekonomické aktivity související s kryptoměnami. Jelikož se jedná o spotřební daň, bude zahrnuta do ceny zdanitelných kryptoměnových zboží a služeb a nakonec ji zaplatí spotřebitelé. Společnosti, které jsou povinny platit daň, se musí před provedením nebo přijetím transakcí podléhajících DPH zaregistrovat jako plátci DPH. Registraci lze provést na dálku prostřednictvím elektronického systému prohlášení SRS (EDS).

Zatímco daň z přidané hodnoty se vztahuje na služby, jako je daň z kryptoměnových burz, výměna kryptoměn za fiat měny a naopak a výměna kryptoměn za jiné kryptoměny, jsou podle rozhodnutí Soudního dvora Evropské unie osvobozeny od DPH, který rozhodl, že kryptoměny, jako je bitcoin, by měly být pro účely DPH považovány za fiat měny.

Daně ze mzdy v Lotyšsku

Podle lotyšského práva jsou zaměstnavatelé povinni srážet povinné příspěvky na státní sociální pojištění a daň z příjmů fyzických osob z odměn svých zaměstnanců. Standardní sazba povinných příspěvků na státní sociální pojištění je 34,09 %, přičemž zaměstnavatelé hradí 23,59 % a zaměstnanci 10,50 %. Kromě toho se v případech, kdy příjem přesahuje 78 100 EUR, účtuje solidární daň. Ačkoli skutečná výše solidární daně je 25 %, je splatná měsíčně stejným způsobem a ve stejné výši jako povinné příspěvky na státní sociální pojištění.

Lotyšsko má progresivní systém daně z příjmů fyzických osob. Progresivní sazba je vázána na výši ročního příjmu: sazba 20 % se uplatňuje na příjmy nepřesahující 20 004 EUR, zatímco příjmy mezi 20 004 EUR a 78 100 EUR jsou zdaněny sazbou 23 %. Daňová sazba z příjmů přesahujících 78 100 EUR je stanovena na 31 %.

Jak platit daně z kryptoměn v Lotyšsku v roce 2025

Zdanění příjmů z kryptoměn v Lotyšsku je v současné době jedním z „nejžhavějších“ témat, které v roce 2025 přitahuje velkou pozornost investorů a uživatelů. Porozumění místním daňovým pravidlům a povinnostem pomáhá při efektivním finančním řízení a může zabránit potenciálním sankcím za nedodržení zákonů týkajících se zdanění. Níže naleznete obecný popis toho, jak funguje placení daní z příjmů z kryptoměn v Lotyšsku pro rok 2025.

Základy zdanění – kryptoměny v Lotyšsku

Příjmy z kryptoměn jsou v Lotyšsku v závislosti na zdroji a povaze považovány za jeden ze tří typů příjmů: kapitálové zisky, příjmy z podnikání nebo jiné příjmy. Daňová sazba a přiznání závisí na situaci každého daňového poplatníka.

Daň z kapitálových výnosů

Zisky z prodeje jakékoli kryptoměny, které přesahují hodnotu původní investice, se považují za kapitálový výnos a podléhají dani z kapitálových výnosů. V roce 2025 Lotyšsko ukládá daň z kapitálových výnosů ve výši 20 %. Daňoví poplatníci by měli kapitálový výnos vypočítat sami a uvést jej v daňovém přiznání.

Zdanění příjmů z těžby

Příjmy získané z těžby kryptoměn jsou zpravidla příjmy z podnikání a podléhají příslušným sazbám daně z příjmů z podnikání. Samozřejmě je třeba rozlišovat mezi daňovými povinnostmi vyplývajícími z daně z příjmů, ale potenciálně také z sociálních příspěvků.

DPH a kryptoměny

V roce 2025 se v Lotyšsku na transakce s kryptoměnami obecně nevztahuje DPH. To odpovídá obvyklé evropské praxi a také rozhodnutím Evropského soudního dvora.

Přiznání příjmů z kryptoměn

Pro přiznání příjmů z kryptoměn by lotyšští daňoví poplatníci měli podat daňové přiznání, ve kterém uvedou všechny své příjmy získané v daném daňovém roce. Termín pro podání daňového přiznání v Lotyšsku je obvykle 1. duben roku následujícího po zdaňovacím období.

Důležité informace

• Účetnictví transakcí: Pro přesnost daňových přiznání a výpočtů v této oblasti je nezbytné vést přesné a podrobné záznamy o všech transakcích s kryptoměnami.
• Využití ztrát: Ztráty z obchodů s kryptoměnami lze využít ke snížení základu daně z kapitálových výnosů, ale pravidla se liší, a proto je třeba je pečlivě prostudovat.
• Konzultace s odborníky: Vzhledem k tomu, že daňová legislativa je velmi složitá a trh s kryptoměnami patří k nejrychleji se rozvíjejícím, nejrozumnějším doporučením je obrátit se na kvalifikovaného daňového poradce, který vám včas pomůže a poskytne vám související rady.

Zdanění příjmů z kryptoměn v Lotyšsku vyžaduje pečlivé vedení záznamů, porozumění daňovým zákonům a včasné přiznání příjmů. Dodržováním místních předpisů a poskytnutých rad se daňoví poplatníci vyhnou případným pokutám a optimalizují své daňové povinnosti.

Tabulka základních daňových sazeb v Lotyšsku pro rok 2025:

Sazba daně z příjmů fyzických osob, sazba daně z příjmů právnických osob, sazba DPH a sazba daně z kapitálových výnosů, které mohou být uplatněny na příjmy z kryptoměn.

Pokud jste odhodláni rozvíjet své kryptoměnové podnikání v Lotyšsku, náš tým specializovaných a na kvalitu zaměřených právních poradců zde v Regulated United Europe (RUE) vám rád poskytne přizpůsobenou podporu s přidanou hodnotou pro optimalizaci daní v souladu s platnými právními předpisy. Kromě toho poskytujeme také kompletní služby v oblasti zakládání lotyšských kryptoměnových společností, kryptoměnových licencí, finančního účetnictví a virtuálních kanceláří. Kontaktujte nás a domluvte si individuální konzultaci, abyste položili základy pro trvalý úspěch.

Právníci společnosti Regulated United Europe také poskytují právní podporu pro kryptoměnové projekty a pomáhají s přizpůsobením se předpisům MICA.