Itálie Kryptoměnová daň

Itálie je 8. největší ekonomikou světa a je zaměřena zejména na inovace, protože vláda ročně vynakládá více než 25 miliard EUR na výzkum a vývoj různých iniciativ, což z ní činí 4. největšího investora do výzkumu a vývoje v Evropě. O takovou finanční podporu mohou požádat i kryptoměnové společnosti, spolu s řadou dalších daňových úlev.

Za dodržování daňových předpisů na italském území odpovídá The Revenue Agency (daňový úřad). Mezi jeho činnosti zaměřené na boj proti daňovým únikům patří výběr daňových příjmů, služby a pomoc, posuzování a kontroly. V Itálii zatím nebylo zavedeno specifické zdanění kryptoměn, a proto platí obecná pravidla.

Daňoví rezidenti jsou zdaněni z příjmů pocházejících jak z Itálie, tak ze zahraničí, zatímco nerezidentní společnosti platí daň pouze z příjmů pocházejících z Itálie. Společnost je považována za daňového rezidenta Itálie, pokud se v Itálii po většinu finančního roku vyskytuje jedna z následujících alternativ: její sídlo, místo skutečného vedení nebo hlavní obchodní činnosti. Poslední z nich zahrnuje také případ, kdy zahraniční společnost drží kontrolní podíl v italské společnosti a je sama kontrolována italským rezidentem nebo řízena italskými rezidenty, kteří představují většinu jejího představenstva.

Daňové úlevy

S cílem vytvořit rovné a konkurenceschopné podnikatelské prostředí podepsala Itálie více než 90 mezinárodních dohod o zamezení dvojího zdanění příjmů a kapitálu. Pokud je uplatněná daň vyšší než konvenční základ, mají daňoví poplatníci, kteří nejsou rezidenty, právo požadovat úplné nebo částečné vrácení daní zaplacených, které podle konvenčních ustanovení nejsou splatné. Ačkoli dohody stanoví pravidla pro zdanění jednotlivých kategorií příjmů, lze podávat žádosti o vrácení daní z dividend, úroků, licenčních poplatků a jakýchkoli jiných druhů příjmů.

Mezi ně patří daňové pobídky ve formě kapitálových grantů, zvýhodněných úvěrů a daňových úlev. Jejich dostupnost se liší podle typu. Některé daňové pobídky jsou v Itálii automaticky dostupné, pokud jsou splněny určité podmínky. O jiné je třeba požádat nebo je dokonce vyjednat.

Kromě toho italská vláda nabízí také různé druhy daňových úlev, aby přilákala stále více přímých zahraničních investic, jako jsou daňové úlevy na zaměstnávání žen/mladších zaměstnanců, snížení daňových sazeb z příjmů z určitých nehmotných aktiv, jakož i daňové úlevy týkající se energetické účinnosti. Tato vysoká úroveň podpory výzkumu a vývoje znamená, že 25 % daňových úlev je k dispozici pro soukromé investice do výzkumu a vývoje, přičemž tato částka se zvyšuje na 50 %, pokud jsou projekty realizovány na univerzitách nebo ve výzkumných institucích, a na 15 % v případě investic do strojů a kapitálového zboží. Výhody se liší podle regionů. Například v jižní Itálii je poskytována větší veřejná podpora.

Daň z příjmů právnických osob a regionální daň z výroby

V Itálii existují dvě daně z příjmů právnických osob: daň z příjmů právnických osob IRES ve výši 24 % a regionální daň z výroby ve výši 3,9 %. Roční přiznání k oběma daním se podává elektronicky nejpozději do 11 měsíců po skončení účetního období. Zálohy na daň z příjmů právnických osob se platí dvakrát. První splátka činí 40 % částky daní, které musí být zaplaceny v předchozím roce. Druhá splátka činí 60 % daně z předchozího roku. Společnost musí tyto zálohy obecně uhradit do konce 6. měsíce a do konce 11. měsíce finančního roku.

V souvislosti s uplatňováním daně z příjmů právnických osob na kryptoměnové aktivity vydala daňová správa následující výklad:

• Zisky z obchodování s kryptoměnami musí být zahrnuty do účetní závěrky společnosti, protože podléhají dani z příjmů právnických osob a regionální dani z produkce.
• Jakákoli daňová ztráta může být kompenzována zisky realizovanými ve stejném finančním roce a v případě, že daňové ztráty převyšují zisky, mohou být přeneseny do následujících let, a to až do výše 80 % příslušného příjmu.
• Kryptoměny získané z těžby budou podléhat dani z příjmů právnických osob na základě jejich tržní hodnoty v okamžiku přijetí.
• Cenné papíry ve formě utility tokenů nejsou zdanitelnou událostí.
• Daň z příjmů právnických osob je splatná z příjmů pocházejících z dodávek produktů nebo služeb souvisejících s utility tokeny.
• Pro security tokeny neexistuje žádné zvláštní daňové zacházení.

Je zajímavé poznamenat, že v případě Itálie se tento právní rámec EU vztahuje také na regulaci zacházení s kryptoaktivy. Pokud se chcete dozvědět více o celoevropské regulaci, která má dopad na italský daňový systém, neváhejte kontaktovat náš tým, který vám rád poskytne podrobné poradenství a praktické informace.

Srážková daň

Režim srážkové daně má různé aplikace a sazby v závislosti na několika faktorech. Obvykle se na dividendy vyplácené rezidentním fyzickým osobám vztahuje srážková daň ve výši 26 %. Dividendy, úroky a licenční poplatky vyplácené rezidentní společností nerezidentním fyzickým osobám nebo společnostem bez stálé provozovny v Itálii podléhají obecně konečné srážkové dani ve výši 26 %.

Tato daňová částka může být snížena nebo zrušena na základě příslušných ustanovení mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění nebo na základě příslušných směrnic EU, pokud je společnost nerezidentem rezidentem jiné země EU. Domácí konečná srážková daň ve výši 1,2 % se vybírá z dividend rozdělených akcionářům, kteří jsou společnostmi rezidenty země EU nebo EHP.

Daň z kapitálových výnosů

V prosinci 2022 schválil italský senát nové daňové předpisy týkající se výnosů z kryptoměn. Od roku 2023 bude v případě, že výnosy fyzické osoby přesáhnou 2 000 EUR, uvalena daň ve výši 26 %. Kapitálový zisk nebo ztráta vzniká při prodeji kryptoměny nebo při změně vlastnictví kryptoměny. Výpočet kapitálového zisku nebo ztráty se může vztahovat na řadu různých typů transakcí, které jsou považovány za prodej.

Mezi takové případy patří mimo jiné:

• Výměna kryptoměn za fiat měnu;
• Výměna jedné kryptoměny za jinou kryptoměnu nebo jiné kryptoměny, stablecoiny nebo NFT;
• Použití kryptoměn k úhradě zboží nebo služeb.

Daň z přidané hodnoty

Standardní sazba DPH v Itálii je 22 %. Je účtována u produktů a služeb dodávaných v Itálii, stejně jako u dovozu. Existují omezené okolnosti, za kterých by i nákupy uvnitř Společenství mohly podléhat DPH. U konkrétních činností souvisejících s kryptoměnami vzniká povinnost platit DPH; daňový úřad však v souladu s rozhodnutím Soudního dvora Evropské unie z před několika lety vyloučil služby kryptoměnových burz z působnosti DPH z důvodu osvobození měn od daně.

Daňový úřad rovněž vysvětlil, že v každém případě se na ICO vztahuje stejné zacházení z hlediska DPH jako na poukázky; vydávání tokenů v rámci ICO proto nepodléhá DPH. Při použití tokenu bude účtována DPH.

V této souvislosti je důležité zmínit, že v roce 2022 projednával výbor Evropské komise pro DPH povinnosti v oblasti daně z přidané hodnoty vyplývající z kryptoaktiv, jako jsou platební, bezpečnostní a užitkové tokeny. Těžba, padělání, airdrop a jakýkoli typ úpravy tokenů zůstávají mimo působnost DPH. Pokud jde o zdanění krypto peněženek, spadají do působnosti DPH v situacích, kdy jsou služby krypto peněženek poskytovány za úplatu. Dodávky zboží nebo služeb placené v kryptoměnách by měly být zacházeny stejně jako dodávky placené v fiat měně.

Příspěvky na sociální zabezpečení

Pravidla pro placení příspěvků na sociální zabezpečení závisí hlavně na pracovním poměru, přičemž krypto společnosti by měly zohlednit zejména pravidla týkající se zaměstnanců a vedoucích pracovníků.

Příspěvky jsou zpravidla placeny společně zaměstnavateli a zaměstnanci. V Itálii je pro placení příspěvků nutná registrace zaměstnavatele u italské správy sociálního zabezpečení.

Celková sazba sociálního zabezpečení činí přibližně 40 % hrubé mzdy zaměstnance, z čehož zaměstnavatel musí zaplatit 30 % a zaměstnanec je povinen zaplatit 10 %. Zatímco 33 % z celkové sazby jde do národního penzijního systému, zbývající část jde především do fondu nezaměstnanosti, fondu mateřství, fondu sociální mobility, fondu nemoci a fondu dočasné kompenzace nezaměstnanosti.

Nový globální rámec pro daňovou transparentnost

Italští majitelé kryptoměnových podniků by měli věnovat pozornost nejen italskému daňovému prostředí, ale také mezinárodnímu, protože Itálie je povinna dodržovat mnoho mezinárodních pravidel, která se neustále mění. Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj nedávno zavedla nový mezinárodní rámec daňové transparentnosti, který nazvala Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) a jehož cílem je zvýšit standardy v oblasti zdanění kryptoměn a daňového výkaznictví zavedením automatického daňového výkaznictví a sdílení informací o daňových poplatnících mezi mezinárodními orgány.

Standardy CARF se budou vztahovat na organizace a osoby poskytující služby, které představují transakce typu kryptoměna-kryptoměna, kryptoměna-fiat měna a fiat měna-kryptoměna pro zákazníky nebo jejich jménem, a také převody kryptoměn, včetně maloobchodních platebních transakcí. V takovém případě by všichni italští vlastníci kryptoměnových podniků měli být připraveni řádně hlásit informace související se zdaněním daňovému úřadu, který je oprávněn sdílet informace o kryptoměnových transakcích a daňových poplatnících se zahraničními daňovými orgány.

Jak platit daně z kryptoměn v Itálii v roce 2024

V roce 2024 je zdanění příjmů z kryptoměn jedním z nejžhavějších témat, které vzbuzuje velký zájem jak mezi investory, tak mezi uživateli těchto digitálních měn v Itálii. Italské daňové právo se mění s vývojem kryptoměn, proto je znalost těchto změn důležitá pro správné přiznání a zaplacení daně z příjmů. Níže uvádíme podrobný popis postupů a povinností týkajících se zdanění příjmů z kryptoměn na území Itálie.

Hlavní ustanovení pro zdanění kryptoměn

Příjmy realizované na italském území z kryptoměn se podle svého původu kvalifikují jako kapitálové zisky, příjmy z samostatné výdělečné činnosti nebo jiné druhy příjmů, a proto podléhají různým daňovým sazbám a podmínkám.

Zdanění kapitálových zisků

Naopak, pokud je kryptoměna prodána se ziskem, pak rozdíl mezi prodejní cenou a kupní cenou se zahrne do příjmu fyzické osoby jako kapitálový zisk, a je tedy zdanitelný. V Itálii se kapitálové zisky obvykle zdaňují sazbou 26 %; z hlediska zdanění příjmů se tedy zahrnou kapitálové zisky získané v případě prodeje, výměny nebo použití kryptoměn k úhradě zboží a služeb.

Přiznání příjmů v kryptoměně zahrnuje povinnost každého daňového poplatníka předložit každoročně daňové přiznání, ve kterém by měl být uveden komplexní přehled různých transakcí provedených v kryptoměnách. Ve skutečnosti je třeba zaznamenat všechny transakce provedené v kryptoměnách s daty transakcí, nakoupenými a prodanými množstvími, hodnotou v době nákupu a prodeje, aby bylo možné vyhotovit přesné daňové přiznání.

Daňové odpočty a ztráty

Tyto ztráty z transakcí s kryptoměnami mohou daňoví poplatníci použít k vyrovnání daně z kapitálových zisků z jiných investic. Ztráty lze přenést do dalších let a odečíst od budoucích kapitálových zisků.

Funkce pro profesionální obchodníky

Pokud je obchodování s kryptoměnami hlavní činností daňového poplatníka, lze výsledný příjem kvalifikovat jako samostatnou výdělečnou činnost a může podléhat progresivnímu zdanění na základě výše příjmu. V tomto případě musí daňový poplatník vést záznamy o všech svých transakcích a může být dokonce povinen platit příspěvky na sociální zabezpečení.

Daňová shoda

To pomůže společnostem splnit jejich daňové povinnosti v dané zemi, protože všechny transakce s kryptoměnami v Itálii budou přesně zaznamenány. Společnosti by také měly často konzultovat daňové poradce ohledně změn v legislativě a zajistit včasné podání daňových přiznání, aby se vyhnuly potenciálním pokutám a sankcím za nedodržení daňových zákonů.

Příjmy z kryptoměn v Itálii jsou citlivou záležitostí a je třeba k nim přistupovat s plným porozuměním této daňové legislativy. To je ještě důležitější v souvislosti s dynamickým vývojem trhu s kryptoměnami a změnami, které se provádějí v samotné daňové legislativě. Přesto je odpovědností daňových poplatníků pravidelně sledovat novinky a osvědčené postupy, aby si vytvořili co nejoptimálnější pozici ohledně svých daňových povinností pro rok 2024.

Tabulka hlavních daňových sazeb – Itálie – 2024: Sazby daně z příjmů fyzických osob, daně z příjmů právnických osob, DPH a daně z kapitálových výnosů platné pro příjmy z kryptoměn.

Pokud se chcete hlouběji seznámit s italským daňovým systémem a nechat si podrobně analyzovat svůj vlastní kryptoměnový projekt, tým zkušených a kvalitních právních poradců společnosti Regulated United Europe (RUE) vám rád pomůže s přizpůsobenými službami s přidanou hodnotou. Kromě strukturování daní v souladu s platnou legislativou zakládáme kryptoměnové společnosti, poskytujeme kryptoměnové licence a služby finančního účetnictví. Kontaktujte nás ještě dnes a domluvte si osobní konzultaci.

Kromě toho právníci z Regulated United Europe nabídnou ochranu kryptoměnových projektů a přizpůsobení předpisům MICA.