Francie krypto daň

Vzhledem k tomu, že Francie usiluje o to, aby se stala evropským centrem pro kryptoměnové podnikání, byl její daňový systém navržen tak, aby podporoval inovace a investice. Inovace jsou v současném využívání kryptoměn v ekonomickém ekosystému otevřeně vítány jak vládou, tak obyvatelstvem, a proto existuje pro kryptoměnové podnikatele dostatek příležitostí k budování a udržování jejich podnikání.

Ve Francii je za provádění národních procesů a činností v oblasti daní a veřejného účetnictví odpovědná mocná DGFiP – Generální ředitelství veřejných financí. Tato agentura vybírá veřejné příjmy, vydává interpretační pokyny pro obecné a zvláštní případy zdanění a vypracovává a ukládá pravidla a postupy týkající se kontroly a úhrady veřejných výdajů. Kromě sledování předpisů AML/CFT a pravidel týkajících se zdanění digitálních aktiv také vede záznamy o kryptotransakcích prováděných soukromými a veřejnými osobami. DGFiP zachází s kryptoaktivy, včetně kryptoměn, pro daňové účely jako s movitým majetkem, podobně jako s cennými papíry a dluhopisy.

Daňové úlevy

Francie podepsala více než 100 mezinárodních dohod o zamezení dvojího zdanění. Tyto dohody zahrnují daně z příjmů právnických a fyzických osob, příspěvky na sociální zabezpečení a veškeré další daně z mezd. Úroky a dividendy, stejně jako licenční poplatky, jsou zdaněny podle preferenčních sazeb. Celkově tyto dohody poskytují větší jistotu zahraničním investorům, kteří tak získají možnost optimalizovat daně a v důsledku toho snížit své daňové zatížení.

Kromě toho Francie nabízí také konkurenceschopné zdanění pro podniky zabývající se výzkumem a vývojem, aby stimulovala inovativní start-upy. Základem pro daňový odpočet na výzkum a vývoj přiznaný oprávněnému podniku je výše výdajů na výzkum a vývoj vynaložených během kalendářního roku. Dostupná daňová úleva na výzkum a vývoj činí 30 % způsobilých výdajů vynaložených během kalendářního roku, které mohou činit až 100 milionů EUR, a v určitých případech může být poskytnuto dalších 5 % nad tuto částku. Daňová úleva na výdaje na inovace činí 20 % způsobilých výdajů, které mohou činit až 400 000 EUR ročně.

Obvykle se za způsobilé výdaje na výzkum a vývoj považují všechny výdaje spojené s registrací patentů, odpisy dlouhodobého majetku, sledováním technického vývoje a pojistnými smlouvami. Poskytnutá daňová úleva se odečte od daně z příjmů právnických osob, kterou je způsobilý podnik povinen zaplatit.

Osvobození pro nové podniky budou:

• Úplné osvobození od daně z příjmů fyzických osob nebo daně z příjmů právnických osob za první finanční rok nebo první období, které není delší než dvanáct měsíců, za které jsou zdaněny ze zisku, a poté poskytnutí padesátiprocentního osvobození pro následující rok, pokud způsobilé osoby vykáží zisk.
• Místní ekonomický příspěvek (CET) a daň z nemovitosti po dobu sedmi let od rozhodnutí místního úřadu.

Klasifikace obchodníků s kryptoměnami

Jak je uvedeno výše, ve Francii existují různé třídy obchodníků s kryptoměnami, kteří podléhají různým druhům daní. Pokud tedy provozujete takovýto podnik ve Francii, snažte se zjistit, do které kategorie vaše společnost spadá. Francouzská daňová legislativa neposkytuje žádné vodítko, jak určit, zda se jedná o příležitostnou nebo obvyklou činnost, a toto se posuzuje případ od případu. Úřad obvykle zohledňuje faktory, jako je celková investovaná částka, celkový objem obchodů a četnost transakcí.

DGFiP klasifikuje obchodníky s kryptoměnami následovně:

• Příležitostní obchodníci – jednotná pevná daň (PFU) nebo paušální daň ve výši 30 %, která zahrnuje 12,8 % daň z příjmu fyzických osob a 17,2 % příspěvky na sociální zabezpečení, při vysokých příjmech může být vyžadována dodatečná platba ve výši 4 %.
• Profesionální obchodníci – daň z průmyslových a obchodních zisků (BIC) v rozmezí 0–45 % se ukládá na kapitálové zisky pocházející z pravidelné obchodní činnosti s kryptoměnami.

Těžba kryptoměn se zdaňuje podle zcela odlišných pravidel, konkrétně daní z nekomerčních zisků (BNC) ve výši 45 %. Těžaři kryptoměn mají nárok na tzv. mikro BNC daň, pokud obrat v předchozím roce nepřesáhl 70 000 EUR, přičemž se zdaňuje pouze 66 % příjmu.

Progresivní daňová sazba je za určitých podmínek k dispozici pro příležitostné obchodníky. Pokud chcete více informací o těchto kategoriích a vašem případě, můžete se obrátit na náš interní právní tým zde v Regulated United Europe.

Daň z příjmů právnických osob

Francie zavedla standardní sazbu daně z příjmů právnických osob ve výši 25 %. Společnosti s daňovým domicilem jsou zdaněny z příjmů pocházejících z území Francie; obecně jsou příjmy pocházející ze zahraničních obchodních aktivit z francouzského daňového základu vyloučeny. Francouzskou daň z příjmů právnických osob platí společnosti bez daňového rezidentství z příjmů pocházejících z obchodních činností prováděných ve Francii nebo prostřednictvím francouzské stálé provozovny, jakož i z příjmů pocházejících z nemovitostí ve Francii. Daňové rezidentství se obvykle určuje podle toho, zda je společnost založena podle francouzského obchodního práva.

Zpravidla mají malé a střední podniky, tj. ty, jejichž obrat nepřesahuje 7,63 mil. EUR, mají nárok na sníženou sazbu 15 % z prvních 42 500 EUR zisku. Další důležitou podmínkou je, že základní kapitál společnosti musí být plně splacen a alespoň 75 % musí patřit fyzickým osobám.

Zdanění kapitálových výnosů

Protože DGFiP považuje kryptoaktiva za movitý majetek, podléhají dani z kapitálových výnosů. Ve Francii podléhá movitý majetek dani z kapitálových výnosů a sociálním odvodům. Daň z kapitálových výnosů se vztahuje na rezidenty i nerezidenty Francie a za určitých podmínek může snížit zisk z prodeje nebo převodu kryptoaktiv až o 40 %. K prodeji dochází, když jsou kryptoaktiva převedena za fiat měnu.

Pravidelnost obchodování určuje sazbu daně z kapitálových výnosů, která se vztahuje na zisky z kryptoměn. Paušální sazba daně z kapitálových výnosů je 19 %, zatímco sazba sociálních odvodů činí 17,2 %, což dává dohromady 36,2 %. Naštěstí mohou daňoví poplatníci také využít různé daňové úlevy a dokonce být osvobozeni od daně, pokud splňují určité požadavky.

Z hlediska daně z kapitálových výnosů se transakce typu kryptoměna za kryptoměnu, při nichž osoba vymění jednu kryptoměnu za jinou formu, nepovažují za zdanitelné události. Jinými slovy, u takových transakcí DeFi, jako je kryptoměnové staking, kryptoměnové těžby, poskytování půjček nebo půjček atd., nevzniká ani u likviditních fondů žádná povinnost z hlediska daně z kapitálových výnosů.

Daň z přidané hodnoty

Standardní sazba DPH ve Francii je 20 %, v souladu se směrnicemi EU, a daň se účtuje z prodeje zboží a služeb ve Francii. Samozřejmě ne všechny kryptoměnové aktivity podléhají zdanění, ale většina francouzských společností je povinna se registrovat jako plátce DPH, pokud hodnota dodaného zboží přesahuje 34 600 EUR nebo hodnota dodaných služeb přesahuje 86 900 EUR.

V tomto ohledu je rozhodující rozhodnutí Soudního dvora Evropské unie: služby kryptoměnových burz, včetně směny za tradiční měny, nepodléhají DPH, protože tyto činnosti představují finanční služby pro účely DPH.

Těžba jako taková také není zatížena DPH, protože mezi dodavatelem a zákazníkem neexistuje žádný smluvní vztah. Současně v případě těžební činnosti prováděné plátcem DPH není nárok na odpočet DPH z jakýchkoli výdajů s tím souvisejících, jako jsou technické vybavení nebo elektřina spotřebovaná v souvislosti s těžební činností.

Evropské a globální daňové předpisy

Francie je členem různých evropských a globálních organizací, které stanovují standardy v oblasti daní, které obvykle nahrazují vnitrostátní předpisy, a tím zvyšují účinnost, konzistentnost a transparentnost. Francouzským kryptoměnovým podnikům se proto doporučuje, aby se podrobně seznámily s evropskými a globálními předpisy s cílem řádně plnit své daňové povinnosti.

DAC EU by měla zajistit, aby spravedlivé a efektivní zdanění v členských zemích bylo realitou. Má se vztahovat na podávání zpráv a výměnu informací mezi daňovými správami EU týkajících se příjmů nebo výnosů z kryptoměn rezidentů v EU. Je doplňkem nařízení MiCA a vychází z požadavků na autorizaci zavedených MiCA. To znamená, že poskytovatelé služeb v oblasti kryptoměn nejsou vystaveni dodatečným administrativním požadavkům.

Kromě toho je DAC8 také v souladu s rámcem pro podávání zpráv o kryptoaktivách (Crypto-Asset Reporting Framework, zkráceně CARF), který nedávno získal zelenou od Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj a který také pozměnil svůj společný standard pro podávání zpráv. Cílem tohoto rámce je zavést vyšší standardy zdanění kryptoměn a lepší způsoby podávání daňových přiznání prostřednictvím zahrnutí automatického podávání daňových přiznání a sdílení informací mezinárodními orgány určenými pro daňové poplatníky. Tyto standardy CARF se budou týkat jak fyzických, tak právnických osob poskytujících služby vydávání kryptoměn, včetně fiat měn, a kryptoměnových převodů.

Jak budu platit daně z kryptoměn ve Francii v roce 2024?

Postup placení daní z příjmů z kryptoměn ve Francii je i v roce 2024 předmětem zvláštní pozornosti jak ze strany daňových poplatníků, tak daňových orgánů. Stejně jako mnoho jiných zemí se i Francie snaží zavést srozumitelný a transparentní systém zdanění kryptoměn, který je plně zaměřen na zajištění spravedlnosti a efektivity při výběru daní. Následuje podrobný průvodce placením daní z příjmů z kryptoměn pro francouzské rezidenty pro rok 2024.

Porozumění statusu kryptoměn pro daňové účely

První věcí, kterou by daňoví poplatníci měli udělat, je porozumět klasifikaci kryptoměn z pohledu francouzských daňových úřadů. Podle nejnovějších informací však lze příjmy z kryptoměn považovat za výsledek kapitálových zisků nebo ztrát a jsou podle toho zdaněny. To má širší uplatnění v případech, kdy daňový poplatník směňuje své kryptoměny za fiat peníze nebo když je používá k nákupu něčeho. Rozhodujícím faktorem byla hodnota tvořící zdanitelný příjem.

V tomto ohledu by stanovení zdanitelného příjmu mělo zahrnovat zohlednění všech transakcí, které mohly proběhnout během zdaňovacího období. Tím se správně vypočítá zisk nebo ztráta z každé transakce, přičemž se zohlední počáteční pořizovací náklady kryptoměny a náklady na její prodej nebo likvidaci. Francouzští daňoví poplatníci musí uchovávat úplné údaje o všech transakcích s kryptoměnou, které provedli, což umožní správný výpočet daně.

Daňové sazby

Daňová sazba ve Francii pro kapitálové zisky z kryptoměn je v roce 2024 30 %. To zahrnuje daň z příjmu a sociální příspěvky. Upozorňujeme, že daňové sazby se mohou změnit, a proto je třeba sledovat všechny nejnovější aktualizace od daňových úřadů.

Daňové přiznání

Pro nahlášení příjmů z kryptoměn je nutné podat speciální daňové přiznání, které vypracoval daňový úřad. V daňovém přiznání musí daňový poplatník uvést všechny příjmy získané během roku a vypočtenou výši daně. Daňové přiznání musí být podáno nejpozději v zákonem stanoveném termínu, obvykle v polovině května následujícího roku po roce, za který se přiznání podává.

Uchovávání dokumentů

Všechny podkladové dokumenty související s transakcemi s kryptoměnami je nutné uchovávat. Jedná se o dokumenty týkající se dokladu o nákupu a prodeji, potvrzení o výměně a jakékoli další podpůrné dokumenty. Daňové úřady mohou požadovat předložení těchto dokumentů za účelem ověření přiznaných příjmů a vyúčtování.

Možné výjimky a osvobození

Někteří mohou být osvobozeni od daní z důvodu určitých okolností týkajících se transakcí s kryptoměnami, nebo mohou mít nárok na daňové pobídky. Například budete mít nárok na nižší daňovou sazbu, pokud jste kryptoměnu drželi po dlouhou dobu. To vám může poradit daňový poradce, který vám navrhne možné výhody a optimalizace daňového zatížení.

Závěr

Zdanění zisků z kryptoměn ve Francii v roce 2024 bude výzvou, kterou je třeba provést s náležitou péčí a pečlivostí. Aby se předešlo všem možným sankcím za opomenutí, podhodnocení nebo nesprávné uvedení informací souvisejících s tímto typem transakcí, důrazně doporučujeme konzultovat požadavky ITA. Francouzský daňový systém ukládá mnoho daní, mimo jiné: daň z příjmů fyzických osob, daň z kapitálových výnosů, DPH a mnoho dalších.

Hlavní daňové sazby ve Francii v roce 2024

Pokud se chystáte založit udržitelný kryptoměnový podnik ve Francii, náš specializovaný a na kvalitu zaměřený tým právních poradců zde v Regulated United Europe (RUE) vám rád nabídne personalizované služby s přidanou hodnotou v souvislosti se strukturováním vašich daní v souladu s místními a mezinárodními pravidly. Poskytujeme také služby v oblasti zakládání francouzských kryptoměnových společností, kryptoměnových licencí a finančního účetnictví. Neváhejte nás kontaktovat a domluvit si osobní konzultaci.

Kromě toho právníci z Regulated United Europe podporují kryptoměnové projekty v právních otázkách a pomáhají je přizpůsobit předpisům MICA.