Rakouská krypto daň

Rakousko je v roce 2022 na 18. místě v mezinárodním indexu daňové konkurenceschopnosti, což znamená, že poměrně rozumně strukturovaný daňový systém nebrání vzniku nových podniků a zároveň efektivně financuje priority, které jsou pro vládu tak důležité. Mezi tyto priority patří podpora inovativních podniků, proto by se podnikatelé v oblasti kryptoměn měli o tuto jurisdikci rozhodně zajímat.

Za výběr a správu daní v celé zemi odpovídá daňový úřad Rakouska, který obecně považuje kryptoměnové aktivity za zdanitelné. Daňový rok odpovídá kalendářnímu roku, od 1. ledna do 31. prosince. Pokud se daňový a finanční rok společnosti liší, pak se roční odhady zakládají na ziscích dosažených během finančního roku končícího v příslušném kalendářním roce.

Daňové úlevy

Rakouské daňové pobídky pro výzkum a vývoj se v průběhu času stávají stále štědřejšími. Rakousko poskytuje daňové úlevy pro výzkum a vývoj prostřednictvím daňového odpočtu založeného na objemu. Obvyklá sazba odpočtu činí 14 % výdajů na výzkum a vývoj, které jsou v okamžiku jejich vynaložení plně odečitatelné. Tato pobídka se vztahuje pouze na činnosti v oblasti výzkumu a vývoje prováděné v Rakousku.

To mimo jiné znamená, že k získání daňového odpočtu za výzkum a vývoj je nutná odborná zpráva potvrzující výdaje na výzkum a vývoj. Zprávu vydává Rakouská organizace pro podporu výzkumu (FFG). Pokud je výzkum a vývoj zadán subdodavateli, lze daňový odpočet za výzkum a vývoj rovněž uplatnit. Výdaje na subdodávaný výzkum a vývoj jsou však omezeny na maximálně 1 milion EUR ročně.

Aby podniky s přeshraničními aktivitami nebyly zdaněny dvakrát dvěma různými zeměmi, má Rakousko rozsáhlý seznam mezinárodních dohod o odstranění dvojího zdanění. Tyto dohody upravují, která země může vybírat daně a která se toho musí zdržet. Tyto dohody mohou využívat pouze rezidenti Rakouska.

Taková smlouva může stanovit, že právo zdanit společnost má jiná země, takže je třeba postupovat podle daňových předpisů dané země, a proto rakouský daňový úřad nemůže v této věci poskytovat poradenství. Pokud potřebujete podrobnější vysvětlení týkající se vaší konkrétní země, náš tým zde v Regulated United Europe (RUE) vám rád pomůže; pravidelně sledujeme všechny aktualizace a změny v mezinárodních daňových zákonech všech evropských jurisdikcí.

Daň z příjmů právnických osob

V Rakousku je standardní sazba daně z příjmů právnických osob 24 %, ať už jsou zisky reinvestovány nebo rozděleny. V Rakousku jsou rakouské společnosti s daňovým domicilem zdaněny stejně z domácích i zahraničních příjmů. Společnost je považována za daňového rezidenta Rakouska, pokud je řádně zapsána v Rakousku nebo má své místo skutečného vedení v Rakousku. Zdanění nerezidentů Rakouska je omezeno, pokud jde o příjmy pocházející z Rakouska. Za obecných podmínek podléhá zdanění hlavní činnost podniků zabývajících se obchodováním s kryptoměnami nebo jejich směnou.

Společnosti, které jsou v daňové ztrátě, musí zaplatit alespoň minimální daň z příjmů právnických osob, kterou lze bez časového omezení převést do dalších let a započítat proti budoucím povinnostem z titulu daně z příjmů právnických osob. Minimální daň pro společnosti GmbH založené po 30. červnu 2013 činí 125 EUR čtvrtletně za rok po dobu prvních pěti let a 250 EUR čtvrtletně po dobu dalších pěti let. U akciových společností (AG) činí 875 EUR čtvrtletně za rok.

Srážková daň

Obecně platí, že domácí dividendy vyplácené akcionářům společnosti podléhají srážkové dani v následující výši: pro právnické osoby 25 % a pro fyzické osoby 27,5 %. Zahraniční dividendy vyplácené na domácí vkladový účet jsou rovněž zdaněny sazbou 27,5 %. Proto všechny dividendy vyplácené na zahraniční vkladové účty podléhají sazbě daně 27,5 % a měly by být součástí výnosu.

Velmi často, pokud vznikají zisky z prodeje nebo příjmy z kapitálového majetku v zahraničí, lze odkázat na příslušnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Ať už se jedná o smlouvu o zamezení dvojího zdanění či nikoli, zahraniční daně zaplacené ze zahraničních dividend lze započítat až do výše 15 %.

Daň z kapitálových výnosů

V souladu s ekologicky odpovědnou daňovou reformou vstoupila na začátku března 2022 v platnost nová pravidla týkající se zdanění kryptoměn. Držitelé jsou nyní považováni za příjem z kapitálových aktiv a budou zdaněni speciální sazbou 27,5 %. Dlouhodobé zisky však nepodléhají dani, pokud byly kryptoměny získány před 28. únorem 2021. Zisk se považuje za dlouhodobý, pokud byly kryptoměny drženy déle než jeden rok.

Podle rakouského zákona o dani z příjmů jsou kryptoměny definovány jako digitální reprezentace hodnoty, která nebyla vydána ani zaručena centrální bankou nebo jiným státním orgánem, není nutně vázána na zákonnou měnu a nemá právní status měny, ale byla přijata fyzickými nebo právnickými osobami jako prostředek směny a může být elektronicky převáděna, ukládána nebo obchodována.

Zahrnuje všechny tokeny, které jsou veřejně nabízeny k platbě, plus stablecoiny, jejichž hodnota je vázána na zákonnou měnu. Tato definice nezahrnuje NFT ani tokeny zajištěné aktivy, protože ty podléhají zdanění na základě povahy podkladových aktiv nebo cenných papírů.

Daň z přidané hodnoty

Standardní sazba DPH v Rakousku činí 20 % a obecně se uplatňuje na všechny produkty a služby prodávané v Rakousku, jakož i v případě nákupů uvnitř Společenství. Aby se kryptoměnová společnost mohla registrovat jako plátce DPH, musí vyplnit žádost a zaslat ji rakouskému daňovému úřadu. V některých případech však registrace pro účely vyúčtování daně z přidané hodnoty není povinná. Obecně platí, že například pro společnosti registrované k DPH v EU, které prodávají své produkty přes internet rakouským spotřebitelům, platí roční prahová hodnota pro registraci k DPH ve výši 35 000 EUR.

Ve skutečnosti jsou podle rozhodnutí Soudního dvora Evropské unie směna a obchodování s kryptoměnami z DPH vyloučeny. V těchto případech totiž spadají pod definici měn. Na druhou stranu, většina obchodních modelů založených na kryptoměnách nebo souvisejících s kryptoměnami podléhá DPH, a proto musí být podáno příslušné daňové přiznání.

Kromě ročních daňových přiznání k DPH musí podniky podávat také následující daňová přiznání:

Pokud je roční obrat nižší než 30 000 EUR, společnost je osvobozena od povinnosti účtovat a podávat pravidelné přiznání k DPH.

Příspěvky na sociální pojištění

Pokud rakouská kryptoměnová společnost zaměstnává lidi, musí všechny zaměstnance zaregistrovat u zdravotního pojišťovacího fondu, který následně informuje instituce odpovědné za úrazy, důchody, pojištění v nezaměstnanosti a další záležitosti. Daň pokrývá nemoc, pracovní neschopnost, invaliditu, otcovskou dovolenou, nezaměstnanost, starobní důchody, úmrtí osoby povinny poskytovat výživné, pozůstalostní důchody, ošetřovatelskou péči a sociální dávky.

Příspěvky na sociální pojištění hradí jak zaměstnavatelé, tak zaměstnanci. Zaměstnavatelé je hradí v celkové výši 21,03 % z platů zaměstnanců, zatímco zaměstnanci hradí 18,12 %.

Hlavní sdružení rakouských bezpečnostních institucí sdružuje všechny pojišťovny a zastupuje obecné zájmy na národní úrovni v oblasti sociálního pojištění. Toto sdružení je odpovědné za obecnou koordinaci, kterou komplexně provádí v souvislosti s činností související s rakouským sociálním pojištěním.

V případě, že zaměstnavatelé vyplácejí mzdy svým zaměstnancům, musí vypočítat příspěvky na sociální pojištění svých zaměstnanců na základě mezd a tyto příspěvky z mezd srazit. Pokud jde o příspěvky zaměstnanců, musí zaměstnavatel převést příspěvky za všechny zaměstnance najednou poskytovateli zdravotního pojištění do 15. dne následujícího měsíce.

Evropské a globální daňové předpisy

Rakouský daňový systém je v naprostém souladu s daňovými předpisy EU a mezinárodními daňovými předpisy, což znamená, že rakouské kryptoměnové podniky by také měly věnovat pozornost změnám v mezinárodním zdanění a pečlivě je sledovat.

Zde jsou tedy regulační rámce, které je třeba zohlednit:
Rámec pro hlášení kryptoměn, který nedávno schválila Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj, systém pro automatizaci daňového hlášení a sdílení informací o daňových poplatnících mezi orgány na mezinárodní úrovni.

Jak platit daně z kryptoměn v Rakousku v roce 2024?

Rakouská daňová legislativa stále podporuje současné metody zdanění příjmů z kryptoměn, které byly schváleny k 1. březnu 2022. V zásadě staví kryptoměny na roveň cenným papírům, což investorům poskytuje rovné podmínky při investování do tradičních finančních nástrojů a digitálních aktiv. Cílem je zvýšit transparentnost a dostupnost investic do kryptoměn, aby se zvýšila důvěra v tuto oblast.

Na kryptoměny a cenné papíry se vztahuje daň z kapitálových výnosů ve výši 27,5 %. To znamená, že uvedené kapitálové výnosy z investic do bitcoinu a jiných forem kryptoměn zakoupených po 28. únoru 2021 budou zdaněny touto sazbou. Dále se uvádí, že kryptoměny zakoupené před tímto datem nejsou zdanitelné, protože jsou považovány za „staré“ aktiva, u nichž uplynula spekulativní lhůta jednoho kalendářního roku.

Kromě jednotného zdanění kryptoměn nabízí Rakousko fyzickým osobám řadu úlev na dani z příjmu, aby se snížilo celkové daňové zatížení. Mezi tyto úlevy patří příspěvky na dopravu, rodinné přídavky a příspěvky pro rodiče samoživitele a početné rodiny. Všechna tato opatření přinesou daňovým poplatníkům úlevu s ohledem na jejich finanční situaci, a proto přispívají k hospodářskému rozvoji země.

Rakouský přístup k zdanění kryptoměn byl dosud veden postupnými změnami souvisejícími s rozvojem digitální ekonomiky. Současně umožnění zařazení kryptoaktiv do obecného daňového systému vytváří prostředí příznivé pro investice, které také posiluje postavení Rakouska na mezinárodním finančním trhu.

Tabulka s hlavními daňovými sazbami v Rakousku