Impuestos sobre criptomonedas en Suiza – fiscalidad de criptodivisas en Suiza

Suiza alberga el famoso Crypto Valley, que se está convirtiendo gradualmente en un centro mundial para las tecnologías empresariales DLT orientadas al futuro. Las empresas de criptografía se sienten atraídas por un enfoque gubernamental positivo, una legislación avanzada y favorable, así como un sistema fiscal justo y eficaz.

Otra ventaja notable es que Suiza ha suscrito acuerdos de doble imposición con un centenar de países, lo que permite a los contribuyentes proteger sus ingresos fiscales en dos países diferentes. Además, también pueden eliminar la doble fiscalidad sobre el patrimonio, las herencias y, en algunos casos, permiten a los contribuyentes reducir los impuestos a la importación.

La fiscalidad en Suiza es administrada generalmente por la Oficina Federal de Impuestos (FTA), los cantones y los municipios. Cada cantón tiene un marco fiscal diferente, lo que significa que los tipos impositivos variarán en función de la ubicación que elija para su criptoempresa. Sin embargo, en cuanto a los plazos, se mantienen casi sin cambios: el año fiscal corresponde al año natural en toda Suiza, y la mayoría de los cantones exigen que las declaraciones de impuestos se presenten antes del 31 de marzo.

A efectos fiscales, la FTA clasifica las criptomonedas como activos y no como dinero fiduciario, lo que las asemeja a los valores financieros (por ejemplo, acciones o bonos).

Basado en las orientaciones de la Autoridad Suiza de Supervisión del Mercado Financiero (FINMA), la FTA distingue las siguientes categorías de criptodivisas:

• Los tokens nativos como Ether y Bitcoin (utilizados como medio de pago electrónico)
• Tokens garantizados por activos (emitidos durante la fase de oferta inicial para recaudar fondos y conceder derechos (por ejemplo, de voto) al titular según las obligaciones contractuales del emisor) y sus subcategorías
  • Tokens avalados por activos que obligan al emisor a reembolsar la totalidad o parte de la inversión y a pagar intereses
  • Los tokens de capital no obligan al emisor a reembolsar la inversión, pero el titular tiene derecho a un pago en efectivo que se mide por una determinada relación con el beneficio y/o el resultado de la liquidación
  • Los tokens de participación no obligan al emisor a devolver la inversión, pero el titular tiene derecho a una parte proporcional de un determinado valor de referencia del emisor (por ejemplo, las ventas)

• Tokens de servicios (en lugar de conceder derechos pecuniarios al titular en caso de éxito empresarial del emisor, conceden al titular el derecho a utilizar servicios digitales, que en su mayoría se prestan en una plataforma DLT específica).

Las empresas que se dedican a las actividades relacionadas con las categorías de criptomonedas mencionadas anteriormente podrían estar sujetas a los siguientes impuestos aplicados a nivel federal, cantonal o comunal:

• Impuesto de Sociedades -12%-21%
• Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT, por sus siglas en inglés) – 0,001%-0,5%.
• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) – 7,7%.
• Retención fiscal (WHT, por sus siglas en inglés) -35%.
• Cotizaciones a la Seguridad Social – 0,5%-5,3%.
• Impuesto de Actos Jurídicos Documentados – 1%.

Mientras que los tipos impositivos federales son estables, los tipos impositivos cantonales se determinan anualmente y pueden consultarse en el sitio web oficial de cada cantón.

Algunas de las últimas directrices de fiscalidad de criptomonedas para las transacciones más comunes de tokens nativos, tokens de deuda, tokens de servicio y tokens respaldados por activos se pueden encontrar en el documento de trabajo titulado Cryptocurrencies and Initial Coin/Token Offerings (ICOs/lTOs) as Subject to Wealth, Income and Capital Gains Tax, Withholding Tax and Stamp Duty, publicado en 2021 por la FTA.

IMPUESTO DE SOCIEDADES

Basado en el marco fiscal suizo, el Impuesto de Sociedades consta de las siguientes partes:

• Impuesto federal de Sociedades
• Impuesto de Sociedades cantonal
• Impuesto comunitario de Sociedades

El impuesto de sociedades federal grava el 8,5% del beneficio neto. El impuesto de sociedades cantonal y comunal son muy diferentes en cada cantón, ya que todos tienen sistemas fiscales distintos. Si quiere saber qué lugar de Suiza es más favorable para su criptoempresa, el equipo de Regulated United Europe (RUE) estará encantado de proporcionarle asesoramiento personalizado.

El documento de trabajo del FTA destaca los siguientes aspectos del impuesto sobre la renta relacionados con el tratamiento fiscal de los tokens indígenas:

• El mero hecho de almacenar tokens adquiridos a través de intercambios criptográficos en forma de medios de pago puramente digitales normalmente no genera ningún ingreso o renta imponible
• Las ganancias de capital de la venta de tokens se consideran comerciales y están sujetas a impuestos
• La pérdida se deducirá del impuesto en el momento de la presentación
• Si un servicio de explotación o extracción de tokens nativos se compensa con tokens nativos, se considera una fuente de ingresos y, por tanto, tributa
• Los costes directos de los ingresos necesarios en el contexto de la gestión de activos pueden deducirse de los ingresos
• Los costes de transacción directamente relacionados con la adquisición, transferencia o venta de activos no son deducibles

Tratamiento fiscal de las tokens de capital:

• Los fondos obtenidos mediante la emisión de tokens de capital se consideran ingresos imponibles y deben registrarse como ingresos en la cuenta de resultados del emisor
• Si el emisor se ha comprometido contractualmente a realizar un determinado proyecto, la actividad puede declararse como gasto, reduciendo así la renta imponible
• Los pagos a los poseedores de tokens basados en su derecho a una determinada participación en los beneficios y/o en la liquidación se considerarán gastos exentos de impuestos, siempre que se especifique quiénes son los poseedores en el momento del pago, que los accionistas del emisor no tengan más del 50% de los tokens emitidos y que los pagos a los poseedores de los tokens no superen el 50% de los beneficios hasta intereses e impuestos

Estos son solo algunos ejemplos del sistema fiscal suizo. Si busca un asesoramiento fiscal detallado sobre cualquiera de las categorías de criptodivisas, no dude en ponerse en contacto con nosotros y le enviaremos una oferta individual.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Las transacciones, incluido el intercambio, de tokens nativos no están sujetas al IVA, ya que esta categoría de criptodivisas se considera un medio de pago y puede tratarse como dinero fiduciario. Todas las comisiones u honorarios cobrados en relación con este tipo de transacciones se consideran honorarios por servicios financieros, que están exentos de IVA sin crédito.

Sin embargo, las transacciones de otras categorías de criptomonedas podrían estar sujetas al IVA debido a sus diferentes funcionalidades y a la finalidad de su uso (por ejemplo, la prestación de un servicio concreto).

DERECHO DE EMISIÓN DE IMPUESTO DE TIMBRE

En muchos casos, las criptomonedas (como los tokens nativos, los tokens de deuda y los de capital) están exentas de la tasa de emisión de marca, pero algunas categorías de criptomonedas y hechos específicos pueden conllevar a tasas fiscales.

Por ejemplo, si un agente de valores en Suiza, tal y como se define en la Ley del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, es parte o actúa como intermediario, las transacciones en el mercado secundario de tokens de deuda pueden estar sujetas a un impuesto de transferencia (hasta el 0,15%).

TIPOS IMPOSITIVOS EN CRIPTO VALLEY

Crypto Valley, probablemente el mayor y más desarrollado ecosistema de DLT, tiene su sede en el cantón de Zug, que cuenta con atractivas tasas fiscales y tiene una posición favorable hacia las empresas relacionadas con la criptomoneda, lo que se manifiesta a través de un marco normativo eficaz.

Las empresas de criptomonedas que planean operar en Crypto Valley deben tener en cuenta los siguientes aspectos:

• El IVA no se aplica a las transacciones de tokens nativos (por ejemplo, Bitcoin)
• El Impuesto de Sociedades es proporcional (hasta el 15,1%)
• Los salarios pagados en criptomoneda están sujetos al Impuesto sobre la Renta (aprox. 23%) que debe reflejarse en la declaración de salarios
• Los impuestos se pueden pagar en criptomoneda

En conclusión, aunque la jurisdicción suiza es una de las más favorables para las empresas de criptomonedas, navegar por su marco fiscal puede parecer un laberinto. Si está dispuesto a triunfar, pero no sabe por dónde empezar, los consultores altamente cualificados y experimentados de Regulated United Europe (RUE) estarán encantados de ayudarle.

Entendemos muy bien y seguimos de cerca las normas fiscales suizas específicas de las criptomonedas y, por lo tanto, podemos guiarle a través de sus particularidades. Además, estaremos encantados de ayudarle con la constitución de su empresa, en obtener una licencia cripto en Suiza, en la normativa sobre criptografía en Suiza y en contabilidad. Reserve ahora una consulta personalizada.