Impuestos sobre criptomonedas en Lituania 2025

Si está buscando una jurisdicción favorable a las criptomonedas, Lituania puede ser la opción correcta no solo por su respuesta impaciente al rápido crecimiento de la industria del blockchain, sino también por un sistema fiscal eficaz. En la actualidad, Lituania ocupa el sexto lugar en el índice de competitividad internacional en materia de impuestos. Esto indica una baja presión fiscal sobre la inversión empresarial y una neutralidad suficiente gracias a un sistema de códigos fiscales bien estructurado.

Los principales impuestos lituanos son administrados principalmente por la Inspección tributaria del Estado aunque las cotizaciones a la Seguridad Social son administradas por el Consejo del Fondo Estatal de la Seguridad Social (SoDra). El año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre.

Actualmente, las autoridades nacionales no han impuesto ningún impuesto específico sobre las criptomonedas, pero las actividades relacionadas con ellas, como la minería, la oferta primaria, la compra, la venta, la intermediación y el pago en criptomonedas por productos o servicios, están sujetas al sistema fiscal existente. Todas estas transacciones deben registrarse en euros.

Para facilitar las preguntas a las empresas de criptomonedas, la Inspección tributaria del Estado publicó un documento que explica el régimen fiscal de las criptomonedas. A efectos fiscales, la moneda virtual es un instrumento similar en sus características a Bitcoin, Ethereum, Pulsation y Litecoin. Sin embargo, la definición no está estrictamente definida y puede incluir diferentes marcadores.

En este caso, los tokens tampoco tienen una definición estricta, pero suele tratarse de un instrumento emitido mediante una oferta inicial (ICO) a través de blockchain. El régimen fiscal depende del tipo de token. En la práctica, hay 2 tipos de tokens imponibles:

• Los tokens de seguridad tienen características inherentes a los valores y confieren a sus titulares derechos como el derecho a gestionar una empresa o el derecho a una participación en los beneficios, etc.
• Los tokens de utilidad dan derecho a sus titulares a recibir un producto o servicio específico en el futuro a cambio de estos tokens

Esto dice que no significa que todos los tokens puedan calificar como cualquiera de estas dos categorías, por lo que el tercer tipo incierto de criptomonedas se destaca por la autoridad. Además, vale la pena señalar que cuando se trata de reconocer las criptodivisas como tipos específicos de tokens, la decisión de la Inspección tributaria del Estado no se corresponde necesariamente con la conclusión emitida por el Banco de Lituania. Por ejemplo, cuando el Banco de Lituania no reconoce un token como garantía, el token puede seguir siendo considerado como garantía para todos o algunos efectos fiscales.

Dependiendo de las características de sus actividades de criptografía, su empresa podría estar sujeta al pago de los siguientes impuestos:

• Impuesto de Sociedades (CIT, por sus siglas en inglés) -15%
• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) – 21%.
• Seguridad Social del Estado (SSI, por sus siglas en inglés) – desde el 21%
• Retención fiscal (WHT, por sus siglas en inglés) -15%.

IMPUESTO DE SOCIEDADES

El impuesto de sociedades lituano es uno de los más bajos de la UE. En este caso, se aplica a los ingresos generados por los titulares de licencias criptográficas en Lituania. Los contribuyentes también pueden recibir una serie de beneficios (por ejemplo, en relación con los proyectos de I+D).

Además, las empresas con un número medio de empleados registrados que no exceda de 10 personas y con unos ingresos durante el período impositivo que no superen los 300.000 euros, tributan a un tipo del 0% para el primer período impositivo y a un tipo del 5% para los períodos impositivos siguientes, salvo en los casos previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

A efectos de la aplicación del impuesto de sociedades en función de la naturaleza de las transacciones y las consecuencias económicas, las criptomonedas se reconocen como activos a corto plazo que pueden utilizarse como medio de pago de productos y servicios o se mantienen para su venta.

Ejemplos de aplicación del impuesto de sociedades:

• La minería no tributa, pero las ventas de criptomonedas sí lo hacen
• Los tokens de seguridad están exentos de impuestos
• Los fondos recaudados durante la ICO no están sujetos a impuestos cuando los tokens emitidos durante la ICO tienen características de valores
• Los fondos recibidos durante los tokens de seguridad ICO deben incluirse en la renta imponible solo si el emisor de tokens no asume ningún compromiso o el importe de las obligaciones es inferior al de los fondos recaudados

La aplicación del impuesto de sociedades también depende del estatus de residencia de la empresa. La empresa es residente fiscal en Lituania si está registrada allí de acuerdo con la legislación lituana.

Las empresas criptográficas residentes están obligadas a pagar el Impuesto de Sociedades sobre todos los ingresos percibidos dentro y fuera de Lituania. Sin embargo, los ingresos procedentes de actividades económicas realizadas por la sociedad criptográfica lituana a través de misiones permanentes situadas en uno de los países del EEE o en un país con el que Lituania tenga un acuerdo para la eliminación de la doble imposición no están sujetos a impuestos, si dichos ingresos tributan de la misma manera en esos países.

Las empresas criptográficas no residentes deben pagar el Impuesto de Sociedades únicamente en los siguientes casos 1) por las rentas percibidas por actividades económicas realizadas a través de establecimientos permanentes situados en Lituania, 2) las rentas obtenidas en países extranjeros como consecuencia de actividades económicas realizadas por una empresa extranjera a través de representaciones permanentes situadas en Lituania, 3) las rentas obtenidas en una empresa lituana, excluyendo las representaciones permanentes, situadas en Lituania.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Normalmente, una empresa de criptomonedas debe registrarse como contribuyente del IVA si suministra productos o servicios imponibles en Lituania y cuando su volumen de negocios anual imponible supera los 45.000 euros.

En términos de IVA, las criptodivisas se consideran un medio de pago (igual que el dinero fiduciario – euro, dólar, etc.), y su definición a efectos de IVA no depende de la opinión del Banco de Lituania. Si la contraparte reconoce la criptodivisa como una alternativa legítima de pago, debe ser tratada como un medio de pago contractual a efectos del IVA, y las transacciones relacionadas con ella deben ser tratadas como transacciones financieras.

La diferencia significativa entre el tratamiento de las criptomonedas a efectos del IVA y el tratamiento de las criptomonedas a efectos del impuesto de sociedades es que dichas criptomonedas nunca se consideran activos a corto plazo a efectos del IVA.

Ejemplos de aplicación del IVA:

• La minería no está sujeta al IVA a menos que exista una relación proveedor-cliente cuando el minero paga por productos o servicios prestados en Lituania
• Venta de servicios relacionados con la criptografía (por ejemplo, la remisión de pago de otras plataformas), gravada con el IVA
• Los ingresos percibidos por la prestación de servicios de intercambio de criptodivisas están exentos de IVA, ya que son equivalentes al procesamiento de dinero fiduciario
• La empresa que presta servicios al intercambio de criptomonedas en Lituania tiene derecho a cobrar el IVA de estos servicios si el comprador (cliente) es sujeto pasivo
• Los tokens emitidos durante la ICO están exentos de IVA, ya que el proceso es equivalente a la emisión de acciones

El período impositivo estándar coincide con el mes natural, pero la empresa puede exigir que el período impositivo coincida con el trimestre natural si su volumen de negocios de la actividad económica no superó los 300.000 euros en el año natural anterior.

SEGURIDAD SOCIAL DEL ESTADO

Toda empresa que se dedique a actividades relacionadas con las criptomonedas y que emplee personal está sujeta al pago de la Seguridad Social del Estado, que forma parte de los impuestos sobre la nómina. Un empleado no puede empezar a trabajar hasta que se dé de alta en la Seguridad Social presentando un formulario 1-SD destinado para notificar el comienzo de la renta social personal.  Debe rellenarse a más tardar un día antes del inicio de la actividad laboral.

Mientras que el 19,5 % se retiene a los trabajadores, el empresario debe pagar entre el 1,61 % y el 2,49 %, que se calcula sobre el salario bruto acordado. En el caso de los contratos de trabajo de duración determinada, las cotizaciones del empresario pueden aumentar hasta el 2,49%.

Los pagos y los informes de las cotizaciones a la Seguridad Social del Estado deben realizarse antes del día 15 del mes siguiente, o antes del primer día hábil anterior, si el día 15 no es un día hábil.

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¿Cómo se pagan los impuestos sobre las criptomonedas en Lituania en 2024?

En 2024, la fiscalidad de los ingresos por criptodivisas en Lituania sigue atrayendo la atención de inversores y usuarios de estos activos digitales. Una comprensión adecuada de las normas y obligaciones fiscales locales es clave para una gestión financiera eficaz y para evitar posibles sanciones por incumplimiento de las leyes fiscales. A continuación encontrará una descripción detallada del proceso de pago de impuestos sobre los ingresos de criptodivisas en Lituania.

Aspectos básicos de la fiscalidad de las criptomonedas en Lituania

En Lituania, los ingresos procedentes de criptomonedas pueden estar sujetos a diferentes categorías de tributación, dependiendo de la naturaleza de la recepción de estos ingresos. Puede tratarse de ganancias de capital, ingresos empresariales u otros tipos de ingresos. Los tipos impositivos y las condiciones de declaración dependen de cada caso concreto.

Impuesto sobre plusvalías

Cuando se obtiene un beneficio de la criptomoneda, la diferencia entre el precio de venta y el de compra se considera ganancia de capital y está sujeta a tributación. En Lituania, el tipo impositivo sobre las plusvalías es del 15%. Los contribuyentes deben hacer un seguimiento independiente y calcular sus ganancias de capital a efectos de declaración.

Ingresos de la minería

Los ingresos procedentes de la minería de criptomoneda pueden considerarse ingresos empresariales si la actividad es sistemática y regular. Dichos ingresos están sujetos a los tipos aplicables a los ingresos empresariales y pueden variar en función de la estructura de la empresa y de los ingresos totales.

Fiscalidad y declaración

Los contribuyentes lituanos están obligados a declarar sus ingresos de criptomoneda en su declaración anual de impuestos. Es importante mantener registros detallados de todas las transacciones de criptodivisas, incluidas las fechas de las transacciones, los volúmenes y los precios de compra y venta, para garantizar la exactitud de la declaración.

IVA y criptomonedas

Según la legislación lituana vigente, las transacciones de criptomoneda están exentas de IVA. Esto se ajusta a la práctica común europea y a las decisiones del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas.

Aspectos importantes y recomendaciones

• Mantenimiento de registros: El mantenimiento de registros precisos y detallados de todas las transacciones de criptomoneda es esencial para una declaración y tributación exactas.
• Uso de pérdidas: Las pérdidas de las transacciones de criptomoneda pueden utilizarse para compensar ganancias imponibles en algunos casos, dependiendo de las leyes fiscales locales.
• Asesoramiento profesional: Dada la complejidad de las leyes fiscales y el desarrollo dinámico del mercado de criptomonedas, se recomienda buscar asesoramiento fiscal profesional.

Conclusión

El pago de impuestos sobre los ingresos de criptodivisas en Lituania requiere un cuidadoso mantenimiento de registros, la comprensión de la normativa fiscal y la declaración oportuna de los ingresos. El cumplimiento de las obligaciones fiscales garantiza el cumplimiento de la legislación y promueve el uso responsable de las criptodivisas.

Tabla con los principales tipos impositivos en Lituania para 2024. Esta tabla incluye los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades, el IVA y los tipos del impuesto sobre plusvalías aplicables a los ingresos por criptodivisas.