Impuestos sobre criptomonedas en Malta 2025

En la actualidad, las empresas maltesas que realizan actividades relacionadas con la tecnología de contabilidad distribuida (DLT) están obligadas a pagar los mismos tipos de impuestos que cualquier otra empresa. También pueden acogerse a desgravaciones e incentivos fiscales, así como beneficiarse de la importante red de Malta de acuerdos de eliminación de la doble tributación.

Las empresas maltesas de criptografía podrían estar sujetas al pago de los siguientes impuestos:

• Impuesto de Sociedades (CIT, por sus siglas en inglés) – 35%.
• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) -18%
• Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (SD, por sus siglas en inglés)-2-5%
• Cotizaciones a la Seguridad Social (SSC, por sus siglas en inglés): varían en función de la edad, el salario y otras condiciones del trabajador.

Los impuestos son administrados por el Comisario de Hacienda (CFR) que emitió las directrices que determinan la aplicación del Impuesto sobre la Renta, Impuesto de Actos Jurídicos Documentadosy el IVA a las actividades relacionadas con los activos DLT. La norma fundamental es que la gestión del IVA, el impuesto sobre actos jurídicos documentados y el impuesto sobre la renta de cualquier activo DLT depende del propósito para el que se utiliza el activo, no de la categoría del mismo.

No obstante, a efectos fiscales, los activos DLT se dividen en las siguientes categorías:

• Monedas – criptodivisas, que constituyen el equivalente criptográfico del dinero fiduciario (creadas para ser utilizadas como medio de pago o medio de intercambio, o para funcionar como depósito de valor).
• Token financieros: análogas a las acciones, las obligaciones, las participaciones en organismos de inversión colectiva derivados de órdenes.
• Token de servicios: la utilidad, el valor o la aplicación se limitan a la adquisición de bienes o servicios, ya sea únicamente dentro de la plataforma DLT en la que se emiten, o en relación con ella, o dentro de una red limitada de plataformas DLT.

El ejercicio económico suele coincidir con el año natural, pero en determinadas circunstancias las empresas también pueden optar por cambiar las fechas presentando una solicitud por escrito al CFR.

Con el fin de garantizar el cálculo correcto de la renta imponible y las deducciones permitidas, todas las empresas maltesas debe llevar un registro minucioso de los ingresos y gastos, tal y como se determina en el artículo 19 de la Ley de Gestión del Impuesto sobre la Renta.

IMPUESTO DE SOCIEDADES

Las empresas registradas en Malta están obligadas a pagar el impuesto de sociedades sobre sus ingresos en todo el mundo. Las actividades relacionadas con los activos DLT se rigen por las disposiciones vigentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta y se analizan en función de la naturaleza de la actividad, la condición de las partes y los hechos y circunstancias específicos del caso concreto.

Principios del régimen del impuesto sobre la renta:

• El valor fiscal de las transacciones con activos DLT se determina por referencia al valor de mercado del activo DLT; el valor de mercado puede ser determinado por la autoridad maltesa correspondiente o por referencia al precio medio de cotización en bolsas acreditadas.
• Deben mantenerse en todo momento registros correctos y adecuados de las transacciones con activos DLT; los valores expresados en criptomoneda se convierten en una moneda de referencia en la que el contribuyente presenta sus estados financieros.
• Los pagos realizados o recibidos en criptodivisa se consideran como un pago en cualquier otra moneda a efectos del impuesto sobre la renta (por ejemplo, para las empresas que pagan salarios o aceptan pagos por productos o servicios en criptodivisa se siguen aplicando los principios fiscales generales).

Ejemplos de aplicación de los principios fiscales generales a las transacciones con activos DLT:

• Los beneficios de las actividades de cambio de monedas se consideran beneficios de la actividad de cambio de moneda fiduciaria y el producto de la venta de monedas mantenidas como reserva comercial en la actividad es un ingreso regular.
• Los beneficios obtenidos por el propietario de tokens financieros sobre sus participaciones, como los pagos de dividendos equivalentes, intereses, bonificaciones, etc., en criptomoneda o en otra moneda, se tratan como ingresos.
• La posibilidad de gravar la transferencia de token financieros o comunales depende de si la transferencia es una operación comercial o una transferencia de capital fijo.
• Si la transferencia es una operación comercial, el pago se trata como un recibo en la cuenta de ingresos.
• Se aplican las normas corrientes del impuesto sobre la renta y, por lo tanto, los beneficios de la venta de token que se hubieran adquirido con la intención de revenderlas con beneficio o de actividades lucrativas deben tratarse como beneficios comerciales.
• Si la transferencia de token financieros no es una operación comercial, debe determinarse si pueden tratarse como valores sujetos a la normativa del impuesto sobre las ganancias de capital en virtud del artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• El capital recaudado para la oferta inicial no se considera como ingreso del emisor y la emisión de nuevos tokens no se considera como transferencia a efectos de la tributación de las plusvalías.
• Los beneficios o ganancias derivados de la prestación de servicios o productos a los titulares de tokens se consideran ingresos.

A la hora de calcular las bases imponibles, conviene recordar que el sistema fiscal maltés permite a cada empresa dedicada a actividades relacionadas con los activos DLT para beneficiarse de más de 70 acuerdos internacionales

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

En la actualidad, se ofrecen directrices sobre el IVA para las monedas, los tokens financieros y comunitarios y las ofertas iniciales. Las actividades relacionadas con los activos DLT se analizan en función de su naturaleza, la condición de las partes y los hechos y circunstancias específicos del caso concreto.

La siguiente legislación se aplica a las empresas DLT:

• La Ley del IVA (Cap. 406, Leyes de Malta)
• Directiva del IVA de la UE (2006/112/CE)
• Disposiciones y jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (UE) aplicables a operaciones concretas

Si el lugar de entrega de los bienes o servicios no está en Malta, se aplicarán las normas de otra jurisdicción competente. En el caso de la prestación de servicios electrónicos a clientes radicados en la UE, la empresa podrá registrarse y tener en cuenta el IVA de otro país de la UE en el marco del régimen mini ventanilla única (MOSS, por sus siglas en inglés).

Guía de monedas:

• Si el instrumento sirve como medio de pago aceptado por determinados operadores, se trata como dinero fiduciario a efectos de la aplicación del IVA, lo que significa que el cambio de criptodivisas a otras criptodivisas o a dinero fiduciario está exento de IVA
• Los servicios de los proveedores de monederos digitales están exentos del IVA cuando están claramente relacionados con el permiso de los usuarios para mantener y utilizar criptodivisas
• La minería criptográfica en sí misma no entra en el ámbito de aplicación del IVA si no hay destinatario, pero si se paga a los proveedores de servicios de minería criptográfica por acciones como la verificación de las transacciones, se aplica el tipo normal del IVA
• Las plataformas de intercambio criptográfico están sujetas al IVA cuando cobran a los usuarios por sus servicios (por ejemplo, cobrando una tasa o comisión por transacción)

Las siguientes normas de IVA se aplican a los marcadores:

• Si los token financieros se emiten únicamente con el fin de recaudar capital, no están sujetas al IVA porque no representan la prestación de productos o servicios.
• Si el token de servicios se caracteriza por ser un vale (emitido a cambio de productos o servicios específicos prestados por un proveedor conocido), suele estar sujeto al IVA.

Las propuestas iniciales deben ser consideradas como sigue:

• Si los inversores transfieren su dinero para financiar el proyecto y en estas fases no se proporcionan productos o servicios específicos, no se aplica el IVA.
• Si los token emitidos dan derecho a productos o servicios identificables, estas actividades están sujetas al IVA.

IMPUESTO DE ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

Si las transferencias implican activos DLT que tienen las mismas características que los valores negociables definidos en la Ley sobre documentos y transferencias de derechos (DDTA, por sus siglas en inglés), normalmente están sujetas al impuesto sobre actos jurídicos documentados. No obstante, cada operación de transmisión debe analizarse individualmente atendiendo a la naturaleza y las circunstancias de las actividades y al perfil de las partes implicadas.

El equipo de Regulated United Europe (RUE) se complace en ofrecer asesoramiento fiscal personalizado a todo aquel que esté interesado en dirigir una criptoempresa en Malta y, por tanto, en distinguirse en el mercado. También podemos guiarle a través de la constitución de la empresa y de empresas y licencias de criptomonedas en Malta así como prestar servicios de contabilidad financiera. Nuestros experimentados abogados estarán encantados de familiarizarle con toda la normativa sobre criptomoneda de Malta.

¿Cómo se pagan los impuestos sobre las criptomonedas en Malta en 2024?

En 2024, Malta sigue consolidando su reputación como uno de los principales centros de criptodivisas y tecnología blockchain, gracias a su enfoque progresivo de la regulación y la fiscalidad de los ingresos de criptodivisas. Es importante comprender las normas y obligaciones fiscales locales para gestionar eficazmente sus finanzas y evitar posibles sanciones por incumplimiento fiscal. A continuación se ofrece una visión general del proceso de pago de impuestos sobre los ingresos de criptodivisas en Malta.

Aspectos básicos de la fiscalidad de las criptomonedas en Malta

En Malta, las criptomonedas y los ingresos derivados de ellas están sujetos a las normas fiscales generales, pero existen ciertas peculiaridades relativas a la clasificación de estos ingresos. Los ingresos pueden tratarse como ganancias de capital o ingresos empresariales, según el caso.

Impuesto sobre plusvalías

Si una criptodivisa se mantiene como inversión y se obtiene un beneficio de su venta, dicho beneficio puede estar sujeto al impuesto sobre plusvalías. Sin embargo, es importante tener en cuenta que en Malta, ciertos tipos de transacciones de criptodivisas pueden no estar sujetas al impuesto sobre las plusvalías, por lo que es importante consultar a un profesional fiscal para determinar la deuda tributaria.

Impuesto sobre la renta

Los ingresos procedentes de actividades relacionadas con la criptomoneda, como la minería o el comercio, pueden considerarse ingresos empresariales y están sujetos al tipo normal del impuesto sobre la renta. El tipo del impuesto sobre la renta para las empresas en Malta es del 35%, pero gracias al sistema de recuperación de los accionistas, el tipo impositivo efectivo puede reducirse significativamente.

Declaración de la renta y pago de impuestos

Los contribuyentes están obligados a declarar sus ingresos de criptomoneda en su declaración de la renta anual. Es importante llevar un registro detallado de todas las transacciones de criptomoneda para garantizar la exactitud de la declaración y el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

IVA y criptomonedas

Según las directrices de la Unión Europea, las transacciones de cambio de moneda tradicional por criptomoneda y viceversa están exentas de IVA. Esta norma también se aplica en Malta, lo que hace que las transacciones de criptodivisas sean más atractivas para empresarios e inversores.

Recomendaciones

• Consulta con expertos: Dada la complejidad de la legislación fiscal y su especificidad en relación con las criptomonedas en Malta, se recomienda encarecidamente buscar asesoramiento profesional. Un profesional fiscal cualificado le ayudará a determinar su situación fiscal, la clasificación de sus ingresos y las obligaciones fiscales pertinentes.
• Mantenga registros detallados: Mantener registros precisos de todas sus transacciones de criptomoneda garantizará una fácil declaración de ingresos y cálculo de impuestos. Incluye las fechas de las transacciones, los volúmenes, los tipos de cambio con la divisa de compra y venta, y cualquier gasto asociado a los ingresos.
• Explore los incentivos fiscales: Malta ofrece una serie de incentivos fiscales para la inversión en tecnologías innovadoras, incluidas las criptodivisas y el blockchain. Explore oportunidades para optimizar su carga fiscal con estos incentivos.

Conclusión

La fiscalidad de los ingresos de la criptomoneda en Malta es un proceso complejo que requiere una comprensión de las leyes fiscales locales y un cuidadoso registro de las transacciones financieras. Aunque la legislación maltesa ofrece un entorno atractivo para las inversiones y negocios de criptomoneda, es importante cumplir con todos los requisitos y obligaciones fiscales. El cumplimiento fiscal no sólo le ahorrará posibles sanciones, sino que también garantizará la sostenibilidad de su negocio a largo plazo. Hablar con asesores fiscales profesionales puede ayudarle a navegar por las complejidades del sistema fiscal de Malta, maximizando sus beneficios financieros y minimizando los riesgos.

Tabla con los principales tipos impositivos en Malta para 2024. Esta tabla incluye los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades, el IVA y una mención al impuesto sobre las plusvalías aplicable a los ingresos por criptodivisas.

Esta tabla ofrece una visión general de los tipos impositivos en Malta. No obstante, es importante recordar que la legislación fiscal está sujeta a cambios y que existen diversas exenciones y deducciones que pueden aplicarse en función de las circunstancias y actividades específicas.