马耳他加密货币税

马耳他加密货币税

马耳他加密货币税目前,从事涉及分布式账本技术(DLT)的马耳他公司有义务支付与任何其他业务相同类型的税款。他们还可以享受税收津贴和激励措施,以及从马耳他庞大的双重税收消除协定网络中受益。

马耳他加密公司可能需要支付以下税款:

  • 公司所得税(CIT)– 35%
  • 增值税(VAT)– 18%
  • 印花税(SD)– 2-5%
  • 社会保障缴费(SSC)– 根据雇员的年龄、工资和其他条件而变化

这些税收由税务专员(CFR)管理,CFR发布的指南确定了与DLT资产相关的所得税印花税增值税的适用规定。基本规则是,任何DLT资产的增值税、印花税和所得税的处理取决于资产的用途,而不是资产的类别。

然而,对于税收目的,DLT资产分为以下类别:

  • Coins – 加密货币,功能上相当于法定货币的密码学等价物(被创建用作支付手段、交换媒介,或作为价值储存)
  • Financial tokens – 类似于股票、债券、集体投资计划单位或衍生品
  • Utility tokens – 其效用、价值或应用仅限于在发行或与其相关的DLT平台上独占或在有限的DLT平台网络内获取商品或服务

财政年度通常与日历年度相一致,但在特定情况下,公司也可以选择通过向CFR提交书面请求来更改日期。

为确保正确计算应税收入和可扣除额,所有马耳他公司都必须按照所得税管理法第19条的规定,保持对收入和支出的详细记录。

公司所得税

在马耳他注册的公司需要在全球范围内支付公司所得税。与DLT资产相关的活动受当前所得税法规定的约束,并通过参照活动性质、当事方的地位以及特定案例的具体事实和情况进行分析。

所得税制度的原则:

  • DLT资产交易的税值由参照DLT资产的市场价值确定;市场价值可以由相关的马耳他当局确定,也可以参照有声望的交易所上的平均报价确定
  • 必须始终保持对DLT资产交易的适当记录;以加密货币表示的价值将被转换为纳税人提交财务报表的报告货币
  • 以加密货币支付或收到的款项在所得税目的上被视为以任何其他货币支付(例如,对于以加密货币支付工资或接受以加密货币支付产品或服务的企业,仍适用一般的税收原则)

应用一般税收原则到DLT资产交易的示例:

  • 来自货币兑换活动的利润被视为法定货币兑换业务的利润,将持有的货币作为业务的交易准备金出售的收益被视为常规收入
  • 持有的金融代币的所有者赚取的利润,如以加密货币或其他货币支付的股息、利息、奖金等,被视为收入
  • 对金融或共同代币的转让是否应课税取决于该转让是贸易交易还是固定资本的转让
  • 如果转让是贸易交易,支付将被视为收入账户的收款
  • 正常的所得税规则适用,因此,根据通常所得税规定,以意图以盈利的意图收购并出售或从盈利活动中获取的代币的销售利润应被视为交易利润
  • 如果金融代币的转让不是贸易交易,则应确定它们是否可以被视为受第5条所得税法规定的资本利得税规定的证券
  • 为首次发行而收集的资本不被视为发行人的收入,发行新代币不被视为用于资本收益税目的的转让
  • 向代币持有人提供服务或产品而产生的利润被视为收入

在计算应税金额时,值得记住,马耳他税制允许从事与DLT资产相关活动的每家公司受益于超过70项国际协议,以消除重复征税,确保来自加密活动的收入不会被重复征税。

增值税

目前,为硬币、金融代币、共同代币和首次发行提供了增值税指南。与DLT资产相关的活动根据其性质、当事方的地位以及特定案例的具体事实和情况进行分析。

以下法规适用于DLT企业:

  • 增值税法(马耳他法典第406章)
  • 欧盟增值税指令(2006/112/EC)
  • 适用于特定交易的欧盟法院(EU)的规定和案例法

如果货物或服务的交付地点不在马耳他,将适用另一个相关司法管辖区的规则。在向欧盟境内的客户提供电子服务的情况下,企业可以在迷你一站式(MOSS)计划下注册并考虑另一个欧盟国家的增值税。

硬币指南:

  • 如果工具用作某些运营商接受的支付手段,则在增值税应用方面被视为法定货币,这意味着加密货币兑换为其他加密货币或法定货币免征增值税
  • 数字钱包提供者的服务,当其明显与用户持有和使用加密货币的许可相关时,免征增值税
  • 如果加密挖掘本身没有接收方,不属于增值税范围,但如果加密挖掘服务提供商因进行交易验证等活动而收费,则适用标准增值税率
  • 加密交换平台在向用户收费时(例如,通过收取交易费或佣金)征收增值税

以下增值税规则适用于标记:

  • 如果金融代币仅出于筹集资本的目的发行,则不受增值税的约束,因为它们不代表提供产品或服务
  • 如果实用令牌被定性为代金券(发行以换取由已知供应商提供的特定产品或服务的代金券),通常应纳增值税

应考虑如下的初始提案:

  • 如果投资者将他们的资金转移到项目融资,并且在这些阶段没有提供具体的产品或服务,不征收增值税
  • 如果发行的代币赋予对可识别的产品或服务的权利,则此类活动应纳增值税

 

印花税

如果转让涉及具有与文件和转让法案(DDTA)中定义的可交易证券相同特征的DLT资产,通常应纳印花税。但是,必须通过对每笔交易进行个别分析,查看活动的性质和情况以及涉及方的资料来进行分析。

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