Impuestos sobre criptomonedas en Irlanda

Si usted es una startup de criptomonedas recién constituida que busca un lugar seguro para hacer crecer su negocio, el sistema fiscal irlandés es la opción adecuada para usted, gracias a su exención de tres años del Impuesto de Sociedades, que para las nuevas startups puede reducirse al 0% si su Impuesto de Sociedades a pagar es de 40.000 euros o menos en un solo ejercicio fiscal. Si su negocio de criptomonedas es más avanzado, Irlanda sigue siendo atractiva debido a los bajos tipos impositivos generales y a los atractivos incentivos fiscales.

Los impuestos en Irlanda son administrados por los Comisarios de Hacienda. El año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre.

Las empresas irlandesas pueden gestionar sus impuestos (presentar declaraciones de impuestos, realizar pagos, reclamar reembolsos y mucho más) en línea a través del Servicio de ingresos en línea (ROS, por sus siglas en inglés).Una vez que esté inscrito en el ROS (o tenga MyAccount) puede utilizar el servicio online de registro eRegistration registrar su empresa como contribuyente. Solo las empresas con directores residentes en Irlanda pueden utilizar este servicio.

El estatus de residencia de una empresa influye en su tratamiento fiscal. Una empresa es residente fiscal en Irlanda si se ha constituido allí, a menos que ya se considere residente fiscal en un país con el que Irlanda tenga un convenio de doble imposición. Si una empresa se ha constituido en otro país, pero está dirigida y controlada centralmente en Irlanda, también se considera residente fiscal en Irlanda.

Irlanda tiene más de 70 acuerdos internacionales sobre la eliminación de la doble imposición que abarcan el impuesto sobre Ganancias de capital, el impuesto de Sociedades, impuesto Social Universal y el impuesto sobre la Renta.

En Irlanda no existen impuestos o normas específicas para las criptomonedas, sin embargo, los proveedores de servicios de activos virtuales (VASP) registrados están obligados a seguir los principios generales de la fiscalidad irlandesa y a pagar los siguientes impuestos generales:

• Impuesto sobre Sociedades (CT, por sus siglas en inglés) -12,5%.
• Impuesto sobre las Ganancias de capital (CGT, por sus siglas en inglés) – 33%.
• Impuesto Social Universal (USC, por sus siglas en inglés) – 0,5%-11%
• Impuesto sobre el valor añadido (IVA) – 23%.
• Impuesto de transmisiones patrimoniales (SD, por sus siglas en inglés) – 7,5%.
• Retención de impuestos (WHT, por sus siglas en inglés) -25%

Las siguientes actividades empresariales pueden generar obligaciones fiscales en Irlanda:

• Intercambio entre activos virtuales y dinero fiduciario
• Intercambio entre uno o más tipos de activos virtuales
• Transferencia de activos virtuales (realización de una transacción en nombre de otra persona que traslada un activo virtual de una dirección o cuenta de activos virtuales a otra)
• Suministro de carteras de custodia
• Participación y prestación de servicios financieros relacionados con la oferta o la venta de un activo virtual por parte de un emisor, o ambos

Sin embargo, dado que los activos virtuales, o criptoactivos, no están debidamente definidos ni clasificados, cada caso se examina individualmente, teniendo en cuenta los hechos y las circunstancias pertinentes. Al final, el tratamiento fiscal de las transacciones relacionadas con las criptomonedas depende de la naturaleza de las actividades comerciales y de las partes implicadas.

IMPUESTO DE SOCIEDADES

Por regla general, todas las empresas que realizan actividades relacionadas con la criptografía están obligadas a pagar un impuesto de sociedades. Los residentes fiscales irlandeses pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios en todo el mundo (ingresos y ganancias de capital), mientras que los no residentes que operan a través de filiales o agencias con sede en Irlanda deben pagar el impuesto sobre la renta a estas sedes irlandesas, así como una determinada renta obtenida en Irlanda.

Se cumplimentan las declaraciones y se pagan todos los impuestos debidos hasta el día 23 del noveno mes, a partir del final del periodo de declaración. Incluye el cálculo y el pago del impuesto preliminar, la cumplimentación de los formularios CT1 y 46G, así como el pago de cualquier impuesto restante. El retraso en el pago dará lugar al pago de intereses al tipo diario del 0,0219%.

Las empresas que aceptan pagos por productos o servicios en criptomonedas continúan siguiendo los mismos principios de reconocimiento de ingresos y cálculo de beneficios. Además, son responsables de registrar las transacciones de criptodivisas a efectos de información fiscal. Las ganancias y pérdidas de la empresa relacionadas con las transacciones criptográficas deben incluirse en sus cuentas y deben aplicarse las normas generales del impuesto de sociedades.

Las empresas dedicadas a actividades relacionadas con las criptomonedas pueden preparar sus cuentas en monedas distintas del euro, siempre que sea su moneda funcional. Sin embargo, las criptomonedas no se consideran monedas funcionales, por lo que las cuentas a efectos fiscales no pueden prepararse en criptomonedas.

IMPUESTO SOBRE GANANCIAS DE CAPITAL

El impuesto sobre las ganancias de capital se aplica a la venta de activos, incluida la venta y transferencia de activos virtuales. La base imponible, o ganancia percibida, es la diferencia entre el producto de la venta y el valor de los activos criptográficos. Cada realización de cada activo debe calcularse por separado. La devolución del impuesto debe presentarse antes del 31 de octubre del año siguiente a la fecha de la venta.

Las empresas fiscales residentes en Irlanda tributan por sus ingresos en todo el mundo, mientras que los no residentes deben pagar un impuesto por la enajenación de activos virtuales utilizados para actividades empresariales en Irlanda.

En el caso de las pérdidas de capital relacionadas con inversiones en activos, normalmente pueden deducirse de las ganancias reconocidas en el mismo período o en períodos futuros. Si la pérdida es superior a la ganancia, el resto de la pérdida puede trasladarse al ejercicio siguiente para utilizarlo como incremento a reconocer en el futuro. No es posible compensar las pérdidas de capital con los ingresos de la empresa ni rechazar las pérdidas de capital dentro del grupo fiscal

Las obligaciones fiscales sobre la renta imponible de los activos se incluyen generalmente en el impuesto de sociedades de la empresa. Esto significa que el beneficio recaudado se calculará al tipo del impuesto de sociedades y se incluirá en el formulario CT1. Debido a la diferencia entre el impuesto de sociedades y las ganancias de capital, éstas deben ajustarse.

El ajuste del incremento se calcula del siguiente modo:

• Calcular el importe del impuesto sobre las ganancias de capital al tipo del impuesto mencionado
• Dividir esta cantidad por el tipo del impuesto de sociedades

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Desde que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) dictaminó que criptomonedas como el bitcoin son tratadas como monedas fiduciarias a efectos del IVA, las criptomonedas están exentas del IVA en Irlanda.

Además, los servicios financieros relacionados con el intercambio de criptodivisas por monedas fiduciarias y viceversa no están sujetos al IVA de conformidad con el apartado 6(1) (d) de la ley de consolidación del IVA de 2010 si la empresa que actúa como proveedor de servicios de intercambio actúa como principal (es decir, actúa como propietario de los activos virtuales vendidos).

Si los proveedores de productos y servicios regulares reciben el pago en criptomonedas, deben seguir las normas habituales a la hora de pagar el IVA. La base imponible se expresa en euros del valor de las criptodivisas en el momento de la entrega.

Los ingresos derivados de las actividades de minería de criptomonedas generalmente no están sujetos al IVA, ya que la actividad no es una actividad económica a efectos del IVA.

INCENTIVOS FISCALES

Las empresas de criptomonedas pueden beneficiarse de incentivos como un crédito del 25% para determinados gastos de I+D, tipos impositivos reducidos sobre la propiedad intelectual y descuentos en equipos de eficiencia energética.

El crédito fiscal se extiende a toda la cantidad pagada por la empresa para las calificaciones de I+D y se suma a la deducción normal del 12,5% disponible para I+D, lo que da lugar a un crédito fiscal total del 37,5%.

Las empresas irlandesas que adquieren propiedad intelectual están exentas del impuesto sobre actos jurídicos documentados y tienen derecho a deducir los costes de capital de la adquisición de determinada propiedad intelectual (patentes, derechos de autor, marcas comerciales, licencias, programas informáticos, etc.) se utilizan para actividades económicas.

Por último, hay que recordar que las empresas que ofrecen productos o servicios criptográficos también están obligadas a mantener registros de todas las transacciones con activos virtuales a efectos fiscales. Si los registros se almacenan en un monedero criptográfico o en una caja fuerte en un dispositivo como un ordenador portátil o un teléfono móvil, deben entregarse a la Comisión Tributaria cuando ésta lo solicite. Estos registros deben conservarse durante seis años de acuerdo con la ley.

¿Cómo pagar impuestos sobre criptomonedas en Irlanda en 2024?

En 2024 Irlanda, la tributación de las ganancias de criptodivisas sigue siendo un tema importante y relevante para los inversores y usuarios de criptodivisas. La legislación fiscal irlandesa requiere que los contribuyentes declaren los ingresos de criptodivisas y paguen los impuestos correspondientes. En este artículo, analizamos los aspectos clave del proceso de pago de impuestos sobre los ingresos de criptodivisas en Irlanda para 2024.

Determinación de la situación fiscal de las criptomonedas

Las criptomonedas no están reconocidas como moneda de curso legal en Irlanda, pero se consideran activos o bienes a efectos fiscales. Esto significa que los ingresos procedentes de transacciones con criptodivisas, incluidas las plusvalías y los ingresos por minería, están sujetos a tributación.

Impuesto sobre las plusvalías

Uno de los principales tipos de impuestos aplicables a las ganancias de criptodivisas es el impuesto sobre plusvalías (CGT). El tipo del CGT en Irlanda para 2024 es del 33% de las plusvalías realizadas en la venta de criptodivisas. La plusvalía se calcula como la diferencia entre el precio de venta del activo y su coste de adquisición original, teniendo en cuenta los posibles gastos permitidos.

Ingresos procedentes de la minería y la ganadería

Los ingresos procedentes de la minería o la extracción de criptomonedas en Irlanda suelen estar sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a tipos que oscilan entre el 20% y el 40%, en función de los ingresos anuales totales del contribuyente. Estos ingresos deben declararse como «rentas del trabajo» en la declaración de la renta anual.

Obligaciones y declaraciones fiscales

Los contribuyentes deben calcular su propia deuda tributaria y presentar una declaración de la renta correspondiente al período impositivo correspondiente. En Irlanda, el año fiscal coincide con el año natural y la fecha límite para presentar las declaraciones y pagar los impuestos suele ser el 31 de octubre del año siguiente.

Contabilidad y documentación

A efectos de contabilidad fiscal, es fundamental mantener un registro preciso de todas las transacciones de criptomoneda, incluidas las fechas de las transacciones, los volúmenes, los precios de compra y venta y los cálculos de las ganancias o pérdidas de capital. Estos datos ayudarán a calcular las obligaciones fiscales y serán necesarios en caso de auditoría fiscal.

Consideraciones importantes

• Periodos de conservación de registros: La legislación fiscal irlandesa exige que todos los documentos y registros relativos a las obligaciones fiscales se conserven durante seis años tras el final del ejercicio fiscal en el que se presentó la declaración.
• Pérdidas y deducciones: Las pérdidas derivadas de transacciones con criptomoneda pueden trasladarse a ejercicios futuros para deducirlas de futuras ganancias de capital.
• Fiscalidad internacional: Para las personas implicadas en transacciones transfronterizas o con obligaciones fiscales en otras jurisdicciones, es importante considerar la posible doble imposición y aplicar los convenios fiscales internacionales.

Conclusión

El pago de impuestos sobre las ganancias derivadas de las criptomonedas en Irlanda requiere una planificación cuidadosa y el mantenimiento de registros. Dada la complejidad de la legislación fiscal y la naturaleza rápidamente cambiante del mercado de criptomoneda, los contribuyentes pueden beneficiarse de buscar asesoramiento fiscal profesional. Este enfoque ayudará a garantizar el cumplimiento de todas las obligaciones fiscales y a optimizar la carga tributaria.

Tabla con los principales tipos impositivos en Irlanda para 2024. Esta tabla incluye los tipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades, el IVA y el impuesto sobre plusvalías que se aplican a los ingresos por criptodivisas.

Es importante tener en cuenta que existen varios créditos y deducciones fiscales a disposición de las personas físicas que pueden reducir la carga fiscal total.

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