Impuestos sobre criptomonedas en el Reino Unido

A pesar de que el Reino Unido aún no ha establecido un marco normativo adecuado para la criptografía, Her Majesty Revenue (HMRC) ya ha publicado el Manual de criptoactivos, donde se explican todas las obligaciones fiscales relacionadas con la criptografía, dentro de la legislación vigente. Si está intentando comprender cómo pueden gravarse sus actividades criptográficas en el Reino Unido, tenga en cuenta el principio fundamental: HMRC grava los criptoactivos en función del uso que les da su titular.

La guía tomó como base dos documentos normativos: Criptoactivo: Tributación de las Personas Físicas y Criptoactivo: Tributación de las Empresas, publicados en diciembre de 2018 y noviembre de 2019, respectivamente. Conforme al documento, los criptoactivos – también conocidos como tokens o criptomonedas – son representaciones de valor digital o derechos contractuales protegidos criptográficamente capaces de circular, ser almacenados y negociados por medios electrónicos.

Los principales tipos de criptomonedas sujetos a impuestos son:

• Intercambio de tokens – Usando como pago e inversión
• Tokens de utilidad – Disponibles únicamente en un determinado entorno DLT en el que su propietario puede intercambiarlos por productos o servicios y negociar con ellos
• Tokens de seguridad – Aquellos que dan derechos o intereses especiales en la empresa, como la propiedad, la reclamación de reembolso de una determinada cantidad de dinero o el derecho a una participación en las ganancias futuras.
• Monedas estables – Aquellas vinculadas a algo que se cree que tiene un valor estable, como el dinero fiduciario o metales raros, lo que las hace menos volátiles.

Todas las empresas de criptomonedas responsables deben cumplir con los plazos y las fechas límite existentes, como el año fiscal, que va del 6 de abril al 5 de abril del año siguiente. Cada año, los impuestos se determinan en función de las personas involucradas en el negocio y dependen de la naturaleza de sus actividades, así como de indicadores tales como los ingresos, los beneficios y los costes.

En función de la estructura legal del negocio, las empresas de criptoactivos pueden estar sujetas al pago de los siguientes impuestos:

• Impuesto de Sociedades (CT, por sus siglas en inglés) – 19%
• Impuesto sobre servicios digitales (DST, por sus siglas en inglés) – 2%.
• Cotizaciones a la Seguridad Social (NIC, por sus siglas en inglés) – los tipos varían en función de los ingresos del trabajador
• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) – 20%.
• Impuesto de actos jurídicos documentados (SD, por sus siglas en inglés) – 0,5%.

A la hora de aclarar el tratamiento fiscal, el Manual de Criptoactivos se centra principalmente en las empresas que realizan actividades que implican tokens de intercambio (por ejemplo, Bitcoin). Tales actividades incluyen:

• Compra y venta de tokens de intercambio
• Intercambio de tokens por otros activos (incluyendo otros tipos de criptoactivos)
• Minería de criptomonedas
• Suministro de productos o servicios a cambio de tokens de intercambio

IMPUESTO DE SOCIEDADES

El Impuesto de Sociedades grava los beneficios y las ganancias de la empresa. Para el cálculo adecuado de la tributación, cada transacción de intercambio de tokens debe ser registrada, como ocurre con cualquier otro tipo de activo.

Los criptoactivos no son considerados dinero o moneda y, por lo tanto, tributan como cualquier activo tradicional. En segundo lugar, esto significa que las siguientes leyes del impuesto sobre la renta corporativa vinculadas al dinero no se aplican a los criptoactivos, incluyendo los tokens de intercambio: reglas relativas a la moneda extranjera; disregarding foreign currency gains and losses; elección de moneda funcional.

Si la actividad relacionada con el intercambio de tokens no es una actividad comercial y no está sujeta a la tributación de la sociedad de ninguna otra manera, por ejemplo, en relaciones no vinculadas con préstamos o normas de activos fijos intangibles, entonces se considera que la disposición de capital y cualquier beneficio, por lo general, se grava como un beneficio imponible. Mover tokens entre direcciones públicas (carteras), que la empresa controla con beneficio, no se considera enajenación.

Los tokens de cambio se consideran activos pagados a efectos del impuesto de sociedades si pueden ser propiedad y tienen un valor liquidable. Para establecer si una empresa de criptografía está sujeta a tributación en una empresa debido a sus activos imponibles, deben calcularse las ganancias o pérdidas después de la gestión de los marcadores de cambio.

Todos los beneficios deben ser declarados a HMRC en el momento de presentar la declaración de impuestos de la empresa. Además, como cualquier otro negocio, cada empresa criptográfica puede solicitar descuentos y desgravaciones que afectarán al importe final del impuesto de sociedades.

Son deducibles los siguientes gastos empresariales:

• El importe pagado originalmente por el activo
• Tarifas de transacción pagadas por tener la transacción incluida en el libro de contabilidad distribuida
• Publicidad para comprador o vendedor
• Gastos profesionales de preparación de un contrato de adquisición o cesión de las tokens
• Costes de realizar una valoración o prorrateo para poder calcular ganancias o pérdidas

IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DIGITALES

El Impuesto sobre Servicios Digitales se paga sobre los ingresos procedentes de los usuarios británicos de determinadas actividades digitales. Un mercado en línea para la venta de productos o servicios es una de las tres actividades de servicios digitales definidas a efectos del Impuesto sobre Servicios Digitales. Un intercambio de criptomonedas entra en esta categoría y, por tanto, está sujeto al impuesto.

Según el Manual del Impuesto sobre Servicios Digitales, la definición de un mercado en línea consta de las siguientes partes:

• El servicio permite a los usuarios anunciar y/o vender determinados productos o servicios a otros usuarios
• El objetivo principal, o uno de los objetivos principales, del servicio es facilitar a los usuarios la venta de determinados productos o servicios

La venta no tiene que realizarse necesariamente en o a través de intercambios. Los intercambios pueden simplemente facilitar la publicidad o permitir que se realice la venta.

Se aplica una exención de la definición de mercado en línea cuando más de la mitad de los ingresos del mercado durante el ejercicio financiero se obtienen en relación con la ayuda a la comercialización de instrumentos financieros, materias primas o divisas. Dado que los criptoactivos no entran en ninguna de estas categorías, es poco probable que los negocios de criptoactivos estén exentos del impuesto.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Todos los bienes o servicios vendidos a cambio de tokens están sujetos al IVA según las normas habituales de este impuesto. El valor imponible de los servicios o productos prestados se expresa en el valor en libras esterlinas de los tokens de intercambio en el momento de la transacción. Sin embargo, cuando las criptomonedas se intercambian como bienes y servicios, el suministro de la propia criptomoneda no estará sujeto al IVA.

Las criptomonedas recibidas por los mineros por sus actividades de intercambio de tokens estarán normalmente fuera del ámbito del IVA, porque la actividad no constituye una actividad económica a efectos del IVA debido a la insuficiente conexión entre los servicios prestados y la falta de clientes para la minería.

Las comisiones pagadas por encima del valor de los tokens de intercambio por cualquier transacción a cambio del token están exentas de IVA, siempre que el proveedor de servicios esté calificado como intermediario.

Las prestaciones de servicios necesarias para cambiar tokens por dinero fiduciario u otros tokens de cambio y viceversa están exentas del IVA.

PLANES DE CAPITAL RIESGO

Las empresas de criptoactivos pueden solicitar el estatus de inversión con ventajas fiscales en los planes de capital riesgo, siempre que (incluidos los inversores y la inversión propuesta) cumplan los requisitos previos, específicos de cada régimen. Actualmente, no se estipulan condiciones específicas para las criptomonedas, lo que significa que todas las empresas de criptoactivos son tratadas como cualquier otro negocio.

La principal condición para acogerse a los regímenes de capital riesgo es que la actividad principal de una empresa debe ser una actividad cualificada que se lleve a cabo sobre una base comercial con vistas a la obtención de beneficios y que no sea una actividad excluida. Las empresas que intentan determinar si son elegibles pueden solicitar la opinión de HMRC a través del servicio de garantía avanzada.

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¿Cómo pagar impuestos sobre las criptomonedas en el Reino Unido en 2024?

En 2024, el tratamiento fiscal de las criptodivisas en el Reino Unido sigue evolucionando, lo que refleja el deseo del país de contar con un sistema fiscal equilibrado y justo para los activos digitales. La autoridad fiscal del Reino Unido, HM Revenue & Customs (HMRC), proporciona una orientación clara sobre la fiscalidad de las criptodivisas, tratándolas como bienes personales en lugar de como moneda o dinero. Es importante comprender los aspectos clave de estas normas para gravar correctamente las ganancias derivadas de las criptomonedas.

Categorías de impuestos

Los ingresos por criptodivisas en el Reino Unido pueden entrar en diferentes categorías de tributación dependiendo de la naturaleza de la actividad:

• Plusvalías: Las plusvalías derivadas de la venta de criptomoneda suelen estar sujetas al Impuesto sobre las Plusvalías (CGT). Incluye el intercambio de una criptodivisa por otra, así como el uso de criptodivisas para adquirir bienes y servicios.
• Impuesto sobre la Renta: Los ingresos procedentes de la minería, el comercio como actividad empresarial o la recepción de criptomoneda como salario están sujetos al Impuesto sobre la Renta.

Aspectos fiscales destacados

• Deducción fiscal personal: Todo contribuyente británico tiene derecho a una deducción fiscal personal, que también se aplica a las plusvalías.
• Tipos del CGT: Los tipos del impuesto sobre plusvalías dependen de los ingresos anuales totales de una persona física y pueden variar.
• Declaración y pago de impuestos: Los contribuyentes deben declarar sus ingresos y plusvalías en una declaración anual de impuestos y pagar los impuestos correspondientes.

Cálculo del impuesto sobre plusvalías

A la hora de calcular el impuesto sobre plusvalías, es importante tener en cuenta el coste base de adquisición de la criptomoneda, así como cualquier coste asociado, como comisiones y gastos de transacción. La diferencia entre el precio de venta y el coste base constituye la plusvalía sujeta a impuestos.

Almacenamiento de registros

HMRC exige a los contribuyentes que mantengan registros detallados de todas las transacciones de criptomoneda durante al menos cinco años después de la fecha de vencimiento de la declaración de la renta. Esto incluye las fechas de las transacciones, los tipos de criptomoneda, los volúmenes, el valor en libras esterlinas, las direcciones de los monederos y la información sobre los destinatarios y remitentes.

Consejos para pagar impuestos

• Consulte a un experto: Dada la complejidad y la naturaleza cambiante de las leyes fiscales relativas a las criptomonedas, se recomienda encarecidamente consultar a un asesor fiscal.
• Utilizar software de contabilidad de criptomoneda: Existen muchas herramientas de contabilidad de criptomoneda que pueden ayudar a realizar un seguimiento de las transacciones y calcular automáticamente las obligaciones fiscales.

Entender y cumplir con los requisitos fiscales para las criptodivisas en el Reino Unido en 2024 es clave para evitar sanciones y otras consecuencias desagradables. Dada la naturaleza dinámica del mercado de las criptodivisas y las leyes fiscales, es importante mantenerse al día de los últimos cambios y prácticas.

Una tabla con los principales tipos impositivos en el Reino Unido:

Estos tipos ofrecen una visión general de la fiscalidad en el Reino Unido, incluida la tributación de la renta de las personas físicas, las ganancias de capital, la renta de las sociedades y el IVA.

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