Impuesto Criptográfico de Bélgica

La economía belga es la sexta más grande de la eurozona y el gobierno trabaja constantemente para mejorar los estándares tributarios con el fin de atraer aún más inversiones internacionales, fomentar la innovación y, al mismo tiempo, proteger a la sociedad de actividades fraudulentas y impuestos injustos.

La Administración General de Impuestos de Bélgica es responsable de la recaudación y gestión de los impuestos, así como de su correcto y justo cálculo. La autoridad considera las reclamaciones de criptoactivos, no la moneda de curso legal, y aún no ha introducido un marco fiscal integral para las empresas de criptomonedas, lo que significa que las empresas de criptomonedas belgas están obligadas a seguir las normas fiscales generales. Sin embargo, el marco general no puede proporcionar reglas claras para actividades relacionadas con las criptomonedas como la minería, las apuestas y DeFi o varios tipos de tokens. Por lo tanto, debe buscar una consulta individual con nuestros asesores legales antes de decidir iniciar un nuevo negocio de cifrado en Bélgica.

Además de la legislación nacional, también debe adquirir conocimientos sobre las normas fiscales internacionales dictadas por organizaciones internacionales. Por ejemplo, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), de la que Bélgica es miembro, ha introducido un nuevo marco internacional de transparencia fiscal, el Marco de presentación de informes sobre criptoactivos (CARF). Su propósito es mejorar los estándares de declaración de impuestos y criptoimpuestos mediante la declaración de impuestos automatizada y el intercambio de información entre las autoridades tributarias internacionales.

Otro conjunto importante de reglas se establece en la Directiva de Cooperación Administrativa (DAC) de la UE, que está alineada con CARF para minimizar las cargas administrativas con las que tienen que lidiar las empresas de cifrado. DAC está diseñado para garantizar una tributación justa y eficiente en todos los países miembros y cubre la presentación de informes y el intercambio de información entre las autoridades fiscales de la UE sobre ingresos o ingresos generados a través de criptoactivos por residentes de la UE.

Ventajas del sistema fiscal belga

En cuanto a las redes internacionales, Bélgica es sin duda el líder, ya que ha firmado más de 150 acuerdos internacionales para la eliminación de la doble imposición. Permiten a las empresas que tienen presencia internacional evitar pagar impuestos dos veces en dos países diferentes. Por lo general, aclaran cómo se determinan las obligaciones fiscales en función de la residencia fiscal, qué impuestos deben pagarse de conformidad con la legislación belga y cuándo Bélgica debe renunciar a su derecho a gravar a una empresa o a un individuo. Estos acuerdos siguen el modelo del Convenio Modelo sobre Tributación de la Renta y el Capital de la OCDE, que garantiza estándares mínimos, pero cada uno de ellos también está diseñado para satisfacer las necesidades de dos partes contratantes específicas.

Bélgica también es líder en la prestación de apoyo a empresas que participan en actividades de investigación y desarrollo (I+D) y, por lo tanto, se considera un país muy importante para desarrollar proyectos innovadores. El entorno fiscal está diseñado para reducir las cargas fiscales y proporcionar seguridad jurídica a los inversores que llevan a cabo actividades de I+D en Bélgica.

La Deducción de Rentas por Innovación permite una deducción fiscal de hasta el 85% de los ingresos netos provenientes de actividades relacionadas con la innovación en el Impuesto sobre Sociedades, lo que da como resultado una imposición corporativa efectiva a un tipo del 3,75%. También cubre derechos de propiedad intelectual como el software protegido por derechos de autor. Además, las empresas jóvenes innovadoras y las empresas que pagan salarios a investigadores que participan en proyectos de investigación realizados en asociación con universidades y facultades del EEE o con instituciones científicas reconocidas tienen derecho a recibir subsidios salariales sobre los salarios de sus investigadores que están totalmente exentos de impuestos.

Otros incentivos de I+D incluyen el crédito fiscal para los costos de investigación y desarrollo elegibles, que pueden deducirse inmediatamente como gastos comerciales o registrarse como un activo fijo intangible y depreciarse durante al menos tres años. Los gastos incurridos por actividades de investigación, incluidos equipos de I+D y patentes, se compensan inmediatamente. Otra ventaja de este crédito fiscal es que es reembolsable si no se ha deducido durante cinco años fiscales posteriores.

Impuesto sobre la Renta de Sociedades

En Bélgica, el tipo estándar del impuesto sobre la renta de sociedades es del 25%, uno de los tipos más altos de Europa. Los ingresos corporativos se gravan según el estado de residencia fiscal de la empresa. Los residentes fiscales están sujetos a pagar el impuesto sobre sus ingresos en todo el mundo, y los no residentes están obligados a pagar el impuesto sobre sus ingresos obtenidos en Bélgica. Una empresa se considera residente en Bélgica a efectos fiscales si tiene su sede de dirección efectiva y administración central o su domicilio social en Bélgica.

Generalmente, cualquier empresa belga que obtenga ingresos del comercio y el intercambio de criptomonedas está sujeta a pagar la tasa estándar. Sin embargo, no todas las actividades relacionadas con las criptomonedas están sujetas a impuestos. Por ejemplo, si una empresa se dedica a actividades de criptominería, no genera un hecho imponible. Sólo están sujetas a impuestos las ganancias de capital obtenidas por la venta o el uso de criptomonedas como medio de pago.

Impuesto sobre el valor añadido

El tipo estándar del IVA belga es del 21%. No hace falta decir que está alineado con las directivas de la UE y se aplica a la mayoría de los productos y servicios vendidos en Bélgica. Generalmente, todas las empresas de cifrado que operan desde Bélgica o que venden sus servicios a residentes belgas deben registrarse como contribuyentes del IVA en Bélgica. Si las empresas responsables del IVA no se registran a tiempo, pueden esperar recibir una multa de 250 EUR y una multa del 10% del IVA adeudado.

Sin embargo, en lo que respecta a las transacciones criptográficas, la Administración belga del IVA ha alineado sus normas con la decisión del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) que descartó que la exención del IVA para las transacciones que involucran moneda, billetes y monedas utilizadas como moneda de curso legal también se aplica a monedas no tradicionales como Bitcoin.

En cuanto a los umbrales de registro del IVA, se aplican las siguientes reglas:

• Límite de 35.000 EUR al año para empresas extranjeras que venden productos a consumidores belgas a través de Internet
• Sin umbral de registro del IVA para empresas no residentes que realicen suministros sujetos a impuestos en Bélgica
• Las pequeñas empresas cuyo volumen de negocios anual en Bélgica no supere los 25.000 EUR están exentas del IVA (sin embargo, opcionalmente pueden registrarse como contribuyentes del IVA)

Impuesto sobre las ganancias de capital

En Bélgica, el impuesto sobre las plusvalías se aplica de forma diferente a los beneficios recibidos de la venta o enajenación de activos realizada por empresas o personas físicas que pueden ser residentes o no residentes. Hay dos tipos diferentes de tasas impositivas sobre las ganancias de capital: una para las ganancias tratadas como ingresos profesionales y otra para las ganancias tratadas como ingresos especulativos.

Las ganancias tratadas como ingresos profesionales están sujetas a las siguientes tasas impositivas progresivas:

• De 0 a 13.540 EUR – 25%
• De 13.541 a 23.900 EUR – 40%
• De 23.901 a 41.360 EUR – 45%
• Desde 41.361 EUR – 50%

Si las ganancias de capital se tratan como ingresos especulativos, están sujetas a impuestos a una tasa fija del 33% y deben declararse en las declaraciones de impuestos como ingresos varios. Este tipo de ganancia también está sujeto a impuestos comunales a tasas del 0 al 9%. Las ganancias y pérdidas criptográficas, incluido el intercambio de una criptomoneda por otra, generalmente se consideran ingresos especulativos y, por lo tanto, están sujetas a impuestos a una tasa del 33%, que esencialmente es el principal impuesto criptográfico belga.

La base imponible se calcula restando del producto de la venta los costos de los criptoactivos vendidos y los honorarios o comisiones pagados en relación con la venta. Si una empresa que ha obtenido ganancias de capital también está sujeta al Impuesto sobre Sociedades, las ganancias de las transacciones de criptoactivos también deben incluirse en las ganancias imponibles, siendo las pérdidas deducibles.

Retención de impuestos

Las empresas belgas que pagan dividendos, intereses, regalías y tarifas de servicios deben pagar una retención en origen a una tasa del 30%. En algunos casos, podría aplicarse un tipo reducido o una exención de conformidad con la legislación belga y europea. Por ejemplo, la exención está disponible en el caso de la distribución de beneficios generados por una filial belga a una empresa matriz de la UE cuando las estructuras comerciales legales de ambas empresas están incluidas en la Directiva sobre matrices y filiales de la UE, y cuando ambas están sujetas a Impuesto sobre Sociedades, y cuando la sociedad matriz posea, durante al menos un año, al menos el 10% de participaciones en el capital de la sociedad distribuidora.

Impuesto sobre donaciones

En Bélgica, las donaciones y obsequios de criptoactivos están gravados con tipos impositivos progresivos que van del 3% al 27%, según la región donde se registra el obsequio. El monto imponible se calcula restando el costo del obsequio y los honorarios o comisiones pagados en relación con la donación del valor de mercado del obsequio en el momento de la donación. El impuesto se aplica cuando las donaciones se realizan entre cónyuges, hijos, padres, abuelos y nietos. El impuesto belga sobre donaciones se debe pagar una vez que se realiza una donación mediante la firma de una escritura notarial belga y la escritura notarial está registrada.

¿Cómo pagar impuestos sobre las criptomonedas en Bélgica en 2024?

En Bélgica, la fiscalidad de las rentas de la criptomoneda en 2024 sigue los principios generales establecidos en años anteriores, pero teniendo en cuenta todos los últimos cambios y adiciones a la legislación fiscal. A continuación se presenta una visión general de los puntos clave y recomendaciones sobre el pago de impuestos sobre los ingresos de criptodivisas para los residentes belgas.

1. Clasificación de los ingresos procedentes de criptomonedas

Los ingresos de la criptomoneda en Bélgica pueden clasificarse en:

• Rentas especulativas: las rentas derivadas de la negociación activa de criptomonedas pueden considerarse especulativas y están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 33% más los impuestos municipales.
• Ingresos profesionales: si el comercio de criptomoneda es la principal fuente de ingresos, dichos ingresos pueden clasificarse como profesionales y tributar según una escala progresiva del impuesto sobre la renta del 25% al 50% más los impuestos municipales.
• Otros ingresos: los ingresos procedentes de operaciones accesorias ajenas a las actividades profesionales no suelen estar sujetos a impuestos, siempre que se mantengan dentro de la gestión normal de la propiedad privada.

2. Declaración de la renta

Todos los contribuyentes están obligados a declarar sus ingresos en una declaración de la renta. Esto también se aplica a los ingresos procedentes de criptomonedas. Es importante determinar la naturaleza exacta de los ingresos para declararlos correctamente en la declaración de la renta.

3. Cálculo de la base imponible

Para calcular la base imponible, el importe de la compra inicial debe deducirse de los ingresos percibidos por la venta de criptomoneda. Se recomienda llevar un registro detallado de todas las transacciones de criptodivisas para facilitar los cálculos y la presentación de los documentos pertinentes a las autoridades fiscales, en caso necesario.

4. 4. Pago de impuestos

Una vez calculada la base imponible y determinado el importe del impuesto a pagar, los contribuyentes deben efectuar los pagos correspondientes en los plazos establecidos. Es importante estar al tanto de los plazos de pago del impuesto para evitar sanciones e intereses de demora.

5. Almacenamiento de la documentación

Es obligatorio conservar todos los documentos que confirmen las transacciones con criptomonedas (contratos de compraventa, extractos de monederos y bolsas, confirmaciones de transferencias, etc.). Estos documentos pueden ser necesarios para confirmar la información de la declaración de la renta en caso de auditoría.

Cuadro con los principales tipos impositivos en Bélgica

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