斯洛伐克的加密货币税收

斯洛伐克的加密货币税收

Cryptocurrency Taxation in Slovakia

在斯洛伐克,个人加密货币的个人税收税率范围在19%至25%之间。这些税率适用于国家特定的收入阈值,例如35,022.31欧元,低税率适用于该金额以下的收入水平,高税率适用于该金额以上的收入水平。

作为斯洛伐克持牌的加密货币业务,所有加密利润被视为短期金融资产而非现金。在交易时,会记录加密资产的价格。

与加密货币合作的企业有各种税收影响,我们可以根据您的个人所有权、合伙企业或公司的实际情况为您提供建议。

一般规定

斯洛伐克共和国财政部(以下简称“MF SR”)根据法律第563/2009号法案第160条第2款颁发了一份关于税收管理法的一些法律修改的方法指南,其主要目的是确保对按照2003年第595号法案进行虚拟货币销售的所得税的统一解释。

法律使用术语虚拟货币。该指南将虚拟货币定义为“一种数字价值媒介,由中央银行或公共机构发布或担保,也不一定与法定货币挂钩;它在法律上没有货币或货币的法律地位,但被某些自然人或法人接受为可以电子转让、存储或出售的支付工具。”

所得税法第2款包含了主要术语的定义,其中(a)规定了虚拟货币销售的含义:“虚拟货币销售是指将虚拟货币交换为资产、将虚拟货币交换为其他虚拟货币、将虚拟货币交换为服务或虚拟货币兑换。”

2018年第213号法案对保险税法进行了修改和补充,也修改了2018年10月1日起的会计法。

这些附件涉及在企业单位中对虚拟货币进行估值。会计法的修改规定了在案件发生日将虚拟货币转换为欧元的义务。

与虚拟货币相关的税费问题在《所得税法》第19(2)年中得到规定。作为税收支出,可以使用支出来确定在销售期间虚拟货币的总价格,直到其销售所得额的金额。

虚拟货币的入场价格在《所得税法》第25b条中有明确规定。

虚拟货币的入场价格一方面是购买价格(购买时)和再估价(在将一种虚拟货币交换为另一种虚拟货币的情况下)。

会计法还规定了估算虚拟货币 – 实际价值的方法。第25条第1款第25项规定了什么被认为是实际价值:

  • 通过付款购买的虚拟货币。
  • 作为通过挖掘在交换日获得的另一种资产或服务的虚拟货币。
  • 以虚拟货币交换购买的服务和财产,不包括以名义价值估价的现金和贵重物品。
  • 以虚拟货币交换购买的另一种虚拟货币。

根据《会计法》第27(13)款的规定,虚拟货币的实际价值是在评估日根据(24(1)年。a)的规定,在所选公共市场使用虚拟货币确定的市场价格。在报告期内,主体使用确定虚拟菜单实际价值的相同方法。

增值税法

与虚拟货币交易被视为一项金融交易,因此根据欧洲法院的判决,在欧盟内免征增值税。尽管上述说法,如果虚拟货币用于支付购买的货物和服务,则虚拟货币可能会适用增值税,因为这类交易按照欧元作为交易货币一样适用增值税。

私人个人

对于个人而言,从加密货币中获利是应税的。因此,从出售加密货币获得的收入在个人所得税申报表中列为“其他收入”。可通过相应的成本降低应纳税最低额,但必须注意到。可以降低获得的收入水平。至于其他收入,适用的税率为19%或25%。前者适用于总收入低于35,022.31欧元的情况,后者适用于总收入高于此金额的情况。

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2023年斯洛伐克加密货币税收

在2022年国际税收竞争力指数中,斯洛伐克在38个国家中排名第13,表明该国的税收框架相当结构合理,因此对于在斯洛伐克从事经济活动的企业可能是有利的。

适用于加密活动的税收规则仍然自由且相对易于导航。从税收角度来看,加密货币仍被视为短期金融资产,而不是法定货币,它们的价格是在交易活动或出售时的市场价值。

企业所得税

企业所得税的标准税率为15%至21%,将继续对本地公司和外国公司分支产生的利润征收,并适用于年度应税收入低于49,790欧元以及不与关联方进行交易的纳税人的降低税率15%。

加密公司仍然可以享受一些激励措施,如生产、扩展或现代化共享服务中心和研发(研发)税收减免。斯洛伐克纳税人可以再次扣除100%的研发年度支出。此外,现在可以将对“工业4.0”资产的投资折旧到获得价值的155%。

增值税

2023年,标准增值税仍然为20%,但并非所有加密活动都征收。根据欧洲法院的裁定,增值税目的上仍将加密货币视为法定货币,这使得加密交易所免征增值税。然而,由于涉及可税的产品和服务之间的交易,通常对其他类型的与加密货币相关的产品和服务征税。

至于即将到来的变化,斯洛伐克议会最近批准了增值税法的修正案,从2023年1月生效。修正案涉及在未支付的负债情况下纠正扣税、在无法收回的应收账款情况下纠正税基、在法定法律规定的盗窃货物情况下纠正税基以及当超过49,790欧元的营业额时调整强制性增值税登记。如果您希望深入了解这些变化及其对您的加密业务的适用性,请与我们的专家团队预订个性化咨询,我们将很乐意与您分享更多可操作的见解。

扣缴税

扣缴税仍然在0%至35%之间波动。对个人的特定应税股息支付适用7%的税率。利息或版税通常适用19%的税率。来自非合作司法管辖区(例如,没有税收信息分享协议的地区)的纳税人适用35%的税率。当无法确定收入受益人时,即包括应税股息支付在内时,也适用后一税率。

社会保险缴费

在斯洛伐克,雇主(包括加密货币企业)支付员工总工资的25.2%的社会保险费。

2023年,斯洛伐克养老金制度将有所改善,包括对三大养老金支柱的以下变化:

  • 第一养老金支柱涉及取消养老年龄上限以及40年服务后提前退休的选项,以及父母养老金。
  • 进入第二支柱现在将是自动的,并与54岁以下的保守(保证)基金的变化以及新成员自动被放置在非保证(指数)基金中相关。
  • 为了使第三支柱的选择更具吸引力,补充养老金公司的费用将被降低。

新全球税收透明框架

斯洛伐克是经济合作与发展组织(OECD)的成员,这是由38个最发达国家组成的政府间组织,最近推出了一个名为Crypto-Asset Reporting Framework(CARF)的新国际税收透明框架。其目的是通过消除其成员国家之间关于加密业务和行政障碍的税收不一致性来增强加密税收和报告标准。为了解决这些问题,OECD基本上提出了国际机构之间的自动税收报告和纳税人信息共享。建议的建议最终将被转化为斯洛伐克法律。

CARF规定将适用于提供加密交易服务和加密货币转账(包括零售支付交易)的公司和个人,可能很快还将包括在线和离线加密钱包。每家加密公司都将被要求向相关国家当局报告与加密交易和纳税人有关的税收信息,其任务将是与国外的同行自动交换有关加密交易和纳税人的信息。这些规则不适用于不用作支付手段或投资的加密货币,以及中心化的稳定币。

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