ポーランドの仮想通貨規制

仮想通貨の人気が高まる中、ビットコインATMなどの物理的な兆候があり、ポーランドは仮想通貨ビジネス（マイニング、売買、暗号資産の購入）が国家当局によって規制および監督される司法管轄区域となりました。

ポーランドの金融市場は、一般的にポーランド金融監督庁によって監督されており、市場の効果的な機能と発展を確保する責任があり、金融市場監督の目的で作成された法律行為の草案の準備に参加しています。

仮想通貨ビジネスは、現在、税務管理局によって管理される独自に規制された分野であり、仮想通貨の活動を記録したレジスターである「仮想通貨レジスター」を保持しています。

ポーランドで活動する仮想通貨企業は、次の取り組みによって支援されています：

• ブロックチェーンおよび新技術商工会：適用されるポーランド法に基づき業界の利益を代表します
• イノベーションハブ：監督機関がFintech企業と協議し、新しいFintechスタートアップの開発を支援するための仮想の砂場を提供します

マネーロンダリングおよびテロ資金供与防止法

ポーランドの仮想通貨およびその他の金融市場におけるマネーロンダリングおよびテロ資金供与との戦いの主要な法的行為は、2018年3月1日のマネーロンダリングおよびテロ資金供与の防止に関する法律、通称ポーランドAML法です。

これは、ポーランドの法律で初めてAML特有の用語である「仮想通貨」とその規制を定義した最初の法律の一つです。仮想通貨機関が以下の活動を行う際の基本的なAML原則を定めています：

• 仮想通貨の交換
• 仮想通貨から法定通貨への交換
• 仮想通貨のブローカリング
• 仮想通貨の口座提供および管理サービス（暗号ウォレット）

ポーランドのマネーロンダリングおよびテロ資金供与防止システムの最前線にいるのは、金融情報総監です。目的は透明性の向上と、怪しい取引からの保護です。

機関の業務には以下が含まれます：

• ポーランドAML法の遵守の強制
• 金融機関からの取引情報の要求
• マネーロンダリングやテロ資金供与に関連する可能性のある金融市場関係者についての情報の分析
• 取引の停止および口座のブロック
• 国内機関および情報共有が認められている外国機関との協力
• マネーロンダリングおよびテロ資金供与に関する国内リスクの評価および報告
• マネーロンダリングおよびテロ資金供与との戦いの戦略の策定
• 行政処分の課され方
• 業務領域に関する情報の公共チャンネルを通じた伝達

仮想通貨企業は、以下の手続きを実施する義務があります：

• ポーランドAML法で規定された責任を果たすための企業の経営陣の透明な指定
• マネーロンダリングおよびテロ資金供与との戦いに設計された内部AMLプロセスの実施
• 顧客の識別および検証、および潜在的な顧客関連リスクの評価のために作成されたKYCプロセスの統合
• 金融情報総監への報告
• AML手続きを実行する企業スタッフのためのトレーニングプログラムの設計および実施

競争と消費者保護

ポーランド法によれば、仮想通貨消費者保護のための特定の規則はまだ確立されていません。ただし、2014年5月30日の消費者権利法は、取引手段に関係なく消費者との契約を締結する事業者の経済活動を規制し、これにより仮想通貨にも適用されます。仮想通貨を利用する事業者は、消費者との契約を締結する際に消費者権利法を遵守しなければなりません。その一例として、消費者権利法で定められた場合に契約からの撤回権利を尊重することが挙げられます。

仮想通貨が支払いサービスと見なされる電子マネーの資格に適合しない限り、その流通は支払いサービス法の対象外です。

ポーランドでは、仮想通貨に特化した競争規制はありませんが、2007年2月16日の競争と消費者保護に関する法律の規定が一般的に適用されます。この法律は、以下のような課題に対処しています：

• 競争の促進と保護の規制
• 公共の利益における事業者と消費者の利益の保護
• 反競争的な慣行の防止
• 集団的な消費者利益を侵害する慣行の防止
• 標準契約書の誤った規定の適用の防止
• 反競争的な集中および事業者の組み合わせの防止

利点

EUにおける新しい仮想通貨規制

仮想通貨規制はEU全体で進展しており、ポーランドもその一部です。したがって、ポーランド法に加えて、EU内またはEUから運営される仮想通貨ビジネスを規制するために構築されている急速に変化する欧州の法的枠組みを監視することが不可欠です。

例えば、欧州委員会は現在、仮想通貨ビジネス向けの新しいKYC要件に取り組んでおり、これにより未ホストのウォレットとの取引を事前に所有者の身元を確認せずに制限します。委員会は、1,000 EURの現在の閾値を削除することを提案しており、これは近い将来、すべての仮想通貨の送金がKYC手続きの対象となることを意味します。

仮想通貨レジスター

ポーランドで仮想通貨関連の経済活動に従事する予定のある企業は、税務管理局が管理する仮想通貨レジスターに登録することが法的に義務付けられています。

以下の活動に従事する企業は、レジスターに登録する義務があります：

• 法定通貨への仮想通貨の交換
• 他の仮想通貨との交換
• 仮想通貨の口座（ウォレット）の提供および維持
• 仮想通貨の交換の仲介（ブローカレッジ）

これらの活動はまた、仮想通貨企業が適用可能なライセンスの種類を決定します。企業は適用可能なライセンスを1つまたはすべて取得することが許可されています。

レジスターは修正されたKYC手続きの一部です。仮想通貨活動を開始する前に登録しない企業は、最高100,000 PLN（約21,646 EUR）の罰金が課される可能性があります。義務的な仮想通貨認可手続きを行う前に、仮想通貨企業は特定の法的要件を遵守していることを確認する必要があります。

仮想通貨企業の要件

ポーランドでの仮想通貨ビジネスの会社を設立するプロセスは、他のどんなビジネスの会社も設立するプロセスと同じです。ポーランドで最も人気のある仮想通貨企業のタイプは、株式会社（Sp z.o.o）であり、ポーランドの非居住者であっても外国人の株主が1人以上で設立することができ、現地のディレクターの雇用は必要ありません。必要な文書と制度手続きの提供に応じて、ポーランドで新しい会社を開設するのに数週間かかる場合があります。

ポーランドで新しい株式会社を開設する主要なステップ：

• 登録用に準備された一意の会社名を持つ
• 遠隔登録の場合に委任状を作成する
• 会社のディレクター/創業者のパスポートの公証写真の写しを取得し、それにアポスティーユを添付する
• 設立契約書を準備する（株式会社の設立文書はポーランドの公証人の前で準備および署名する必要があります）
• 現地の事務所の場所の登録が前提条件です（賃貸契約書がそれを証明するのに十分であり、仮想オフィスも選択肢となります）
• ポーランドで法人銀行口座を開設する
• 新しい口座への認定資本の移転、その最低額は5,000 PLN（約1,084 EUR）であり、これには0.5%の市民取引税がかかります
• REGON（統計）番号の取得
• NIP（税金識別）番号の取得
• VAT番号の申請
• 国立裁判所登記（KRS）への会社の登録申請を提出する。これにはREGON番号、NIP番号、社会保険機関への会社の登録申請が必要です（登録料金-500 PLN（約108 EUR）、検討に最大7日かかる場合があります）
• 会社の経営委員会の任命

また、仮想通貨レジスターに登録する前に、仮想通貨企業が透明かつ信頼性のある運営フレームワークを設計していることを証明することが不可欠です。

仮想通貨企業に特有の要件：

• ビジネスプランには、仮想通貨ビジネスの運用に使用されるハードウェアおよびソフトウェアに関する文書が含まれている必要があります
• AML/KYC基準を満たすための内部プロセスおよびリスク管理を確保する必要があります
• ポーランドの市民である必要はなく、関連する専門経験が前提条件となるAMLオフィサーの雇用

これらの文書はすべてポーランド語で提出する必要があるため、ポーランド語を話すことができない人やポーランドの文書を所有していない人は、宣誓翻訳者のサービスが必要です。

ポーランドで会社を運営するための多くの義務はオンラインで行うことができます。会社の取締役がポーランドの個人識別番号PESELを持たない外国人市民である場合、ビジネスのオンラインサービスを利用するための電子署名を可能にする信頼できるプロファイルを取得するために、リクエストを行うことができます。

取締役および創業者は、次の要件を満たす必要があります：

犯罪歴がないこと-警察当局が、取締役や創業者が公共機関および地方自治体、司法機関、文書の信頼性、財産、経済取引および民法上の取引における財産利益、金銭および証券取引、または物質的または個人的な利益のために犯罪を

犯したか、意図的な税務犯罪を犯したことを証明する証明書を発行するべきです。

評価された専門的および/または学術的な財務経験-取締役や創業者は、仮想通貨ビジネスで少なくとも1年の経験があることを証明しなければなりません。この条件が満たされない場合は、仮想通貨ビジネスに関連する法的および実務的な問題をカバーするコースに参加する必要があります。

仮想通貨レジスターへの登録プロセス

ポーランドでの活動を開始する前に、すべての仮想通貨企業は、仮想通貨レジスターに登録するための仮想通貨認可手続きを経る必要があります。

申請は、電子行政公共サービスプラットフォーム（ePUAP）を介して電子的にのみ提出することができます。申請は事実と一致し、すべての必要な文書を含む必要があります。すべての条件が満たされている場合、税務管理局は申請受領日から14日以内に会社を仮想通貨レジスターに登録します。エラーがある場合、申請の修正を申請することが許可されていますが、審査プロセスが遅れる可能性があります。

ポーランドの規制当局は、ポーランドの仮想通貨企業の監督に対する定期料金を確認していません。

申請プロセスの主要な段階：

• 登録申請の受け入れ
• 申請の検証
• レジスターへの登録または登録を拒否する決定の発行

申請者の主要なステップ：

1. 法律により必要とされる条件に適合することを宣言する声明の準備
2. 犯罪歴のないことを宣言する声明の準備
3. ePUAP申請フォームの記入
4. 申請の提出時に616 PLN（約133 EUR）の印紙税の支払い（支払い確認書を申請フォームに添付する必要があります）
   • 支払いは、Katowice市庁舎の銀行口座に行われます：PKO BP SA no. 52 1020 2313 2672 0211 1111 1111（「仮想通貨業務登録手数料」という注釈付き）
5. 申請者は、仮想通貨レジスターへの登録証明書をリクエストすることができます。登録証明書は、登録を受けた日から7日以内に発行されます。ただし、申請の提出時に支払う必要があります。印紙税は17 PLN（約4 EUR）です。

仮想通貨レジスターへの登録を拒否する決定に対して申し立てることはできませんが、再考を申し出ることは許可されています。申請は、Katowiceの税務管理局のディレクターに対して、ePUAPプラットフォームを介して電子的にまたは郵送によって以下の住所に送信されます：ul. Paderewskiego 32b, 40-282 Katowice。

報告要件

ポーランドで設立されたすべての種類の企業は、年次報告および監査の要件を遵守する義務があります。年次財務諸表および年次所得税申告書は、e-Tax Officeに提出する必要があります。さらに、仮想通貨企業は、AMLレポートを金融情報総監に提出する義務があります。VAT報告は、月次または四半期ごとに提出されます。

一方、認定された監査は、有限責任会社が次の条件の少なくとも2つを満たす場合にのみ必要です：年間純収入が5百万ユーロを超える場合、年間売上高が2.5百万ユーロを超える場合、年間雇用が50人以上の常勤従業員である場合。

ポーランドの仮想通貨規制

仮想通貨企業の課税

ポーランドで運営されている仮想通貨企業は、特定の法的構造に基づいて、特定の場合、二重課税を回避するための協定を締結している80以上の国と考慮して、すでに存在するさまざまな税金を支払う義務があります。

ポーランドの有限責任会社に適用される最も一般的な税金には、法人所得税、個人所得税、付加価値税、印紙税、不動産税、輸入税があります。また、他のすべての雇用主と同様に、仮想通貨企業は、従業員を雇用する場合、ポーランド政府に社会保険料と健康保険料を支払う義務があります。

ポーランドの標準税率：

• 法人所得税 – 19％（年間売上高が2百万ユーロを超えない場合、9％の税率が適用されます）
• 個人所得税 – 課税所得帯に応じて17％〜32％
• 付加価値税 – 23％
• 配当の源泉徴収税 – 19％

ポーランドで法人所得税を支払う場合、次の点に留意する必要があります：

• 法定通貨との交換、商品、サービス、または仮想通貨以外の財産権に対する仮想通貨の交換から得られた収入は、資本利益からの収入と見なされます。
• 他の仮想通貨との交換によって得られた仮想通貨の価値は、収入と見なされません。
• 収入と同様に、他の仮想通貨との交換に関連する経費は、収益を生むコストとは見なされません。
• 仮想通貨の譲渡から得られる収入は、税年度における合計収入と収益を生むコストとの差額です。
• 関連する二重課税協定の下で優遇税率または免税措置を利用するためには、納税者の税務上の席所の場所を証明するために、納税者から入手した居住証明書が必要です。
• カレンダー年と一致する税年の終了時に、納税者はその税年における仮想通貨の譲渡から得られた収入を税務申告書に示し、支払う所得税を計算する必要があります。

VAT納税者として登録する際の重要な点：

• EU法によると、仮想通貨を伝統的な通貨に交換したり、伝統的な通貨を仮想通貨に交換したりするサービスの提供は、付加価値税の対象外です。
• 他の製品やサービスは、付加価値税の対象です

仮想通貨活動の一時停止

仮想通貨の分野での活動を停止する場合、会社は仮想通貨登録からの削除を申請できます。申請には印紙税がかかりません。仮想通貨登録からの削除の情報は、この件に関する決定が確定した日から14日以内に登録に表示されます。

仮想通貨活動の一時停止に関する報告は義務付けられています。仮想通貨の分野での活動の一時停止の通知は、ePuapを通じて電子フォームを提出することによって行われます。活動の一時停止から14日以内に提出する必要があります。通知では、活動の一時停止の日付を指定する必要があります。これは、登録に入る日付よりも早く、未来の日付

であってはなりません。

仮想通貨登録を管理する当局は、次の場合に会社を登録から削除できます：

• 中央登記所および経済活動情報センターまたは国立裁判所登記所からの会社の削除に関する情報を入手した後
• 仮想通貨の活動を行うために法律で要求される条件を満たさない場合
• 会社が実際の事情と矛盾する場合

ポーランドにおける仮想通貨規制2023

仮想通貨の人気とそれに伴う規制上の問題にもかかわらず、ポーランドはEUの規制フレームワークが加盟国全体に適用されることが主な理由で、仮想通貨ビジネスにとって比較的緩和された管轄区域のままです。

ポーランドに適用される新しいEU規則

EUは、ポーランドから運営される企業や個人を含む仮想通貨サービスプロバイダー（CASPs）に適用される規則を強化し明確化することにより、仮想通貨規制を進めています。2022年には、経済通貨委員会が欧州議会とEU加盟国による投票のためにマーケットインクリプトアセット（MiCA）規制を承認しました。MiCAの規制フレームワークは、市場濫用の防止を目的とし、市場操縦、不正なインサイダー情報の開示、インサイダー取引に対処します。

これには、CASP活動に関連する内部情報の改善された定義、監視および執行メカニズムが含まれます。 MiCAは、法的確実性を提供するだけでなく、市場濫用を防止し、これにより安定性を確保するだけでなく、仮想通貨関連の製品やサービスの開発と適応を促進するために設計されています。現在、MiCAは分散型ファイナンス（DeFi）と非代替トークン（NFT）を除外しています。

主な変更の1つは、環境責任に関連しています。新しい法律が施行されると、重要なCASPsは、ビジネスウェブサイトでのエネルギー消費量の金額を公開し、国家当局とデータを共有する義務が課されます。より詳細な手続きに関しては、欧州証券市場規制機構（ESMA）がまもなく規制技術基準を導入します。この規則の目的は、仮想通貨の高い炭素排出量の削減に貢献することです。

マネーロンダリング防止規則は、マネーロンダリング防止およびテロ資金供与（AML/CFT）指令で明記されており、MiCAと重複するべきではありません。これにもかかわらず、欧州銀行監督機構（EBA）は、非適合CASPsの公開レジスターを維持し、増強されたAML/CFTチェックを行う権限を持つことになります。非適合CASPとは、親会社がEUにおいて第三国と見なされ、マネーロンダリング活動に対する高リスクと見なされるか、税務目的のための非協力的な管轄区域としてEUによって分類される国に登録されている仮想通貨ビジネスです。

ステーブルコインの監督に関しては、この任務は欧州銀行監督機構（EBA）に割り当てられます。EU内で活動するステーブルコインの発行者は、十分な流動性準備を構築する義務があり、その比率は1：1であり、部分的に預金の形で提供されます。これにより、すべてのステーブルコインの保有者がいつでも無料で発行者から請求を受けることができます。MiCAの規制は2024年の終わりまでに完全に施行されると予想され、ポーランドの仮想通貨ビジネスに直接適用されます。

規制サンドボックスとサポート

2022年、EUは、DLTベースの市場インフラのためのパイロット制度の最終規制に合意しました。これは、金融業界市場インストラクション第2（MiFID 2）に基づく仮想通貨取引および決済のための法的枠組みを提供します。パイロットはサンドボックスアプローチに類似し、新しい技術での安全な実験を促進し、潜在的な後続の永久的な枠組みの証拠を収集する手段として機能します。

このパイロット

は2023年3月に開始される予定であり、2026年に再評価される予定です。一方で、欧州証券市場監督機構（ESMA）は、DLTへの申請のための標準フォーマットとテンプレートを確立するための指針についてのドラフトの相談を継続し、現在は実装を支援するためのQ&Aに関与しています。

2023年、ポーランドの仮想通貨企業は以下の国家イニシアチブに支援されています：

• KNFの イノベーションハブ – 監督当局はFintech企業と協議し、仮想サンドボックスを提供することで新しい技術の開発を支援します
• ブロックチェーンと新技術商工会議所は、適用可能なポーランド法に基づいて業界の利益を代表します

2023年のポーランドにおける仮想通貨ライセンス

ポーランドは、ライセンスおよび監督料金を伴う堅牢な仮想通貨ライセンスプロセスをまだ導入しておらず、税務管理委員会は引き続きポーランドの仮想通貨認可を発行し続けています。これは仮想通貨ライセンスの同等です。ポーランドで仮想通貨製品やサービスを提供する予定で、仮想通貨ライセンスが必要な場合は、まずAML/KYC手続きの一部である仮想通貨登録に含まれる必要があります。

認可されたポーランドの仮想通貨ビジネスは、次のサービスを提供できます：

• 法定通貨と仮想通貨の交換
• 異なる仮想通貨の交換
• 仮想通貨取引ブローカージ
• 仮想通貨ウォレットの提供と保守

仮想通貨認可の申請は、電子行政公共サービスプラットフォーム（ePUAP）を介してオンラインで提出できます。重要なのは、それらが一貫した事実情報を含んでいる必要があり、すべての必要な文書が添付されている必要があるということです。ただし、エラーは修正できますが、通常、申請プロセスが遅れる原因となります。申請者を拒否する理由がない場合、認可は申請受領日から14日以内に付与されます。