Impuestos en la República Checa 2024-2025

La estructura organizativa del régimen fiscal de la República Checa está orientada en conformidad con los principios adoptados en la mayoría de los estados de la Unión Europea y abarca una amplia gama de obligaciones fiscales directas e indirectas. La lista de impuestos directos incluye el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, los impuestos sobre la propiedad y el impuesto sobre vehículos. Los impuestos indirectos están representados por el impuesto al valor agregado, los impuestos especiales y los impuestos ambientales. Este es el sistema fiscal establecido en el año 1993 y que, desde esa fecha, se ha distinguido en tres: impuestos directos, impuestos indirectos y otros impuestos.

Como consecuencia de la adhesión de la República Checa a la Unión Europea el 1 de mayo de 2004, comenzó una armonización gradual que todavía continúa entre el sistema fiscal y las normas y estándares de la UE. La República Checa también participa activamente en el desarrollo de la cooperación internacional en el área de regulación fiscal y ha celebrado tratados para evitar la doble imposición con muchos países dentro y fuera de la Unión Europea. La estructura de la mayoría de estos tratados se basa en los principios del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE.

La Ley de la República Checa divide los impuestos en directos e indirectos. En el contexto de la armonización del sistema fiscal nacional con la legislación de la Unión Europea, ha tenido lugar un desarrollo importante desde la fecha de adhesión a la UE, es decir, el 1 de mayo de 2004. Además, la República Checa cuenta con una amplia red de tratados bilaterales contra la doble imposición; los Estados miembros de la UE y terceros países se basan en los estándares de la OCDE.

Los impuestos directos en la República Checa incluyen:

• Impuestos sobre los ingresos de personas físicas y jurídicas regulados por la Ley del Impuesto sobre la Renta;
• Impuestos sobre la propiedad: según la Ley del Impuesto sobre la Propiedad y de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Vehículos;
• Impuestos sobre transmisiones: según la Ley del Impuesto sobre la Adquisición de Bienes Inmuebles.

Los impuestos indirectos representan lo siguiente:

• Impuesto al valor agregado impuesto por la Ley del IVA;
• Impuestos especiales definidos por la Ley del Impuesto Especial;
• Derechos de aduana, también según la Ley de Derechos de Aduana;
• Impuestos ambientales previstos por una legislación especial sobre la fiscalidad de los recursos energéticos.

Esta sistematización presenta un enfoque fiscal complejo y multifacético que corresponde a los estándares internacionales y también a las necesidades del entorno económico moderno.

En el marco del ajuste constante de la legislación fiscal al desarrollo dinámico de la economía, el Gobierno de la República Checa adoptó la Ley sobre la Tributación de la Energía en 2008. Debido a la aspiración de optimizar el sistema fiscal y mejorar su respuesta a los desafíos económicos al nivel adecuado, las modificaciones legislativas se producen con bastante regularidad.

En 2015, los ingresos totales alcanzaron el nivel de 670.216 millones de CZK, lo que representa el 36,3 por ciento del producto interno bruto del país. La cuota fiscal de la República Checa continúa por debajo del promedio de la Unión Europea, lo que implica una carga fiscal relativamente moderada.

Las fuentes de ingresos más considerables son el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social, el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre sociedades. En comparación con los países de la OCDE, las contribuciones a la seguridad social, los ingresos y beneficios corporativos y el impuesto al valor agregado son contribuyentes mucho más significativos a los ingresos totales, mientras que los ingresos por impuesto sobre la renta de las personas físicas están muy por debajo del promedio de la OCDE. Los impuestos sobre la propiedad también generan una proporción de ingresos relativamente menor que en la mayoría de los demás países, lo que añade peculiaridades a su estructura fiscal.

Estos datos confirman que algunos instrumentos fiscales son muy importantes para la formación de la política fiscal checa y reflejan características típicas del curso del desarrollo económico de este país en el contexto de las tendencias internacionales.

Sistema tributario en la República Checa 2024-2025

Según la legislación fiscal de la República Checa, los residentes fiscales del país están obligados a pagar impuestos sobre la renta sobre la base de sus ingresos mundiales; mientras que los no residentes fiscales del país están obligados a pagar impuestos únicamente sobre los ingresos que se generan dentro del país.

Tipos de impuesto sobre la renta para personas físicas

La República Checa utiliza una escala de tributación progresiva para los ingresos de los residentes fiscales. Específicamente:

• Los ingresos de hasta CZK 1,582,812 correspondientes a 36 salarios mensuales promedio se gravan a una tasa del 15%.
• Los ingresos por encima de ese límite se gravan a una tasa del 23%.

Estas tasas impositivas también se aplican a cualquier tipo de ingreso que no esté sujeto a retención final en la fuente en la República Checa, como dividendos e intereses de bonos pagados por una empresa checa, y a ciertos tipos de ingresos de fuente extranjera que se gravan en una base fiscal separada.

Base fiscal separada

Se aplica una base fiscal especial del 15% sobre ciertos tipos de ingresos de inversión extranjera, incluidos los dividendos, así como intereses sobre bonos emitidos por empresas no residentes. Las personas físicas pueden incluir dichos ingresos en esta base fiscal separada sujeta a una tasa fija, pero no se pueden aplicar créditos fiscales o deducciones que reduzcan la base imponible a esta categoría de ingresos.

Por lo tanto, el contribuyente tiene una opción: incluir los ingresos de capital extranjeros ya sea en la base fiscal mundial, que está sujeta a tributación progresiva y puede disminuirse mediante créditos fiscales y deducciones, o tratarlos como una fuente de tributación a tasa fija del 15%, para la cual no están disponibles créditos ni deducciones.

Impuesto sobre la renta personal en la República Checa 2024-2025

Se considera residente fiscal en la República Checa a una persona natural que tiene un lugar de residencia o realiza una estancia permanente en la República Checa. Una persona natural se considerará residente cuando pase al menos 183 días en la República Checa durante un año calendario, y se llevan registros tanto de estancias continuas como discontinuas. Una entidad jurídica es residente a efectos fiscales si su sede o lugar de gestión real está en la República Checa. La residencia en el país se excluye cuando lo anterior no ocurre, o cuando los tratados internacionales dispongan lo contrario.

Tipos de impuesto sobre la renta personal

• Hasta el salario promedio multiplicado por 48, 15 por ciento de los ingresos.
• Los ingresos que excedan ese umbral se gravan a una tasa del 23%.

Particularidades de la tributación de ingresos extranjeros

Se establece una tasa especial del 15% para los ingresos sujetos a retención fiscal. Sin embargo, en los casos en que los residentes fiscales residan en países con los que la República Checa no haya concluido tratados internacionales para evitar la doble imposición o el intercambio de información fiscal, se aplica una tasa aumentada del 35%.

Esto tiene como objetivo ofrecer igualdad de tributación en el sistema legal de la República Checa, basado en normas y acuerdos internacionales.

Regulación del procedimiento de declaración de impuestos en la República Checa

Marco regulatorio

Las declaraciones de impuestos sobre la renta se presentan de conformidad con los requisitos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y el Código Tributario de la República Checa. Estas leyes también estipulan las fechas límite para presentar la declaración de impuestos y la forma de presentarla.

Obligaciones del contribuyente

La correcta cumplimentación de una declaración de impuestos, informe o estado de cuentas es un requisito previo para el cálculo correcto de las obligaciones fiscales. Esto permite al contribuyente no solo cumplir con sus obligaciones legales, sino también contribuir al presupuesto estatal y obtener un reembolso en caso de pago en exceso de impuestos.

Presentación electrónica de declaraciones de impuestos

La Ley, por lo tanto, requiere la presentación electrónica obligatoria de la declaración de impuestos en los siguientes casos, entre otros:

Si el contribuyente o su representante tiene un buzón de datos legalmente establecido,

si un contribuyente está obligado a auditar sus libros contables.

Aspectos técnicos de la presentación electrónica

La presentación electrónica estará sujeta a las siguientes condiciones:

• Una firma equivalente a una firma manuscrita según otra legislación: confirmación de la identidad del solicitante para acceder a la cuenta de correo del remitente;
• la aplicación de un método de identificación que pueda confirmarse con certeza;
• también puede ser posible la presentación a través del campo de información tributaria oficial.

Estas medidas mejoran aún más las perspectivas de fiabilidad y seguridad frente a errores de datos y los riesgos involucrados en los procedimientos de presentación, protegiendo la información personal de los contribuyentes.

Procedimientos de pago y presentación de impuestos en la República Checa

Estos pasos harán que los empleados y empleadores paguen los impuestos debidos y también harán que el pago de impuestos en la República Checa sea bastante transparente y correcto.

Pago de anticipos sobre el impuesto sobre la renta de actividades independientes

Determinación de los anticipos

Los trabajadores por cuenta propia pagan anticipos de impuestos basados en la última obligación fiscal conocida indicada en la declaración de impuestos anterior. Cabe subrayar que para el cálculo de pagos anticipados se excluyen todos los demás ingresos y gastos relacionados de la última obligación fiscal.

Frecuencia y monto de los anticipos

• Los anticipos se pagan por el contribuyente que está obligado a pagar un impuesto de entre 30,000 y 150,000 CZK, en una cantidad del 40% del mismo. Los pagos se realizan dos veces al año, el primero antes del 15 de junio y el segundo antes del 15 de diciembre del período fiscal.
• Los contribuyentes cuya obligación fiscal exceda los 150,000 CZK pagan anticipos que representan el 25% de la última obligación fiscal conocida en cuatro cuotas. Estas vencen el 15 de marzo, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre respectivamente.

Excepciones a las reglas de pago anticipado

Además, los trabajadores por cuenta propia cuya obligación fiscal final del año anterior no excedió los 30,000 CZK están exentos de pagar anticipos. También están exentos de anticipos los herederos después de la fecha del fallecimiento del contribuyente y, además, aquellos contribuyentes cuya base imponible se forma principalmente a partir de ingresos de actividad dependiente sujetos a retención de impuestos por el empleador.

Impuesto único para trabajadores por cuenta propia

Condiciones para la aplicación del impuesto forfaitario

Los trabajadores por cuenta propia pueden optar por un impuesto forfaitario si sus ingresos imponibles por cuenta propia no exceden de 1,000,000 CZK y sus ingresos totales por capital, alquiler y otras fuentes no exceden de 15,000 CZK. No necesitan ser contribuyentes de IVA y no necesitan participar en sociedades colectivas o comanditarias.

Monto y frecuencia del pago del impuesto forfaitario

El anticipo del impuesto forfaitario se compone de:

• seguro de salud: CZK 2,393,
• seguro de pensión: CZK 2,976,
• impuesto sobre la renta: CZK 100, para un total de CZK 5,469 por mes.

Estos pagos anticipados se realizan por el período para el cual el contribuyente tiene derecho a pagar el impuesto forfaitario. Los anticipos del impuesto forfaitario se pagan en la cuenta bancaria del administrador fiscal local.

Información particular para diversos grupos de empleados y contribuyentes en la República Checa

Cómo Apelar una Evaluación Fiscal

Regulación Legislativa: Ley del Impuesto sobre la Renta; Código Tributario de la República Checa

Apelación: La apelación se presenta directamente ante la inspección de impuestos que emitió la decisión.

Determinación de Competencia: A menos que la ley disponga lo contrario en relación con el procedimiento tributario, el administrador tributario competente para la apelación se determinará de acuerdo con la dirección del domicilio social o residencia del contribuyente.

El Impuesto sobre Sociedades en la República Checa se grava sobre los ingresos de las empresas residentes y los establecimientos permanentes de empresas extranjeras. También se extiende a las participaciones en las ganancias de socios de sociedades colectivas y sociedades comanditarias.

Fiscalidad de residentes y no residentes

Empresas residentes: La obligación de pagar el IS se aplica a todos los ingresos obtenidos en todo el mundo.

Empresas no residentes: La obligación de pagar el IS consiste únicamente en los ingresos obtenidos dentro de la República Checa.

Tipos impositivos

Tasa estándar: 21% para los periodos fiscales que comiencen en 2024. Para periodos anteriores, la tasa era del 19%.

Tasa especial sobre dividendos: Se aplica un impuesto del 15% sobre los dividendos recibidos por residentes fiscales checos de no residentes, cuando no exista una exención.

Fondos de inversión y fondos de pensiones: Una tasa del 5% se aplica a fondos de inversión específicos; los fondos de pensiones están gravados al 0%.

Impuesto sobre ganancias extraordinarias

El documento introduce un recargo temporal del 60% sobre el impuesto sobre la renta para grandes bancos y empresas del sector energético, para los cuales las ganancias excedentes imponibles se determinan como un aumento del 20% de la base imponible promedio de los años 2018-2021. Respectivamente, la ganancia se grava a una tasa global del 79%, o al 81% en los años 2024 y 2025.

En segundo lugar, estas medidas del impuesto sobre sociedades regulan las actividades financieras de las empresas en la República Checa desde los puntos de vista local y global de sus operaciones.

Impuesto mínimo bajo Pilar 2 en la República Checa

Las leyes de la República Checa adoptaron las reglas de GloBE que cubren lo siguiente:

1. Regla Básica: Regla de Inclusión de Ingresos, aplicable a partir del 31 de diciembre de 2023, mediante la cual se define que los ingresos de los grupos multinacionales están por debajo del nivel mínimo de impuesto.
2. Regla de Pago Subimpuesto, aplicable desde el 31 de diciembre de 2024, evitaría el traslado de la base en países con tasas impositivas bajas.

A partir del 31 de diciembre de 2023, el impuesto mínimo sobre el valor agregado se domesticará en un 15%. Esto garantiza que el impuesto sea el mismo para todos los tipos de actores económicos en el país.

Aplicación y condiciones del Pilar 2

Las reglas del segundo pilar se aplicarán al grupo de empresas que formen un grupo corporativo multinacional con intereses comerciales en la República Checa. Dichas reglas serán operativas si los ingresos del grupo superan el umbral de 750 millones de euros según los estados financieros consolidados preparados al menos durante dos de los últimos cuatro años financieros anteriores al año financiero en que surgió la obligación de reporte.

Disposiciones adicionales

• CbCR: Safe Harbour transitorio para la presentación de informes país por país, mediante el cual las empresas pueden obtener un alivio temporal en los requisitos de reporte como parte de la adopción de las nuevas reglas.
• UTPR Safe Harbours y QDMTT (Impuesto mínimo interno cualificado) Safe Harbour: Estas proporcionan condiciones bajo las cuales se puede evitar la doble imposición o la subimposición para empresas bajo las reglas del Pilar 2, con disposiciones transitorias más flexibles.

Estas medidas ayudan a sostener la base tributaria y a formar un sistema fiscal no abusivo respecto a las multinacionales, previniendo la erosión de la base tributaria y la fuga de beneficios fuera del país.

Residencia fiscal en la República Checa

En la República Checa, el estatus de residencia fiscal es crucial para definir el alcance de la tributación:

• Residentes fiscales son gravados sobre ingresos mundiales.
• No residentes fiscales son gravados solo sobre ingresos provenientes de fuentes en la República Checa.

Los criterios para la residencia fiscal incluyen:

• Estancia en la República Checa de al menos 183 días en un año calendario.
• Residencia o domicilio permanente en la República Checa.

Obligaciones fiscales para individuos

El periodo fiscal para individuos corresponde al año calendario. La relación entre empleado y empleador incluye las siguientes obligaciones fiscales y de contribución:

Para residentes fiscales:

1. Impuesto sobre la renta personal:
   • Las tasas son progresivas, 15% y 23%.
   • La tasa del 23% se aplica a los ingresos superbrutos que excedan CZK 1,867,728.
2. Contribuciones a la seguridad social:
   • El 6.5% del salario bruto del empleado constituye el monto que debe pagar el empleado.
   • Esto incluye un techo en forma de límite máximo de 48 salarios promedio o CZK 1,867,728 en 2022.
   • Se aplica a una tasa del 4.5% del salario bruto sin aplicar el techo.

Obligaciones del empleador:

Los empleadores también deben retener los impuestos y contribuciones pertinentes de los salarios de los empleados. Esto incluye no solo la retención del impuesto sobre la renta, sino también las contribuciones a la seguridad y salud.

Estas regulaciones delimitan claramente la responsabilidad entre residentes y no residentes en cuanto a impuestos, indicando las expectativas del empleador respecto a los pagos de impuestos y seguridad social en la República Checa.

Fiscalidad de empleados extranjeros que no son residentes fiscales en la República Checa

Obligaciones de impuesto sobre la renta

Los empleados extranjeros que no son residentes fiscales en la República Checa, pero que reciben ingresos de fuentes checas y están sujetos al sistema de seguridad social checo, deben pagar el impuesto sobre la renta a las mismas tasas que los residentes:

• Tasas progresivas de 15% y 23%.

Condiciones para presentar la declaración de impuestos

Tanto los contribuyentes no residentes como los residentes deben presentar una declaración anual de impuestos en los casos de:

• Tener ingresos de más de un empleador.
• Obtener diferentes tipos de ingresos que en total excedan CZK 6,000.

Excepciones de la obligación de presentar declaración:

• Ingresos obtenidos de un solo empleador, que fueron sujetos a deducción mensual de impuestos.
• Ingresos sujetos a impuesto final retenido en la fuente.
• Ingresos exentos.

Fechas de pago del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta personal se paga en los mismos plazos que la presentación de la declaración. Generalmente, la declaración y los pagos deben realizarse antes del 1 de abril del año siguiente al periodo de reporte.

Contribuciones a la seguridad social y seguro de salud

Los empleados extranjeros incluidos en el sistema checo de seguridad social y seguro de salud están obligados, como los residentes fiscales, a pagar las respectivas contribuciones. Estas se deducen del salario por el empleador y se pagan a los fondos estatales correspondientes.

Estas reglas aseguran que cualquier persona que obtenga ingresos en la República Checa, ya sea residente o no, contribuya al sistema estatal de impuestos y seguridad social.

Regulación fiscal para negocios en la República Checa

Estas medidas aseguran una tributación integral de todos los aspectos del negocio, incluyendo actividades operativas, ingresos de inversiones y uso de propiedades, considerando características domésticas e internacionales de las empresas en la República Checa.

Fiscalidad de dividendos e intereses en la República Checa

Fiscalidad de dividendos

1. Estándar: Los dividendos pagados por empresas checas están gravados al 15%. Sin embargo, este impuesto puede deducirse o eximirse según tratados de doble imposición y directivas de la UE.
2. Directiva madre-subsidiaria de la UE:
   • Dentro de la UE: Dividendos pagados por una filial checa a una empresa matriz en otro estado miembro de la UE/EEE están exentos si la matriz posee al menos el 10% de las acciones de la filial durante al menos 12 meses.
   • Fuera de la UE: Los dividendos están sujetos al 15% y pueden estar exentos si se cumplen ciertas condiciones sobre el pago de un impuesto corporativo mínimo del 12% o un tratado de doble imposición.

Imposición de intereses

Tasa de retención: Los intereses pagaderos en el extranjero sobre préstamos extranjeros están gravados al 15%. Si se puede aplicar un convenio de doble imposición, la tasa de impuesto mencionada puede reducirse o incluso ser exenta.

Directiva de la UE sobre intereses y regalías: Los intereses pagados entre empresas relacionadas dentro de la UE pueden, bajo esta directiva, estar exentos de impuestos si se cumplen las condiciones, siendo esta directiva integrada en la legislación checa.

Aplicación práctica

Empresas que pagan dividendos o intereses: Deben estar muy atentas a las normas y condiciones relevantes para cada transacción al determinar la tasa de imposición adecuada que se aplica y si existen exenciones o reducciones disponibles.

Contribuyentes que reciben dividendos o intereses: Deben asegurarse de que se cumplan las leyes internacionales y nacionales respecto a la presentación y pago correcto y oportuno de impuestos.

Estas medidas de imposición buscan un equilibrio adecuado entre la tributación sobre ingresos provenientes del extranjero y la promoción de negocios e inversiones transfronterizas.

Imposición de regalías por propiedad intelectual en la República Checa

Estas medidas aseguran una correcta imposición sobre los ingresos de propiedad intelectual, considerando el carácter internacional de la empresa y los acuerdos entre estados.

TRANSACCIONES CORPORATIVAS TRANSFRONTERIZAS – REGULACIÓN FISCAL EN LA REPÚBLICA CHECA

Limitación de la deducibilidad de intereses

Relación deuda-capital:

• Límites de relación deuda-capital: la relación máxima para bancos y compañías de seguros es de 6:1; para otras empresas, es de 4:1. Los intereses que excedan estos límites no se reconocen como deducción fiscal.
• Límite general para la deducibilidad de intereses: el límite es del 30% del EBITDA (ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización ajustadas por posiciones fiscales).
• Se aplica a intereses sobre financiamiento de deuda que excedan los 80 millones de CZK por año.

Precios de transferencia

Las autoridades fiscales supervisan cuidadosamente los precios de transferencia de y hacia partes relacionadas.

Los precios deben cumplir con las condiciones de mercado (“principio de plena competencia”).

En caso de incumplimiento, se pueden imponer ajustes en la base imponible y sanciones.

Compañías extranjeras controladas (CFC)

Las ganancias de filiales extranjeras pueden estar sujetas a tributación por la empresa matriz checa si dicha filial se considera una CFC.

Una empresa se considera CFC si:

• No realiza actividades comerciales significativas
• Obtiene prácticamente todos los ingresos de forma pasiva
• Paga impuestos extranjeros inferiores a la mitad del impuesto potencial en la República Checa

Domicilio fiscal

Las empresas controladas desde la República Checa o que tengan un lugar de gestión efectivo en la República Checa serán consideradas domiciliadas fiscalmente y deberán pagar impuestos sobre los ingresos mundiales.

Pagos de regalías

Los intereses y regalías relacionados con pagos por el uso de propiedad intelectual pagados al extranjero generalmente están sujetos a retención fiscal del 15%, que puede reducirse o eliminarse según tratados internacionales.

Recomendaciones para empresas

Planificar cuidadosamente la estructura de capital y financiamiento para cumplir con los requisitos fiscales con la mínima obligación.

Revisar periódicamente los precios de transferencia junto con la documentación relevante que justifique los precios en transacciones con partes relacionadas.

En cuanto a transacciones extranjeras, considerando las directivas de la UE y los tratados bilaterales de doble imposición, es posible evitar la doble tributación y minimizar riesgos fiscales.

Impuestos internacionales y aduanas de la República Checa