Impuesto sobre las Criptomonedas en Suecia

Suecia ocupa el puesto 12 en el Índice de Competitividad Fiscal Internacional de 2022, lo que es una indicación de que el sistema tributario nacional está bastante estructurado y, por lo tanto, es fácil de cumplir, además de promover el desempeño económico del país. Las empresas criptográficas suecas tienen todas las oportunidades para aprovechar el sistema de una manera que fomente el crecimiento sostenible, proteja la reputación e induzca la confianza entre los inversores criptográficos.

La Agencia Tributaria Sueca se encarga de la recaudación y administración de impuestos en Suecia, así como la imposición de regulaciones fiscales pertinentes y la protección de la sociedad contra el mal uso del sistema tributario. El registro ante la autoridad a efectos fiscales depende en gran medida de la estructura jurídica y del tipo de actividades económicas de la empresa. Es importante tener en cuenta que es posible que algunas empresas no suecas también deban registrarse y convertirse en contribuyentes en Suecia.

La agencia coopera estrechamente con otras autoridades fiscales de la UE y organizaciones internacionales para garantizar altos estándares fiscales y transparencia. Dado que Suecia es miembro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), está obligada a seguir las normas fiscales introducidas por la organización. El último cambio relacionado con las criptomonedas es el Marco de informes de criptoactivos (CARF), un nuevo marco internacional de transparencia fiscal, cuyo propósito es elevar los estándares de declaración de impuestos y de impuestos sobre las criptomonedas en sus países miembros y más allá. Obliga a las empresas de cifrado a informar automáticamente información relacionada con impuestos que se comparte internacionalmente.

En 2022, para garantizar la transparencia fiscal, la Comisión Europea propuso una nueva enmienda a la Directiva de Cooperación Administrativa (DAC) que es consistente con CARF e introduce nuevas reglas para todos los proveedores de servicios de criptoactivos en la UE. También está armonizado con la histórica Regulación de los Mercados de Criptoactivos (MiCA) y las directivas contra el lavado de dinero. Las normas mejorarán la detección de la evasión fiscal y el fraude, ya que obligan a las empresas de cifrado a informar las transacciones de los clientes que residen en la UE.

Ventajas del sistema fiscal sueco

Suecia tiene un sistema tributario territorial que excluye varios tipos de ingresos que las empresas internacionales obtienen (por ejemplo, dividendos y ganancias de capital) en países extranjeros de su base impositiva nacional en Suecia. Además, Suecia prevé la prórroga indefinida de las pérdidas fiscales, lo que permite a las empresas compensarlas con el beneficio imponible y pagar impuestos sobre su rentabilidad media.

Para evitar la doble imposición y la evasión fiscal de las empresas con presencia internacional, Suecia ha firmado más de 90 acuerdos internacionales para la eliminación de la doble imposición. Permiten que las empresas de criptomonedas y otras empresas reclamen créditos fiscales extranjeros, siempre que cumplan ciertas condiciones. Si no está seguro de cuándo y a qué impuestos y tipos de ingresos se aplica un acuerdo particular a su caso de negocio, comuníquese con nuestro equipo aquí en Regulated United Europe (RUE) y programaremos una consulta personalizada para usted.

Para fomentar el crecimiento y la productividad de la economía, Suecia se esfuerza por atraer y apoyar empresas innovadoras y revolucionarias. Su apertura a la innovación se demuestra a través del apoyo nacional a las actividades de investigación y desarrollo (I+D). Por ejemplo, el gobierno otorga subsidios que apoyan específicamente a las empresas con I+D que requieren mucha mano de obra y a las empresas que generan pérdidas a través de la reducción del impuesto sobre la nómina para el personal de I+D (una exención del 19,59% de las cotizaciones a la seguridad social del empleador). ). En general, la inversión de Suecia en innovación se encuentra entre las más altas del mundo, ya que se centra en gran medida en una investigación amplia y especializada que puede resolver los problemas sociales más apremiantes.

En Suecia no existen impuestos sobre sucesiones y donaciones, lo que significa que los criptoactivos pueden transmitirse a otras personas sin generar un hecho imponible. Para determinar si una transferencia criptográfica es un regalo, debe realizarse una transferencia criptográfica voluntaria y no debe haber ningún servicio a cambio.

Impuesto sobre la Renta de Sociedades

El tipo estándar del impuesto de sociedades es del 20,6%, que es más bajo que el promedio en la UE y puede reducirse aún más, ya que las empresas tienen la opción de realizar asignaciones anuales deducibles a una reserva de asignación fiscal de hasta el 25% de sus ganancias. Las empresas residentes fiscales generalmente están sujetas a impuestos sobre sus ingresos obtenidos en Suecia y en el extranjero. Los no residentes fiscales están obligados a pagar el impuesto sobre sus ingresos obtenidos en Suecia. Una empresa se considera residente fiscal si está establecida en Suecia de conformidad con la Ley de Sociedades de Suecia. Las empresas de criptomonedas pagan impuestos sobre la mayor parte de sus ingresos relacionados con las criptomonedas, pero pueden estar exentas en ciertos casos.

A efectos del Impuesto sobre Sociedades existen diversos gastos deducibles. Los gastos generales de inicio para generar y mantener ingresos comerciales son deducibles. Los intereses pagados a empresas afiliadas también son deducibles, siempre que el verdadero acreedor sea un residente del EEE, esté ubicado en una jurisdicción cubierta por un acuerdo de doble imposición o esté sujeto a impuestos sobre los ingresos por intereses a una tasa de al menos el 10%. Sin embargo, gastos como contribuciones caritativas, multas, sanciones y la mayoría de los impuestos suecos no son deducibles.

Retención de impuestos

En Suecia no existe ningún impuesto de retención sobre los dividendos pagados a personas físicas y jurídicas residentes. Las empresas y los individuos no residentes generalmente están sujetos a una tasa de retención de impuestos del 30%. Por supuesto, cuando un acuerdo internacional de doble imposición o la Directiva de matriz-subsidiaria de la UE especifica una tasa más baja, el impuesto aplicable puede reducirse. La retención en origen no se aplica a intereses, regalías ni honorarios por servicios técnicos, independientemente del estado de residencia.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de Suecia, las criptomonedas se incluyen en la categoría de otros activos. La autoridad fiscal no considera que los criptoactivos sean de curso legal y cualquier venta o enajenación de criptoactivos realizada por personas físicas está sujeta al Impuesto sobre las Ganancias de Capital a una tasa del 30%. Es posible compensar el 70% de las pérdidas de capital incurridas durante un año fiscal con ganancias de capital y reclamar una deducción fiscal.

Las siguientes actividades criptográficas están sujetas a impuestos:

• Vender e intercambiar criptomonedas por dinero fiduciario
• Cambiar un tipo de criptomoneda por otro
• Préstamo de criptomonedas
• Venta de productos o servicios por criptomonedas

Las ganancias de capital obtenidas por la venta de acciones de una empresa residente con fines comerciales están exentas de impuestos. La venta de acciones de una empresa no residente también puede estar exenta de impuestos, siempre que la estructura de la empresa extranjera sea similar a una sociedad de responsabilidad limitada sueca o una asociación económica sueca y la participación esté relacionada con el negocio. Las ganancias de capital sujetas a impuestos se tratan como otros ingresos comerciales y se gravan al tipo impositivo estándar del impuesto de sociedades.

Impuesto al valor añadido

En Suecia, el tipo estándar del IVA es del 25 % y está alineado con la Directiva del IVA de la UE. Por lo general, las empresas de criptomonedas deben registrarse como contribuyentes del IVA, pero muchas de ellas pueden acogerse a exenciones específicas para las empresas de criptomonedas. Por ejemplo, gracias al caso de un ciudadano sueco, las criptomonedas están exentas del IVA en toda la UE. En 2015, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) descartó que el intercambio de criptomonedas por dinero fiduciario sea considerado un servicio financiero y por tanto deba estar exento de IVA junto con la moneda de curso legal (billetes y monedas).

La venta de otros productos y servicios relacionados con las criptomonedas podría estar sujeta al IVA según las normas generales. Incluye actividades promocionales, desarrollo y mantenimiento de hardware y software. Sin embargo, la minería de criptomonedas no constituye un hecho imponible ya que no existe una relación cliente-vendedor suficiente.

Las pequeñas empresas pueden beneficiarse de umbrales del IVA que pueden aliviar su carga fiscal, ya que no están obligadas a registrarse como contribuyentes del IVA. El umbral para el registro del IVA para las pequeñas empresas suecas es una facturación anual de 80.000 SEK (aprox. 7.000 EUR). Las empresas no suecas sin establecimiento permanente en Suecia deben registrarse como contribuyentes del IVA tan pronto como comiencen a vender sus productos y servicios a clientes suecos.

Impuestos sobre la nómina en Suecia

Toda empresa de criptomonedas que emplea personas está obligada legalmente a registrarse como empleador en la Agencia Tributaria Sueca y remitir las contribuciones a la Agencia Sueca de Seguro Social y a la Agencia Sueca de Pensiones. La tasa del Seguro Social es del 38,42%, donde los empleadores pagan el 31,42% y los empleados deben pagar el 7% restante. Los empleadores deben completar las contribuciones del empleador y las declaraciones de impuestos PAYE mensualmente y declarar los pagos y las deducciones de impuestos a través del servicio de declaración de impuestos PAYE. En la declaración de impuestos PAYE, un empleador debe proporcionar información tanto sobre los empleados como sobre la empresa empleadora.

La tasa del 31,42% del empleador incluye lo siguiente:

• Seguro médico: 3,55 %
• Pensión de jubilación – 10,21%
• Seguro parental: 2,60 %
• Lesiones laborales: 0,20 %
• Pensión de Sobrevivientes – 0,60%
• Comisión del mercado laboral: 2,65 %
• Impuesto general sobre la nómina: 11,62 %

La tasa total del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es del 52% y lo retienen los empleadores en nombre de sus empleados. Está compuesto por el Impuesto Nacional a la Renta y el Impuesto a la Renta Municipal. Si bien este último es siempre del 32%, el Impuesto Nacional sobre la Renta no se aplica si los ingresos no superan las 598.500 SEK (aprox. 52.000 EUR). Una vez superado este umbral, se aplica una tasa del 20%. Estas tarifas no se aplican a los no residentes que trabajan en Suecia, quienes están sujetos a una tarifa fija del 25%.

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¿Cómo se pagan los impuestos sobre las criptomonedas en Suecia en 2024?

En Suecia, la fiscalidad de los ingresos procedentes de las criptomonedas está regulada por la Agencia Tributaria sueca (Skatteverket). A partir de 2024, es importante tener en cuenta las innovaciones y actualizaciones de la legislación fiscal relativa a las criptomonedas. A continuación se presenta una visión general de los principales aspectos de la fiscalidad de las rentas de las criptomonedas en Suecia para 2024, formulada sobre la base de las actualizaciones previstas y las normas vigentes.

Definición de ingresos de criptomoneda

En Suecia, los ingresos procedentes de la criptomoneda se clasifican como ganancias de capital y están sujetos a tributación. Dichos ingresos incluyen, entre otros, los siguientes:

• Beneficio de la venta de criptomoneda
• Ingresos de la minería
• Recibir criptomoneda como pago por bienes o servicios

Tipos impositivos

El tipo impositivo sobre las plusvalías en Suecia suele ser del 30%. No obstante, conviene prestar atención a posibles cambios en los tipos según las recientes reformas fiscales.

Declaración de ingresos

1. Declaración: Todas las transacciones de criptomoneda deben declararse en una declaración de la renta. Esto incluye detalles sobre cada transacción: fecha de compra, venta, beneficio o pérdida.
2. Conversión a SEK: A efectos fiscales, los ingresos y gastos en criptomoneda deben convertirse a coronas suecas (SEK) al tipo de cambio vigente en la fecha de la transacción.
3. Contabilización de pérdidas: Las pérdidas derivadas del comercio de criptomoneda pueden utilizarse para reducir la base imponible de las ganancias de capital, pero las normas y limitaciones deben comprobarse por separado.

Casos especiales

• Minería: Los ingresos procedentes de la minería de criptomonedas se consideran, por lo general, ingresos empresariales personales y tributan a diferentes tipos en función de sus ingresos totales.
• Participaciones y DeFi: Los ingresos procedentes de las participaciones o de la financiación descentralizada (DeFi) también están sujetos a impuestos y deben declararse en la declaración de la renta.

Beneficios y exenciones fiscales

Algunas actividades de criptomoneda pueden estar exentas o excluidas de impuestos, dependiendo de las circunstancias. Sin embargo, por regla general, la mayoría de las transacciones de criptomoneda en Suecia están sujetas a impuestos.

Conclusión

La legislación fiscal sobre criptomonedas en Suecia sigue evolucionando. Para garantizar el cumplimiento fiscal, es crucial seguir las últimas actualizaciones de la Agencia Tributaria sueca y, si es necesario, consultar a asesores fiscales profesionales. Una gestión responsable de los activos de criptomoneda y una declaración de ingresos precisa ayudarán a evitar problemas fiscales y optimizar las obligaciones tributarias.

Tabla con los principales tipos impositivos en Suecia:

Estos tipos reflejan la estructura fiscal general de Suecia y pueden estar sujetos a cambios en función de la política fiscal del Gobierno y de la situación económica del país.