Impuesto Criptográfico de los Países Bajos

Los Países Bajos ofrecen uno de los regímenes fiscales más favorables de Europa. El país ocupa el puesto 14 en el Índice de Competitividad Fiscal Internacional de 2022, lo que es una indicación de que el marco fiscal holandés está razonablemente estructurado y facilita a las empresas el cumplimiento de las normas fiscales, además de promover el desarrollo económico.

La Administración Tributaria y Aduanera holandesa es responsable de imponer regulaciones tributarias, inspecciones y la recaudación de impuestos en nombre del gobierno. También implementa diversos esquemas y desgravaciones fiscales para residentes y no residentes fiscales. La autoridad clasifica las criptomonedas como un activo y las empresas de criptomonedas deben compartir con ella los datos de sus transacciones.

Dado que los Países Bajos son miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), también tendrán que integrar el nuevo marco internacional de transparencia fiscal, titulado Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), que ha sido introducido recientemente por la OCDE con el objetivo de mejorar los estándares de declaración de impuestos y criptoimpuestos. De acuerdo con CARF, la Administración Tributaria y Aduanera holandesa está obligada a compartir automáticamente información relacionada con los impuestos criptográficos con las autoridades fiscales internacionales. Además, el tratamiento de las criptomonedas a efectos fiscales en los Países Bajos también se ve afectado por regulaciones de la UE como la Directiva 2 sobre mercados de instrumentos financieros (MiFID 2).

La tributación de una empresa de cifrado está determinada no sólo por el modelo de negocio, sino también por su estatus de residencia fiscal. Las empresas constituidas conforme a la legislación holandesa generalmente se consideran residentes fiscales de los Países Bajos. Además, una empresa se considera residente fiscal en los Países Bajos si su lugar de dirección efectiva está en los Países Bajos, aunque la legislación local no incluye una definición de «lugar de dirección efectiva» y está determinado por los hechos y circunstancias de un caso. -caso por caso. Normalmente, este es el caso cuando los Países Bajos son el lugar donde se toman decisiones comerciales importantes, donde los directores de empresas trabajan y se reúnen, y donde se llevan los registros comerciales y se preparan los estados financieros.

Impuesto sobre la Renta de Sociedades

El tipo del Impuesto sobre Sociedades depende de la base imponible, que es la ganancia imponible de un ejercicio reducida por las pérdidas deducibles. Si la base imponible no supera los 200.000 EUR, se aplica la tasa del 19%. Si la base imponible supera los 200.000 EUR, las empresas deben pagar 59.250 EUR y se aplica un impuesto del 25,8% sobre la base imponible que supere los 200.000 EUR. Dado que, en general, los contribuyentes holandeses pagan impuestos sobre el presunto aumento en el valor de sus activos con base en el valor justo de mercado el 1 de enero, incluso las criptomonedas que poseen están sujetas a impuestos, lo que no es el caso en la mayoría de las otras jurisdicciones europeas.

Se aplica una tasa especial del 9% a los ingresos, incluidas las regalías, provenientes de activos innovadores desarrollados originalmente y cubiertos por la caja de innovación. El objetivo de esta caja es proporcionar desgravaciones fiscales que fomenten la investigación y el desarrollo (I+D) innovadores. Las empresas pueden acogerse a la caja de innovación si al menos el 30% de los beneficios proceden de la patente. Además, si el desarrollo de la propiedad intelectual no tiene patente pero ha incurrido en costes de I+D, dicha empresa también puede acogerse al tipo reducido del 9%.

Es importante señalar que la tasa del 9% se aplica exclusivamente a los ingresos positivos, lo que permite tener plenamente en cuenta las pérdidas de innovación. Las empresas también pueden incluir en el régimen de caja de innovación los beneficios de un activo intangible obtenido durante el período comprendido entre la solicitud de patente y la concesión de la patente.

Otra forma eficaz de optimizar los impuestos en los Países Bajos es mediante acuerdos internacionales que cubran varios tipos de ingresos. Los Países Bajos tienen alrededor de 80 acuerdos internacionales para la eliminación de la doble imposición. Proporcionan claridad sobre el tratamiento del comercio y la inversión transfronterizos, además de proteger a las empresas de que sus ingresos se graven dos veces en dos países diferentes.

Las normas criptoespecíficas relativas al Impuesto sobre la Renta de Sociedades incluyen las siguientes:

• Las criptomonedas se gravan como activos
• Las criptomonedas recibidas de la minería están sujetas al Impuesto sobre la Renta de Sociedades en función de su valor de mercado al recibirlas
• Las criptomonedas recibidas mediante airdrop están sujetas al Impuesto sobre la Renta de Sociedades en función de su valor de mercado al recibirlas
• El préstamo de criptomonedas no se trata como una enajenación sujeta a impuestos

Impuesto sobre el valor añadido

En los Países Bajos, la aplicación del IVA está alineada con la Directiva del IVA de la UE. El tipo estándar del IVA es del 21% y se aplica a los productos y servicios vendidos en el territorio de los Países Bajos. Se aplican numerosas exenciones según la naturaleza del negocio. Por ejemplo, la emisión de tokens de seguridad también está exenta del IVA, ya que es similar a la compra de vales. La obligación tributaria surge cuando los tokens se canjean por productos o servicios.

De conformidad con la decisión del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), los intercambios de criptomonedas (incluido el intercambio por dinero fiduciario y viceversa) están exentos del IVA. Sin embargo, otros productos y servicios relacionados con las criptomonedas pueden estar sujetos al IVA y, por lo tanto, las empresas de criptomonedas deben registrarse como contribuyentes del IVA en la Oficina Internacional de la Administración Tributaria y Aduanera de los Países Bajos.

Retención de impuestos

Los dividendos recibidos de empresas residentes en los Países Bajos generalmente están sujetos a una retención en origen del 15%. Pueden aplicarse exenciones si el destinatario de los dividendos distribuidos por la empresa holandesa es un residente de la UE o del EEE u otro país con el que los Países Bajos hayan firmado un acuerdo fiscal que incluya una sección sobre dividendos. También pueden aplicarse exenciones si el destinatario de los dividendos hubiera podido aplicar la exención de participación holandesa o el crédito de participación a los dividendos si hubiera sido residente en los Países Bajos.

Impuesto sobre donaciones

Las criptomonedas regaladas por un residente de los Países Bajos están sujetas al impuesto sobre donaciones. Las tarifas varían entre el 10% y el 40% del valor de las criptomonedas recibidas en la fecha del regalo. La tarifa aplicable se determina de acuerdo con el nivel de vínculo entre el donante y el donatario. En determinados casos se aplican exenciones fiscales. Las recompensas dentro del juego transferidas en criptomonedas no están sujetas a impuestos a menos que la transacción se realice de forma profesional, en cuyo caso están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Recuadro 1).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Los empleados de las empresas criptográficas holandesas están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los residentes de los Países Bajos pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, y los no residentes solo pagan impuestos sobre sus ingresos obtenidos dentro del territorio de los Países Bajos, que incluyen ingresos laborales, honorarios de directores, ingresos comerciales e ingresos de bienes inmuebles holandeses.

Los ingresos mundiales se clasifican en tres tipos diferentes de ingresos imponibles, y cada tipo se grava por separado según un programa específico (un cuadro) que tiene sus propios tipos impositivos. La renta imponible de una persona se basa en la renta acumulada en estas tres casillas.

Los cuadros son los siguientes:

• Recuadro 1: ingresos procedentes de beneficios, empleo y propiedad de vivienda (en 2023, el tipo se ha reducido al 36,93 % sobre ingresos que no superen los 73 031 EUR)
• Recuadro 2: ingresos provenientes de intereses sustanciales (la tasa es del 26,9%)
• Recuadro 3: ingresos provenientes de ahorros e inversiones (la tasa es del 32 %); el límite de capital libre de impuestos es de 57.000 EUR

Cotizaciones a la Seguridad Social

De acuerdo con las leyes holandesas, todas las personas que trabajan en los Países Bajos están cubiertas por los sistemas de seguro nacional para una pensión estatal y sus dependientes supérstites. Estas contribuciones son retenidas por los empleadores de los salarios de los empleados y remitidas a la Administración Tributaria y Aduanera holandesa. Las contribuciones al seguro nacional se retienen de todos los componentes de los ingresos laborales: salarios, subsidios de vacaciones, pago de horas extras, primas de fin de año y prestaciones en especie. Las cotizaciones al seguro nacional se aplican a los ingresos hasta 37.149 EUR y tienen un límite de 10.272 EUR al año.

Los empleadores también remiten las contribuciones al seguro de los empleados. Estas contribuciones cubren el régimen de prestaciones por desempleo, las prestaciones por enfermedad, el régimen de seguro de invalidez y el régimen de trabajo e ingresos (capacidad para trabajar). En lugar de retener estas contribuciones de los salarios, los empleadores las pagan ellos mismos. Estas contribuciones se pagan sobre ingresos de hasta 66.956 EUR. La tarifa se determina en función del sector de actividad de la empresa y la media anual por empleado permanente ronda los 7.887 EUR. La media anual por empleado temporal puede alcanzar los 11.235 euros.

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¿Cómo se pagan los impuestos sobre las criptomonedas en los Países Bajos en 2024?

En 2024, la fiscalidad de los ingresos procedentes de las criptodivisas en los Países Bajos sigue siendo un tema candente para los inversores y usuarios de estos activos digitales. Los Países Bajos son conocidos por su enfoque progresista de la innovación financiera, incluidas las criptomonedas, pero también están interesados en garantizar una regulación fiscal adecuada. Es importante comprender las normas y obligaciones fiscales locales para gestionar eficazmente las finanzas y evitar posibles sanciones por incumplimiento de la legislación fiscal. En este artículo, analizamos cómo pagar impuestos sobre los ingresos de criptodivisas en los Países Bajos en 2024.

Aspectos básicos de la fiscalidad de las criptomonedas en los Países Bajos

En los Países Bajos, las criptomonedas se clasifican generalmente como «otros bienes» a efectos fiscales. Los ingresos procedentes de criptodivisas están sujetos a tributación, pero la metodología y los tipos impositivos dependen del tipo de ingresos y de las circunstancias de la actividad.

Recuadro 3: Fiscalidad del capital y del ahorro

Los ingresos procedentes de inversiones en criptomonedas en los Países Bajos se gravan en la «casilla 3» (fiscalidad del capital y el ahorro). En lugar de gravar los ingresos reales o las plusvalías, la base imponible se calcula en función de los ingresos estimados de la inversión. Los tipos impositivos de la casilla 3 pueden cambiar, por lo que es importante comprobar la información actualizada.

Cálculo de la base imponible

Los titulares de criptomonedas deben declarar el valor de sus activos a 1 de enero del ejercicio fiscal. El tipo impositivo de la casilla 3 se aplica al valor agregado de todos los activos menos las deudas, sujeto a los créditos y deducciones fiscales aplicables.

Declaración de la renta

Los contribuyentes están obligados a incluir información sobre sus activos en criptomoneda en su declaración de la renta anual. Es importante llevar un registro detallado de todas las compras, ventas e intercambios de criptodivisas para facilitar una declaración precisa.

Impuesto sobre la renta de los empresarios

Si la criptomoneda se utiliza como parte de actividades empresariales, los ingresos correspondientes pueden gravarse como impuesto de sociedades. En tales casos, se aplican diferentes normas y tipos impositivos.

IVA y criptomoneda

Según la jurisprudencia de la Unión Europea, el cambio de moneda tradicional a criptomoneda y viceversa está exento de IVA. Esta norma también se aplica en los Países Bajos, lo que significa que las transacciones de cambio de criptodivisas no están sujetas al IVA. Sin embargo, la prestación de servicios relacionados con la criptomoneda, como la minería o las operaciones de cambio, puede estar sujeta a las normas generales del IVA, dependiendo de las circunstancias.

Recomendaciones para tributar por los ingresos procedentes de las criptomonedas

1. Mantenimiento de registros: Mantener registros precisos de sus transacciones de criptomoneda garantizará que pueda declarar con exactitud sus ingresos y gastos. Incluye la fecha, el importe y el valor de la transacción en euros en el momento de la transacción.
2. Consulte a un experto: las leyes fiscales pueden ser complejas y estar sujetas a cambios. Un asesor fiscal profesional puede ayudarle a determinar su situación fiscal y asegurarse de que cumple la normativa.
3. Presentación puntual: Asegúrese de presentar su declaración de la renta a tiempo para evitar multas e intereses de demora.
4. Explora los incentivos fiscales: En algunos casos, como la inversión en startups o proyectos innovadores, puedes beneficiarte de incentivos fiscales. Comprueba si se aplican a tu situación.

Conclusión

La tributación de los ingresos procedentes de criptomonedas en los Países Bajos requiere un cuidadoso mantenimiento de registros y la comprensión de las leyes fiscales. Es importante estar al día de los últimos cambios en el código fiscal y utilizar todos los recursos y consejos disponibles para optimizar su carga fiscal. Con el enfoque adecuado y la debida atención a los detalles, podrá gestionar eficazmente la carga fiscal de sus ingresos por criptomoneda.

Tabla con los principales tipos impositivos en los Países Bajos para 2024. Esta tabla incluye los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades, el IVA e información sobre el impuesto sobre plusvalías que puede ser aplicable a los ingresos procedentes de la criptomoneda.