Impuesto Criptográfico de Finlandia

Según varias clasificaciones, Finlandia se encuentra entre los países más innovadores del mundo y tiene un marco fiscal bastante razonablemente estructurado que permite el crecimiento de nuevas empresas junto con el funcionamiento estable de la sociedad. Las criptomonedas son generalmente populares en Finlandia entre la población y el gobierno las ve con buenos ojos.

La Administración Tributaria finlandesa está a cargo de la recaudación de impuestos y la imposición de normas tributarias. La autoridad también asesora sobre hechos imponibles específicos, así como realiza inspecciones a los contribuyentes cuando es necesario. No considera que las criptomonedas sean de curso legal, incluso si su valor está vinculado a una moneda fiduciaria. En cambio, se los trata como activos a efectos fiscales.

La autoridad fiscal también es responsable de garantizar que se sigan las normas fiscales internacionales y se cumplan los más altos estándares. Por ejemplo, las últimas modificaciones a la Directiva de Cooperación Administrativa (DAC) de la UE han introducido la presentación de informes sobre los ingresos obtenidos de actividades criptográficas por parte de usuarios que residen en la UE. La información es intercambiable entre las autoridades fiscales dentro de la UE. DAC está alineado con el Marco de informes de criptoactivos (CARF), introducido recientemente por la OCDE, cuyo propósito es mejorar los estándares de declaración de impuestos y criptoimpuestos a través de informes de impuestos automatizados y el intercambio de información entre autoridades tributarias internacionales.

Ventajas del sistema fiscal finlandés

Finlandia tiene casi 80 acuerdos internacionales para la eliminación de la doble imposición, que permiten inversiones transfronterizas más eficientes. Los acuerdos estipulan derechos de prioridad para la tributación, sin embargo, no incluyen reglas tributarias específicas ya que cada autoridad tributaria está obligada a aplicar un marco tributario nacional. Una de las ventajas es que a menudo permiten el ajuste de los tipos impositivos aplicables, lo que reduce la carga fiscal. Es importante destacar que los acuerdos de doble imposición también tienen como objetivo prevenir la evasión fiscal.

Los datos muestran que Finlandia es líder en la promoción de actividades de investigación y desarrollo (I+D) y la financiación disponible crece constantemente, ya que el objetivo es alcanzar el 4% del PIB para 2030. El 1 de enero de 2023, de acuerdo con el Ley sobre financiación de la investigación y el desarrollo, se introdujeron nuevas normas para la desgravación fiscal de la I+D que permiten a las empresas que desarrollan sus propios proyectos de I+D acelerar sus actividades. Los nuevos incentivos consisten en la deducción adicional general basada en el importe total de los gastos de I+D y una deducción adicional basada en el aumento de los gastos de I+D respecto al año anterior.

El importe de la deducción adicional general es el 50% de los gastos, que deben partir de 5.000 EUR y tiene un límite de 500.000 EUR. El monto de la deducción adicional es del 45% y se calcula identificando el aumento de los gastos de I+D, que puede ser un salario o la compra de un servicio. No existe un límite inferior anual para la deducción adicional, pero tiene un límite de 500.000 EUR al año.

Impuesto sobre la Renta de Sociedades

En Finlandia, el tipo estándar del impuesto sobre la renta de sociedades es del 20%. Las empresas finlandesas residentes fiscales y los establecimientos permanentes finlandeses de empresas no residentes están sujetos a pagar impuestos sobre sus ingresos obtenidos en Finlandia y en el extranjero, y los no residentes están obligados a pagar impuestos sobre sus ingresos obtenidos en Finlandia. Un residente fiscal es una empresa constituida en Finlandia según la legislación nacional o si está constituida en otro lugar, pero su sede de dirección efectiva está en Finlandia.

Todas las empresas de cifrado están obligadas a seguir las normas fiscales generales. Incluye la presentación electrónica de declaraciones de impuestos dentro de los cuatro meses siguientes al final del período contable. Las empresas deben realizar pagos anticipados en dos o doce cuotas durante el ejercicio. Si el importe total adeudado no supera los 2.000 EUR, los pagos deberán realizarse durante el tercer y noveno mes del ejercicio contable. Si el importe a pagar es superior a 2.000 EUR, los pagos deberán realizarse mensualmente antes del día 23 de cada mes.

Las empresas de cifrado tienen derecho a deducir diversos gastos incurridos al intentar obtener ingresos sujetos a impuestos. Por ejemplo, pueden deducir los gastos iniciales, las contribuciones caritativas y los costos específicos de las criptomonedas, como la compra de equipos de minería. Dependiendo del uso demostrable del equipo, una empresa elegible puede deducir entre el 25% y el 100%.

Retención de impuestos

En Finlandia, la retención en origen varía del 15% al 35% para las empresas extranjeras y del 30% al 35% para las personas físicas no residentes. En determinados casos, puede imponerse sobre dividendos, intereses y regalías. Si se retiene algún impuesto en exceso, se puede reclamar presentando una solicitud de reembolso a la Administración Tributaria finlandesa.

Están exentos de la retención en origen los siguientes pagos:

• Intereses pagados a no residentes
• Dividendos pagados a una empresa contemplada en la Directiva sobre matrices y filiales de la UE, siempre que posea al menos el 10 % del capital de la empresa que distribuye los dividendos
• Bajo determinadas condiciones, los dividendos pagados a empresas residentes en la UE/EEE
• Tarifas por servicios técnicos

Impuesto sobre las ganancias de capital

En el caso de las empresas, las ganancias de capital se incluyen en la base imponible, consideradas ingresos comerciales u otros ingresos, y se gravan con una tasa del Impuesto sobre la Renta de Sociedades del 20%. Sin embargo, los beneficios de la venta de acciones están exentos de impuestos, siempre que el vendedor, entre otras cosas, no sea una empresa dedicada a actividades de capital privado, haya poseído al menos el 10% de las acciones durante al menos un año y las acciones estén parte del patrimonio del vendedor.

Para las personas físicas, el tipo del impuesto sobre las plusvalías varía entre el 30 % (si los ingresos no superan los 30 000 EUR) y el 34 % (si los ingresos superan los 30 000 EUR). Una variedad de actividades criptográficas pueden desencadenar un hecho imponible a efectos del Impuesto sobre las ganancias de capital, incluido el intercambio de criptomonedas por otras criptomonedas y dinero fiduciario, las apuestas y el uso de criptomonedas para pagar productos o servicios.

Cualquier pérdida sufrida por la venta de criptomonedas se puede compensar al calcular los impuestos. Para calcular la base imponible (en euros), el precio de adquisición y las comisiones de transacción y de intermediación asociadas deben restarse del precio de venta aplicando el método primero en entrar, primero en salir (FIFO), lo que significa que la criptomoneda que se compró primero, es el que se vendió primero.

Los costes de adquisición se calculan automáticamente de acuerdo con las normas fiscales y son los siguientes:

• Si las criptomonedas se han poseído durante menos de 10 años: 20 % del precio de venta
• Si las criptomonedas se poseyeron durante 10 años o más: 40 % del precio de venta

Impuesto al valor añadido

El tipo estándar del IVA es del 24%, lo que está en consonancia con la legislación de IVA de la UE. Se aplica a la mayoría de los productos y servicios vendidos en Finlandia. En muchos casos, también se aplica a las empresas de criptomonedas, por lo que deben registrarse como contribuyentes del IVA. Se aplican exenciones a empresas con un volumen de negocios reducido, pero aún así pueden registrarse voluntariamente.

Existe una ventaja al registrarse como contribuyente del IVA si la empresa adquiere grandes cantidades de productos o servicios sujetos al IVA para sus operaciones comerciales sujetas a impuestos y desea deducir el IVA incluido en los productos o servicios adquiridos. Una empresa se considera pequeña si su facturación anual no supera los 15.000 euros. Una vez superado este umbral, es obligatorio registrarse como contribuyente del IVA en Finlandia.

Si bien muchas empresas relacionadas con las criptomonedas generalmente están obligadas a pagar el IVA, los intercambios de criptomonedas (incluido el cambio a dinero fiduciario y viceversa) están exentos del IVA de acuerdo con la decisión del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) que dictaminó que las transacciones para cambiar dinero fiduciario por criptomonedas (y viceversa) están exentos del IVA según la disposición relativa a las transacciones relacionadas con moneda de curso legal.

Impuestos sobre la nómina en Finlandia

Si una empresa de criptomonedas emplea a personas en Finlandia, está obligada por ley a retener el impuesto sobre la renta individual y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de sus empleados. Los residentes pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales a tasas impositivas progresivas para fines impositivos nacionales y a una tasa impositiva fija para fines impositivos municipales. La tasa impositiva nacional puede alcanzar el 44% y la tasa impositiva municipal oscila entre el 16,5% y el 23,5%.

Las tasas de las Cotizaciones a la Seguridad Social a cargo de los empleadores son las siguientes:

• Contribución al seguro médico: 1,53 %
• Contribución al seguro de pensiones: 17,39 %
• Prima de seguro de vida colectivo: 0,06 %
• Prima del seguro de accidentes: 0,57 %
• Contribución al seguro de desempleo: 0,52 % para los primeros 2.251.500 EUR de salario bruto y 2,06 % para la parte de los salarios brutos que superen los 2.251.500 EUR

¿Cómo se pagan los impuestos sobre las criptomonedas en Finlandia en 2024?

La regulación de las criptodivisas y la fiscalidad de los ingresos derivados de su uso siguen desarrollándose en Finlandia en 2024. El Gobierno finlandés y la Administración Tributaria se esfuerzan por crear un sistema claro y transparente para gravar los ingresos derivados de las criptodivisas, dada su creciente popularidad e integración en el sistema financiero del país.

Principales aspectos de la fiscalidad de las criptomonedas

En Finlandia, los ingresos procedentes de criptomonedas se consideran ganancias de capital y están sujetos a tributación. Esto significa que cualquier resultado financiero del comercio de criptodivisas, así como de su minería o de recibirlas como pago por servicios o bienes, debe declararse y tributar.

Declaración de la renta

Para declarar los ingresos por criptomonedas, los contribuyentes deben incluir información sobre todas las transacciones con criptomonedas en su declaración de la renta. Es importante reflejar con precisión las fechas de compra y venta de criptodivisas, su cantidad, así como el precio de compra y venta para calcular correctamente la base imponible.

Cálculo de impuestos

La base imponible se calcula como la diferencia entre el precio de venta y el de compra de la criptomoneda. Los beneficios se gravan al tipo de las plusvalías, que en Finlandia en 2024 es de aproximadamente el 30-34%, dependiendo de la cuantía de los ingresos.

Minería de criptomonedas

Los ingresos procedentes de la minería de criptomoneda se consideran ingresos empresariales y están sujetos a tributación de acuerdo con los tipos aplicables. Esto requiere que los contribuyentes lleven un registro detallado de sus gastos en equipos, electricidad y otros gastos de explotación que puedan deducirse de los ingresos imponibles.

Bolsa de criptomonedas

Cuando se intercambia una criptomoneda por otra, también se produce un hecho imponible en el que debe calcularse una ganancia o una pérdida derivada de la transacción. El cálculo se realiza comparando el valor de la criptomoneda en el momento de su compra y el valor de la criptomoneda recibida en el momento del canje.

Beneficios y deducciones fiscales

La legislación fiscal finlandesa prevé la posibilidad de utilizar deducciones fiscales para reducir la base imponible, incluidas las deducciones por gastos relacionados con la generación de ingresos. Esto puede incluir los gastos de adquisición de equipos mineros, así como otros gastos de explotación.

Utilización del asesoramiento fiscal

Dada la complejidad de la normativa fiscal sobre criptomonedas y sus cambios, se aconseja a los contribuyentes que recurran a los servicios de asesores fiscales profesionales para optimizar sus obligaciones fiscales y evitar errores en la declaración.

Conclusión

La tributación de las criptodivisas en Finlandia en 2024 requiere que los contribuyentes declaren cuidadosamente sus ingresos y registren con precisión todas las transacciones relacionadas con las criptodivisas. Es importante mantenerse al día de los cambios actuales en la legislación fiscal para garantizar que las obligaciones tributarias se cumplen de manera oportuna y precisa.

Tabla con los principales tipos impositivos en Finlandia

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