立陶宛加密税

如果您正在寻找一个友好的加密货币法域，立陶宛可能是一个不错的选择，不仅因为它对快速增长的区块链行业有迅速的反应，还因为其有效的税收制度。目前，立陶宛在国际竞争力税收指数中排名第六。这意味着对商业投资的税负较低，税收法充分中立，拥有良好的税法体系。

主要的立陶宛税收主要由国家税务检查局管理，尽管国家社会保险系统的缴费由国家社会保险基金董事会（SoDra）管理。税年从1月1日持续到12月31日。

目前，国家当局尚未征收任何特定的加密货币税，但与矿业、首次发行、买卖、经纪以及以加密货币支付产品或服务等与加密货币相关的活动均受现行税收制度的约束。所有这些交易必须以欧元进行注册。

为了使加密货币公司的问题更容易，国家税务检查局发布了一份解释加密货币税制的文件。在税收目的下，虚拟货币是一种在其特征上类似于比特币、以太坊、脉动和莱特币的工具。然而，该定义并没有严格界定，可能包括不同的标记。

在这种情况下，代币也没有严格的定义，但通常意味着通过区块链的首次发行（ICO）发行的工具。税收制度取决于代币的类型。实际上，有2种类型的应税代币：

• 具有与证券相似特征的安全代币，赋予其持有者权利，如管理公司的权利或分享利润的权利等。
• 实用代币授予其持有者在未来交换这些代币以获取特定产品或服务的权利

这并不意味着所有代币都能被归为这两种类别之一，因此还有一个不确定的加密货币类型。此外，值得注意的是，在将加密货币识别为特定类型的代币时，国家税务检查局的决定未必与立陶宛银行发布的结论相一致。例如，在立陶宛银行不承认代币作为抵押品的情况下，该代币仍然可能在所有或某些税收目的下被视为抵押品。

根据您的加密货币活动的特点，您的公司可能需要支付以下税款：

• 企业所得税（CIT） – 15％
• 增值税（VAT） – 21％
• 国家社会保险（SSI） – 从21％
• 源泉扣缴税（WHT） – 15％

企业所得税

立陶宛的企业所得税在欧盟中是最低之一。在这种情况下，适用于立陶宛的加密许可证持有人在立陶宛生成的收入。纳税人还可以获得许多优惠（例如，与研发项目相关）。

此外，平均注册员工人数不超过10人且税期内收入不超过300,000欧元的公司在第一个税期可以免税，而在随后的税期以5％的税率征税，除非《企业所得税法》规定的情况除外。

根据交易性质和经济后果，加密货币被认为是可以用作支付产品和服务的短期资产。企业所得税的适用取决于公司的居住地状况。如果公司根据立陶宛法律在那里注册，则该公司是立陶宛的纳税居民。

加密居民公司必须缴纳所有在立陶宛境内和境外收到的收入的企业所得税。然而，通过位于欧洲经济区（EEA）国家或与立陶宛签订了消除双重征税协议的国家的常设使团进行的经济活动所获得的收入不纳税，如果在这些国家中以相同的方式征税的话。加密非居民公司仅在以下情况下需要支付企业所得税：1）通过位于立陶宛的常

设机构从经济活动中获得的收入，2）由外国公司通过位于立陶宛的常设机构进行的经济活动获得的收入，3）位于立陶宛的立陶宛公司，不包括常设机构，获得的收入。

增值税

通常情况下，如果加密货币公司在立陶宛提供应税产品或服务，并且其应税年度营业额超过45,000欧元，必须以增值税纳税人的身份注册。

就增值税而言，加密货币被视为支付手段（与法定货币 – 欧元、美元等一样），其增值税目的的定义不取决于立陶宛银行的意见。如果交易对手将加密货币视为合法的支付替代品，那么它应该被视为增值税目的的合同结算手段，并与之相关的交易应该被视为金融交易。

处理加密货币在增值税目的下和处理加密货币在企业所得税目的下的一个重要差异是，对于增值税目的，这类加密货币从不被视为短期资产。

增值税应用示例：

• 挖矿不需要缴纳增值税，除非存在供应商-客户关系，矿工支付在立陶宛提供的产品或服务
• 与加密货币相关的服务销售（例如其他平台的付费推荐）应征收增值税
• 从提供加密货币交易服务获得的收入免征增值税，因为这等同于处理法定货币
• 在立陶宛为加密交易所提供服务的公司有权从这些服务中收取增值税，如果买方（客户）是纳税人
• ICO期间发行的代币免征增值税，因为这个过程等同于发行股票

标准的应税期与日历月一致，但如果公司上一年度的经济活动收入没有超过300,000欧元，则公司可以要求应税期与日历季度一致。

国家社会保险

从事与加密货币相关的活动并雇佣员工的任何公司都需要支付国家社会保险，这是工资税的一部分。员工只有在提交一份用于通知个人社会收入开始的1-SD表格的情况下，即在就业开始前的一天之前，才能开始工作。这必须在每月的15日之前或在15日不是正常工作日的情况下的第一个正常工作日之前完成。

员工需要扣除19.5％的费用，雇主还需要支付1.61％-2.49％，该费用是按约定的毛工资额外计算的。在固定期限就业合同的情况下，雇主的缴费可以增加到2.49％。

国家社会保险费的付款和报告必须在次月的15日或者如果15日不是正常工作日的话，在第一个正常工作日之前完成。

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2023 年立陶宛的加密税

立陶宛最近更新了其加密货币规则，但没有对适用的税收和报告进行任何重大更改，除了根据立陶宛个人所得税要求立陶宛加密货币公司的高级管理人员现在必须是立陶宛永久居民的要求 法律。 除此之外，立陶宛的加密货币企业仍需缴纳一般税款并遵守一般税务报告标准。 然而，由于经济合作与发展组织（OECD）引入了新的全球税收透明度框架，新的税收和报告标准的实施可能会进入酝酿之中。

企业所得税

从事加密货币相关经济活动的立陶宛和外国企业仍有义务缴纳 15% 的标准企业所得税。 津贴和豁免照常适用。 立陶宛加密货币公司（根据立陶宛法律在立陶宛注册成立）在立陶宛境内外获得的所有收入均应纳税，但通过设在欧洲经济区（EEA）及其国家的常设机构进行的经济活动所赚取的收入除外。 立陶宛与立陶宛签订了消除双重征税协议。 非立陶宛加密货币公司将继续对源自立陶宛的收入纳税。

如果您的加密货币公司最近成立，则第一个纳税期的应税利润将适用0%的税率。 此后，符合下列条件的，减按5%征收企业所得税：1）平均从业人数不超过10人，2）纳税期间收入不超过30万 欧元，3）股东仅为自然人，4）连续三个纳税期（包括第一个纳税期）经济活动未终止，公司未清算，股份未转让给新股东 时期。 5% 的税率也适用于商业化研发 (R&D) 发明所赚取的利润。

个人所得税

个人所得税税率仍为 5-32%，现在与加密货币公司特别相关，因为它们有义务开设当地办事处，配备当地员工，并聘请一名立陶宛永久居民的高级经理。

2023年，立陶宛永久和非永久居民如果年收入来自雇佣关系且不超过101,094欧元，则需按20%的税率缴纳个人所得税。 年收入超过101,094欧元的人必须按32%的税率纳税。 降低税率通常适用于产假、病假工资、股息、自营职业和其他类型的收入。

增值税 (VAT)

在立陶宛，增值税为 21%，但它仍然不适用于提供加密货币兑换服务的公司，因为就增值税而言，加密货币被视为替代支付方式（而非短期资产），并且其交易被视为金融交易 交易。 然而，其他与加密货币相关的经济活动通常需要纳税，并且在立陶宛提供应税加密货币服务的任何其他公司，一旦其应税年营业额超过 45,000 欧元，就必须注册为增值税纳税人。

采矿活动也无需缴纳增值税，因为通常不存在供应商与客户之间的关系，即矿工为在立陶宛提供的产品或服务付费。 此外，在 ICO 期间发行的代币仍然免税，因为该过程被视为相当于发行股票。 另一方面，销售加密货币相关服务（例如相关平台的付费推荐或软件和硬件销售）等活动通常需要缴纳增值税。

国家社会保险

2023 年国家社会保险费率为 21.27%，由雇主、居民和非居民雇员缴纳。 雇主有义务支付 1.77-2.49%，这是根据商定的工资总额计算的，另外 19.5% 是向雇员预扣的。 如果个人根据定期合同工作，雇主的缴费可以增加到 2.49%。 与往常一样，新员工必须在开始工作前向社会保障税务局进行登记。 定期报告和付款截止日期仍为下个月 15 日。

新的全球税务透明度框架

经济合作与发展组织 (OECD) 是一个由 38 个最发达国家组成的政府间组织，最近推出了一个新的国际税收透明度框架，名为加密资产报告框架 (CARF)，该框架应有助于改进报告和信息交换 关于加密资产。 经合组织旨在通过消除其成员国之间与加密货币相关的税收不一致和行政孤岛来提高加密货币税收和税务报告标准，并实质上提议税务机关之间的自动税务报告和纳税人信息共享，这将适用于加密货币交易业务、加密货币转让和可能的情况。 很快适用于线上和线下加密钱包。

由于立陶宛是经合组织的成员，因此值得记住的是，它可以实施经合组织建议的任何政策。 这包括最近可能会在 2023 年纳入国家税收框架的加密货币税收政策建议。