区块链项目监管

十多年前，区块链技术，或称分布式账本技术（DLT），首次引人注目，最受欢迎的加密货币比特币将其用作公共交易账本。自那时以来，它已被用于在医疗保健、网络安全、娱乐、投票、支付、供应链等领域构建创新项目。

根据其定义，区块链是一个分布式、无中介的数据库，分布在多个服务器上，通过点对点网络连接。每个数据块在加密存储了有关前一个数据块的信息的同时，将数据链接在一起，形成了一个阻止数据被修改的链。基本上是不可能在不改变所有链接块的情况下修改一组记录的数据。

区块链可以是无许可或有许可的。虽然无许可区块链是公开可访问的，允许任何一方加入网络而无需经过审查，但有许可区块链由分类账管理员控制，该管理员评估每个参与方的参与情况。任何类型的区块链采用都将人为信任模型转变为算法信任模型，这可以提高透明度，提高运营效率，从而降低成本。

由于其固有特性，区块链技术解决了以下问题：

• 数据安全 – 分布式存储单元免受安全漏洞的影响，因为无法破坏或窃取存储在区块链上的数据
• 调解 – 由于智能合约，数字环境中的价值交换可以实时进行，无需第三方（例如，在支付交易或销售中，银行或经纪人这样昂贵的中介被消除，因为执行的活动会被自动且安全地记录在区块链上）
• 选举的完整性 – 基于区块链的投票解决方案使得每一票的匿名和真实性验证都得以记录在区块链上，并且具有不可变性和实时跟踪功能
• 医疗保健系统的互操作性 – 区块链可以使全国范围内的电子健康记录保持同步和集成

欧洲各国开始意识到这种数字经济的突破性引擎的重要性，这就是我们看到各种与区块链相关的创新中心和沙盒出现的原因。也就是说，目前或设想中的大多数监管框架主要侧重于加密货币。因此，在监管方面，其他区块链项目应大多遵守现有的立法，并针对监督、税收或其他目的进行个别评估。

在欧盟层面，有必要在成员国之间协调区块链立法。欧洲区块链伙伴关系（EBP）负责促进欧盟各国之间的合作，目前正在与欧洲委员会合作设计一个用于欧洲区块链服务基础设施（EBSI）内外用例的泛欧监管沙盒。这些用例包括数据可移植性、企业间数据空间、智能合约以及在医疗保健、环境、移动性和能源等领域的数字身份。沙盒预计将于2022年启动。

然而，目前，欧盟当局最紧迫的关注点是与加密货币相关的反洗钱/反恐怖融资法规以及金融市场的完整性，这体现在第六次反洗钱指令（6AMLD）和最近提出的市场基础设施试点制度的建议中。基于区块链的项目可能尚未成为一个独立的受监管领域，因为这种颠覆性技术的应用开始显露出潜在的挑战，这些挑战可能通过标准化但动态的监管方法解决。

然而，有几个欧洲司法管辖区准备欢迎区块链企业家，并提供开放创新、实验和国家当局与市场参与者之间建设性对话的监管环境。

立陶宛

在立陶宛，区块链应用主要在金融科技领域增长，但国家当局和非政府组织渴望欢迎、支持和接受其他领域的新颖区块链解决方案。

由于政府的积极态度，立陶宛的区块链生态系统已经拥有了大量成功的初创公司，愿意与新的区块链项目创作者合作，并为其提供最创新的服务，以加速和保持其增长。

去年，加密经济组织、BCCS集群及其成员SuperHow成立了立陶宛第一个区块链能力中心 Blockchain Lithuania。其目标是团结私营和公共部门的代表，并创建和实施基于区块链技术的创新解决方案。区块链企业家有机会加入这个快速增长的社区，并获得相关研究和专业发展课程的机会，这些课程旨在培养相关的商业能力以及人才库。

立陶宛的央行、立陶宛金融市场监管机构，已经开发了一个基于区块链的技术沙盒LBChain，其目的是通过提供监管和技术基础设施为Fintech市场参与者提供新业务解决方案的测试环境。初创公司和成熟公司可以进行基于区块链的研究，尝试新解决方案，并将其创新推向客户。

对于区块链相关公司的成立，大多数步骤与计划从事传统活动的公司的成立相同。立陶宛最流行的法律业务结构是私人有限责任公司（UAB），您可以使用模板创始文件在几天内电子化地建立，通过国家注册中心的自助服务系统。

除了通常的公司成立步骤外，根据您选择的业务活动，您可能需要采取一个更重要的步骤——获得许可证。例如，从事加密货币相关经济活动的公司在没有 加密货币许可证 的情况下无法在立陶宛经营，该许可证可以在一个月内免费获得，而且没有年度监管费用。

立陶宛提供两种类型的加密货币许可证：

• 加密货币钱包交易许可证，允许持有人管理其客户持有的加密货币钱包
• 加密货币交易所许可证，允许持有人提供加密货币兑法定货币和反之亦然以及加密货币兑加密货币的交易服务

立陶宛经济在欧盟的缴税便利性中排名第六，这使其成为开展区块链相关业务的有利司法管辖区。立陶宛的国家税务局，立陶宛的国家税务机构，尚未引入任何区块链特定的税收。从事区块链相关经济活动的所有公司都应缴纳一般税收，如企业所得税（15%）和增值税（21%）。

他们还有权获得诸如研发费用200%津贴之类的税收减免。自由经济区公司的资本投资达到至少100万欧元的公司在达到该金额的税期开始的十个税收期内免除企业所得税，并且在接下来的六个税收期内企业所得税税率减免50%。

爱沙尼亚

多年来，爱沙尼亚一直是区块链初创公司，特别是加密货币公司的主要司法管辖区，这归功于其对创新的友好态度和有利的税收制度。尽管目前加密货币相关业务正面临着更严格的监管，但具有洞察力的企业家可以转向法规更为严格、一致，因此更易于导航的非波动性部门。

区块链技术的监管严重取决于它所支持的产品和服务的性质，因此最好仔细研究与所选择的行业或行业相关的特定立法。我们在此的 Regulated United Europe（RUE）团队将很乐意提供定制咨询，如果您需要全面的法律建议。

在加密货币监管方面，没有 获得加密货币许可证 就无法在爱沙尼亚启动任何加密货币活动。加密货币许可证由爱沙尼亚金融情报局（FIU）发放，准备支付1万欧元的国家费用并愿意等待长达三个月的人可以获得许可证。在对现有许可证进行更新时，收取4,000欧元的国家费用。

爱沙尼亚在国际税收竞争力指数中一直名列前茅，这意味着对企业投资的税收负担较低，通过税收法规的良好结构化框架提供了足够的中立性水平。爱沙尼亚税收体系由爱沙尼亚税务和海关局（ETCB）监督和管理，该机构尚未引入任何针对区块链技术的税收框架。

区块链公司需要缴纳与其他企业相同的一般税收。标准的企业所得税率为20%，但不对留存和再投资的企业利润征税，这对于以增长为导向的区块链公司来说无疑是有利的。然而，重要的是要注意，根据您的区块链项目旨在为其提供解决方案的部门，可能会适用特定的税收。

瑞士

瑞士是世界著名的加密谷所在地，正在致力于鼓励和加速基于区块链的产品和服务的采用。促进区块链技术整合的支持性举措之一是位于楚格的加密谷协会。

该协会的目标是通过促进市场参与者和当局之间的合作建立世界领先的区块链生态系统。就其成功度量而言，数据说话了——如今瑞士的区块链产业拥有14家估值超过10亿美元（超过9.32亿欧元）的公司。

除了协会的宣传活动和支持外，楚格的经济区因其低税率和商业友好环境而闻名，这里拥有庞大的人才库和服务为导向的州政府管理，有助于高效决策。地方政府展示了与行业参与者合作和制定业务友好政策的意愿。

总体而言，位于瑞士的区块链公司肯定可以从分散的税收体系中受益。瑞士的税收通常由联邦税务管理局（FTA）、州和市政府管理。每个州都有不同的税收框架，这意味着税率将取决于您选择的区块链公司的位置以及您的业务活动目的。

在楚格，作为区块链业务的中心和以太坊诞生地，加密货币更受欢迎。例如，税款已经可以使用加密货币支付。以加密货币支付的工资需要缴纳所得税（约23%），必须在工资单上反映。所有加密货币必须声明为其他资金，并应纳财富税（最高3%）。

另一方面，在瑞士成立一家基于区块链的公司可能相当昂贵。例如，计划在瑞士开始运营的加密货币公司必须拥有30万瑞士法郎（约28.9万欧元）的最低股本，并从瑞士金融市场监管局（FINMA）获得金融科技许可证。

申请费用从1750欧元起，申请流程的持续时间可能需要几个月，这主要取决于项目的复杂性和申请的质量。成功申请人还需缴纳至少3,500欧元的年度监管费。

波兰

尽管波兰的区块链技术初创公司和企业为各种领域（房地产、广告、游戏、博彩等）提供解决方案，但目前只有加密货币业务是一个单独受监管的领域，由税务管理室管理，该管理室保留了一个名为虚拟货币登记册的加密活动登记册。在波兰开始与加

密货币相关的经济活动之前，必须申请登记。

申请只能通过公共行政服务的电子平台（ePUAP）进行。如果加密公司能够满足所有法律要求，将在收到申请之日起的14天内被列入登记册。申请费以616波兰兹罗提（约133欧元）的形式征收。没有加密监管费。

其他基于区块链的公司可以按照与建立任何其他经济活动公司的过程相同的程序建立。在波兰，最流行的法律业务结构是有限责任公司（Sp z.o.o），可以由一个或多个居民或非居民股东在几周内建立。值得注意的是，一些区块链公司可能需要获得与其区块链项目解决问题的部门特定的许可或许可证。

在波兰，没有区块链特定的税收，所有从事与区块链相关的活动的公司通常需要缴纳一般税收。波兰有限责任公司适用的最常见税收包括企业所得税（19%）、增值税（23%）、股利预扣税（19%）和社会保险（1.61%-2.49%）。

波兰的区块链公司得到了区块链和新技术商会的支持，该商会代表行业利益，与国家当局进行对话，根据适用的波兰法律。他们的目标主要集中在加密货币税收方面，包括能够使用加密货币支付税款，并防止过时立法阻碍区块链创新。

另一个支持性举措是创新中心，波兰金融监管局在其中为金融科技、监管科技和金融科技公司提供咨询，并为新创企业提供虚拟沙箱，以支持其发展。

英国

英国的监管计划主要集中在金融市场中运营的区块链公司身上，因为大多数基于区块链的产品和服务都是为解决银行和金融方面的问题而创建的。其中一小部分在医疗保健、媒体、房地产、供应链和零售等领域运作，这意味着新的有远见的企业家有很多未触及的业务领域需要创新解决方案。

那些倾向于投身蓬勃发展的加密行业的人，必须准备遵守严格的AML/CFT法规。在英国进行加密货币活动的所有公司都必须向金融行为监管局（FCA）注册，以获取第4A部分许可授权。申请通过Connect提交，连同所有必要文件。该过程需要长达六个月，申请费用从2,000英镑到10,000英镑不等。

FCA通过创新中心为那些希望在英国推出创新金融产品和服务并需要了解适用法律的区块链公司提供支持。

该计划包括以下类别：

• 监管沙箱——旨在提供对监管专业知识的访问，并允许在真实消费者市场中测试创新解决方案
• 创新路径——旨在解释法规的复杂性，包括对区块链业务模型产生影响的情况，特别是当产品或服务不属于明确的监管框架时
• 数字沙箱——旨在提供各种合成数据集的访问，这些数据集是测试和验证原型技术解决方案所需的，监管机构和其他利益相关方可以观察到这些数据集

所有新获得FCA授权的创新企业也将得到早期和高增长监管的支持和监督。其目的是在授权后的头几年提供指导，以满足新的监管义务。

除了行业特定的许可证外，英国成立区块链公司的过程与开展任何其他类型的业务几乎相同。在英国，最受欢迎的法律业务结构之一是私人有限公司（Ltd），可以从国外建立，不需要最低股本要求。必须至少有一个股东和一名董事，他们可以是同一人，也可以是英国的非居民。

爱尔兰

在爱尔兰，尚未引入针对基于区块链的企业的综合监管框架，但这并不妨碍创新公司利用爱尔兰良好的税收制度。

爱尔兰的税收由税务委员会管理，该机构尚未制定针对区块链项目创作者的任何规则。相反，诸如公司所得税（12.5%）、资本利得税（33%）和增值税（23%）等一般税收会被征收。新成立的区块链企业如果在单个税收年度内应纳公司所得税不超过40,000欧元，可以享受为期三年的公司所得税豁免。

加密公司在一定程度上受到监管。为确保符合AML/CFT法规，爱尔兰中央银行维护着虚拟资产服务提供商（VASPs）登记册，加密业务可以通过提交VASP预登记表格进入其中。申请费和监管费均不适用，这对初创企业是有利的。申请流程的持续时间因待处理申请的数量和申请人能否提交所有必要信息而异。

建立区块链公司相对容易，前提是您拥有所有必要的文件，并有资格获得适当的许可证。要成立有限公司（Ltd），您至少需要一名董事和一名秘书，他们还可以是公司股东。在爱尔兰设有实际地址也是一个前提条件。爱尔兰公司注册办公室（CRO）通常需要最多10天时间注册一家新公司。

所有区块链公司都得到了爱尔兰区块链的支持，这是一个行业创新网络，其当前主要目标是将爱尔兰建立为加密资产企业和去中心化金融服务的知识中心。其职能包括通过行业活动和其他渠道促进和分享关于区块链技术、加密货币和Web3的信息。

塞浦路斯

塞浦路斯的监管框架目前主要关注加密货币业务，而其他区块链应用领域并未单独受到监管。尽管如此，区块链技术正逐渐渗透到游戏、电子商务和电信等领域。

计划在塞浦路斯开始加密货币相关经济活动的公司必须遵守AML/CFT法律，并向塞浦路斯证券交易委员会（CySEC）注册为加密资产服务提供商（CASPs），通过提交申请表格。申请费为10,000欧元，其中包括首年的注册费。注册的年度更新费用为5,000欧元。

只要按照规定提供所有强制性信息，申请将在六个月内处理完毕。有三种加密货币许可证类别，根据许可证，初始资本要求从50,000欧元到150,000欧元不等。至少要有四名董事，并且必须有适当的运营政策。

打算在其他行业开始与区块链相关的经济活动的公司通常不需要拥有任何最低初始资本，并且可以至少有一名董事和一名秘书。其他一般公司成立要求包括在塞浦路斯设立完全运作的办公室、本地银行账户、向塞浦路斯公司注册处提交申请和公司注册费。

区块链产品和服务的税收处理取决于其应用性质和公司的居住地状态。目前，大多数区块链公司需缴纳一般税收，如公司所得税（12.5%）、资本利得税（20%）、增值税（19%）和特殊防御性捐税（3%）。塞浦路斯税务部门尚未制定任何区块链特定税收。

金融市场创新解决方案的发展得到了创新中心的支持，其目标是保障塞浦路斯和欧洲金融系统的完整性。该中心提供有关法规的指导，促进地方当局和市场参与者之间的持续对话，并致力于应对与区块链技术相关的新兴风险和机遇。

马耳他

马耳他一直致力于通过为基于区块链的企业引入清晰的监管框架，成为一个繁荣的区块链岛。

马耳他数字创新管理局法（MDIA法）定义了马耳他数字创新管理局（MDIA）的组建，其核心职责是促进区块链等技术创新的发展，以及行使监管职能。监管的一致性将导致对基于区块链的产品和服务的更快、更安全的采纳。

创新技术安排和服务法（ITAS法）规定了创新技术服务提供商的注册和行为原则。这些原则涉及区块链、智能合约、技术管理和审查服务中使用的软件和编码。

虚拟金融资产法（VFA法）关注加密货币相关业务活动的分类、许可和运营原则。它区分了三种授权形式——注册VFA代理人（他们在当局和VFA服务提供商之间充当中介）、白皮书的注册和VFA服务提供商的申请。

马耳他加密货币行业由马耳他金融服务管理局（MFSA）监管，负责发放授权。计划在马耳他从事加密货币相关经济活动的公司必须遵守与AML/CFT相关的要求，这些要求由马耳他金融情报分析部门（FIAU）根据反洗钱法和反洗钱和反恐怖主义资金提供规定强制执行。

只有在遵守这些规定后，它们才能注册白皮书或通过注册的VFA代理人申请许可证。申请流程可能需要长达六个月的时间。根据VFA业务分类，申请费用从3,000欧元到12,000欧元不等。成功注册的公司还需要支付年度费用，范围从2,750欧元到25,000欧元不等。

加密许可证持有人和其他区块链公司有义务支付由税务专员（CFR）管理的一般税收。适用税收包括公司所得税（35%）、增值税（18%）和印花税（2-5%）。虽然各行业中区块链应用的税收处理尚未明确，但加密公司已经可以参考CFR关于所得税、印花税和增值税的指导。

直布罗陀

直布罗陀一直被认为是区块链业务最友好的司法管辖区之一，因为该国是世界上最早引入区块链监管框架的国家之一。 分布式账本技术框架（DLT框架）于2018年生效，为寻求在金融市场使用区块链技术的企业制定了关键原则。

原则清单涵盖了适宜性和合法性、沟通透明度、财务资源的充足性、风险管理、有效的公司治理、系统安全和遵守AML/CFT政策。

直布罗陀金融服务委员会（GFSC）负责通过发放DLT供应商许可证执行这些原则。该过程包括以下阶段：1）预申请交流，2）初步申请评估和3）完整申请和展示。在第二阶段，申请人需要支付2000英镑（约2347欧元）的不可退还费用。

直布罗陀不断努力通过引入新立法来改善在金融市场运营的基于区块链的企业的监管。金融服务法已经增加了第十个监管原则，旨在打击市场操纵和内幕交易。它要求所有提供区块链产品和服务的提供者以维护和增强市场诚信的方式运作。

政府通过新技术教育（NTiE）小组支持区块链技术的采用，该小组的角色是提供相关教育，旨在培养能够推动基于区块链的公司前进的技能人才。该小组是与直布罗陀大学和几家领先的加密企业合作成立的。

直布罗陀的税收，即公司所得税（12.5%）、社会保险（20%）和印花税（0-3%，适用于房地产，或每股10英镑（12欧元））由所得税办公室管理。不征收资本利得税、销售税、礼物税、财富税、消费税和股息税。也没有区块链或加密货币特定的税收。

在数字化的世界中，数据安全、透明度和完整性变得至关重要，这就是为什么区块链技术有潜力革新各种行业。其应用仍被认为是未知的领域，各个私营和公共部门正在尝试其利用。为了避免意外影响并最大程度地促进业务成功，每个区块链项目都应接受对风险和机会的仔细法律评估。

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