マルタの仮想通貨税

現在、分散台帳技術（DLT）を活用する活動を行うマルタの企業は、他のどのビジネスと同様の種類の税金を支払う義務があります。また、彼らは税額控除やインセンティブを利用することができ、マルタの重要な二重課税撤廃協定のネットワークからも利益を得ることができます。

マルタの暗号通貨企業は、次の税金の支払いの対象となる場合があります:

• 法人所得税（CIT）– 35%
• 付加価値税（VAT）– 18%
• 印紙税（SD）– 2-5%
• 社会保障貢献（SSC）– 従業員の年齢、給与、およびその他の条件によって異なります

これらの税金は、税務局（CFR）によって管理されており、DLT資産を活用する活動に関する所得税、印紙税、および付加価値税（VAT）の適用を決定するガイドラインを発行しています。基本的なルールは、DLT資産のVAT、印紙税、所得税の取り扱いは、資産のカテゴリーではなく、資産が使用される目的に依存することです。

ただし、課税上、DLT資産は次のカテゴリに分けられます:

• コイン – 暗号通貨であり、法定通貨の暗号化された相当物として機能します（支払手段または交換手段として使用されるよう作成されたり、価値の保存手段として機能する）
• 金融トークン – 株式、社債、共同投資スキームの単位、またはデリバティブに類似しています
• ユーティリティトークン – ユーティリティ、価値、またはアプリケーションが、発行されたDLTプラットフォーム内でのみまたは関連するDLTプラットフォームの限られたネットワーク内でのみ、商品やサービスの取得に制限されています

会計年度は通常、暦年と一致しますが、一定の状況下では、企業はCFRに書面で申請することで日付を変更することもできます。

マルタのすべての企業は、所得税管理法第19条で定められた所得と支出の細かい記録を保持することで、課税所得および控除可能な控除の適切な計算を確保する必要があります。

法人所得税

マルタに登録された企業は、世界中の収入に法人所得税を支払う義務があります。DLT資産に関連する活動は、所得税法の現行規定に従って分析され、活動の性質、当事者の地位、および特定の事実および状況に基づいています。

所得税制度の原則:

• DLT資産との取引の税額は、DLT資産の市場価値に基づいて決定されます。市場価値は、関連するマルタの機関によって決定されるか、信頼できる取引所での平均引用価格に基づいて決定されます。
• DLT資産との取引の適切かつ十分な記録は常に保持する必要があります。暗号通貨で表現された値は、納税者が財務諸表を提出する報告通貨に換算されます。
• 暗号通貨で行われた支払いまたは受領は、所得税上は他の通貨での支払いと見なされます（たとえば、暗号通貨で給与を支払ったり、商品やサービスの支払いを受け入れるビジネスの場合、一般的な課税原則が適用されます）。

DLT資産の取引に一般的な課税原則を適用する例:

• コイン交換活動からの利益は、法定通貨の交換業務からの利益として扱われ、ビジネスの取引準備金として保有されているコインの売却収益は通常の所得です。
• 金融トークンの所有者が、配当、利子、ボーナスなどと同等の支払いを受け取ることから得た利益は所得と見なされます。
• 金融または共同トークンの移転に課税できる能力は、移転が取引取引か固定資本の移転かに依存します。
• 移転が取引取引である場合、支払いは収入口座への入金と見なされます。
• 通常の所得税規則が適用され、したがって、利益は売却されたトークンの取得が利益を得るために意図されたものであったか、収益性の高い活動から得られたものであった場合、取引の利益として扱われるべきです。
• 金融トークンの移転が取引取引でない場合、所得税法第5条の資本利得税規則の適用対象となる証券として扱われるかどうかを判断する必要があります。
• 初期提供のために調達された資本は、発行者の所得と見なされず、新しいトークンの発行は資本利得課税の目的のための移転とは見なされません。
• トークン保有者にサービスや製品を提供することから得た利益または利益は所得と見なされます。

課税額を計算する際には、マルタの税制は、DLT資産に関連する活動を行うすべての企業が、70以上の国際協定を利用して二重課税を回避し、暗号通貨活動からの所得が二重に課税されないようにします。

付加価値税

現在、コイン、金融トークン、共同トークン、および初期提供に関する付加価値税のガイドラインが提供されています。DLT資産に関連する活動は、その性質、当事者の地位、および特定の事実および状況に基づいて分析されます。

DLT企業に適用される法規:

• 付加価値税法（マルタ法のCap 406）
• EU付加価値税指令（2006/112/EC）
• 特定の取引に適用される欧州連合（EU）司法裁判所の判例および規定

商品やサービスの提供先がマルタにない場合、他の関連する管轄区域の規則が適用されます。EU内のクライアントに電子サービスを提供する場合、企業はEUの他の国のVATを登録し、Mini One Stop Shop（MOSS）スキームの下で考慮に入れることができます。

コインのガイド:

• 特定のオペレーターによって受け入れられる支払手段としての機能を果たす場合、それはVATの適用対象として法定通貨と見なされ、暗号通貨を他の暗号通貨や法定通貨に交換することはVATの対象外です。
• デジタルウォレットプロバイダーのサービスは、ユーザーが暗号通貨を保有および使用することを明確に促進する場合、VATの対象外です。
• 暗号採掘自体は、受取人がいない場合にはVATの対象外ですが、暗号採掘サービスプロバイダーが取引の検証などの行動に対して支払われる場合は、標準のVAT率が適用されます。
• 暗号取引プラットフォームは、ユーザーにサービス料金（取引手数料や手数料など）を請求する場合、VATが課税されます。

マーカーに適用されるVATの規則は次のとおりです:

• 金融トークンが資本調達の目的で発行された場合、それは製品やサービスの提供を表していないため、VATの対象外です。
• ユーティリティトークンがクーポンとして特定の製品やサービスと交換されるため、通常、VATの対象となります。

初期提供に関しては、次のように考える必要があります:

• 投資家がプロジェクトを資金提供するために資金を移転し、これらの段階で特定の製品やサービスが提供されない場合、VATは課税されません。
• 発行されたトークンが識別可能な製品やサービスの権利を付与する場合、そのような活動はVATの対象となります。

印紙税

DLT資産の移転が、文書および移転税法（DDTA）で定義された譲渡可能証券と同じ特性を持つ場合、通常は印紙税の対象となります。ただし、すべての取引は、活動の性質や状況、関係者のプロファイルを個別に分析する必要があります。

2024年のマルタでの暗号通貨の課税方法は？

2024年、マルタは暗号通貨およびブロックチェーン技術の先駆的な中心地の一つとしての評判を高め続けています。これは、暗号通貨収入の規制と課税に対する積極的なアプローチによるものです。税法の遵守に関連する潜在的な罰金を回避し、財務を効果的に管理するためには、地元の税法と義務を理解することが重要です。以下は、マルタでの暗号通貨収入の課税手続きの概要です。

マルタでの暗号通貨課税の基本

マルタでは、暗号通貨およびそれから得られる収入は一般の税法の対象となりますが、この収入の分類に関連する特定の特異性があります。場合によっては、その収入は資本利得または事業所得として扱われる可能性があります。

資本利得税

暗号通貨が投資として保有され、その売却から利益が得られた場合、その利益は資本利得税の対象となる可能性があります。ただし、マルタでは、一部の暗号通貨取引が資本利得税の対象外である場合があり、税務責任を判断するために税務専門家に相談することが重要です。

所得税

マイニングや取引などの暗号通貨関連活動からの所得は事業所得と見なされ、標準的な所得税率が適用されます。マルタの企業の所得税率は35％ですが、株主クローバック制度のおかげで、実効税率を大幅に引き下げることができます。

所得の申告と税金の支払い

納税者は、暗号通貨収入を年次納税申告書に申告する義務があります。税務義務を正確に宣言し、税務義務を遵守するためには、すべての暗号通貨取引の詳細な記録を保持することが重要です。

VATと暗号通貨

欧州連合のガイドラインによれば、伝統的な通貨と暗号通貨の交換を伴う取引は、付加価値税の対象外です。マルタでもこの規則が適用されるため、暗号通貨取引は起業家や投資家にとってより魅力的になります。

おすすめ

• 専門家の相談：マルタの税法が暗号通貨に関して複雑であり、それに特有のものであることを考慮すると、専門家の助言を求めることを強くお勧めします。資格のある税務専門家は、税務地位、所得の分類、関連する税務義務を判断するのに役立ちます。
• 詳細な記録の保持：すべての暗号通貨取引の詳細な記録を正確に保持することで、所得の宣言と税金の計算が容易になります。取引日、数量、購入および売却通貨への為替レート、収益に関連する費用などを含めます。
• 税制優遇探索：マルタでは、暗号通貨やブロックチェーンなどの革新的な技術への投資に対する多くの税制優遇措置があります。これらの優遇措置を活用して税負担を最適化する機会を探求してください。

結論

マルタでの暗号通貨収入の課税は複雑なプロセスであり、地元の税法を理解し、財務取引の詳細な記録を正確に保持する必要があります。マルタの法律は暗号通貨投資や事業に魅力的な環境を提供していますが、すべての税務要件と義務を遵守することが重要です。税務コンプライアンスは、潜在的な罰金から保護するだけでなく、長期的にビジネスの持続可能性を確保します。専門家の税務アドバイザーと話すことで、マルタの税制の複雑さを理解し、財務上の利益を最大化し、リスクを最小限に抑えることができます。

2024年のマルタの主要税率を示した表。この表には、個人所得税、法人税、VAT、および暗号通貨収入に適用される資本利得税の税率が含まれています。

この表はマルタの税率の概要を示しています。ただし、税法は変更される可能性があり、特定の状況や活動に応じて適用されるさまざまな免除や控除があります。

Regulated United Europe（RUE）チームは、マルタでの暗号通貨企業の運営に興味を持つすべての方々に適した税務アドバイスを提供できることを喜んでいます。また、マルタでの会社設立および暗号通貨ライセンス申請プロセスを案内し、財務会計サービスを提供することもできます。経験豊富な弁護士が、マルタの暗号通貨規制について詳しく説明いたします。

また、Regulated United Europeの弁護士は、暗号プロジェクトの法的支援を提供し、MICA規制への適応を支援します。