リトアニア暗号通貨税

暗号通貨に対して友好的な管轄区を探しているなら、リトアニアは急成長するブロックチェーン業界への迅速な対応だけでなく、効果的な税制のために正しい選択肢かもしれません。現在、リトアニアは国際競争力指数で税制に関する第6位にランクインしています。これは、ビジネス投資に対する低い税の負担と、税法規定の整ったシステムによる充分な中立性を示しています。

主なリトアニアの税金は主に国税庁によって管理されますが、国家社会保険制度への貢献は国家社会保険基金委員会（別名SoDra）によって管理されます。税金の年度は1月1日から12月31日までです。

現在、国内当局は暗号通貨に特化した税金を課していませんが、マイニング、初期提供、購入、販売、ブローカリング、および製品やサービスの支払いに対する暗号通貨の使用などの暗号通貨に関連する活動は、既存の課税制度の対象となります。これらの取引はすべてユーロで登録される必要があります。

暗号通貨企業のための質問を簡単にするために、国税庁は暗号通貨の税制を説明する文書を公開しました。税金の目的では、仮想通貨はビットコイン、イーサリアム、パルセーション、ライトコインなどの特性に類似したツールです。ただし、その定義は厳密に定義されておらず、異なるマーカーを含む場合があります。

この場合、トークンには厳密な定義がありませんが、通常はブロックチェーンを介して初期提供（ICO）によって発行されるツールを意味します。税制はトークンのタイプに依存します。実際には、課税対象のトークンには2種類あります：

– セキュリティトークンは証券に固有の特性を持ち、その保持者に会社の経営を管理する権利や利益の分配権などの権利を付与します。
– ユーティリティトークンは、これらのトークンと引き換えに将来的に特定の製品やサービスを受け取る権利を保持者に与えます。

これは、すべてのトークンがこれらの2つのカテゴリのいずれかに適合するわけではないため、第三の不確かな暗号通貨のタイプが権威によって際立っています。また、暗号通貨を特定のトークンのタイプとして認識する場合、国税庁の決定がリトアニア中銀が発行した結論と必ずしも一致しないことに留意する価値があります。例えば、リトアニア中央銀行がトークンを担保と認識しない場合でも、トークンは税金の全体または一部の目的で担保と見なされる場合があります。

企業の暗号通貨活動の特性によっては、企業には以下の税金が課される可能性があります：

• 法人税（CIT）- 15％
• 付加価値税（VAT）- 21％
• 国家社会保険（SSI）– 21％以上
• 源泉徴収税（WHT）- 15％

法人税

リトアニアの法人税はEUで最も低い税率の1つです。この場合、これはリトアニアでの暗号通貨ライセンス保持者が生成した収益に適用されます。納税者はさまざまな特典を受ける場合もあります（例：研究開発プロジェクトに関連して）。

また、平均登録従業員数が10人を超えず、税期間中の収入が30万ユーロを超えない会社は、法人所得税法で定められた例外を除いて、最初の税期間の税率が0％で、その後の税期間は5％です。

取引の性質と経済的結果に基づいて法人所得税を適用するために、暗号通貨は製品やサービスの支払い手段として使用されることができる短期資産として認識されます。

法人税の適用例：

• マイニングは課税されませんが、暗号通貨の売買は課税対象です
• セキュリティトークンは非課税です
• ICOで発行されたトークンに証券の特性がある場合、ICOで調達された資金は課税されません
• ICOでの証券トークンの調達資金は、トークン発行者が約束を果たさない場合や義務の金額が調達された資金の金額よりも少ない場合のみ課税対象とされます

法人所得税の適用は、企業の居住地のステータスにも依存します。企業がリトアニアに税金の居住地を持つ場合、リトアニアで法人所得税を支払う義務があります。

暗号通貨の居住企業は、リトアニア内外で得られたすべての収入に対して法人所得税を支払う義務があります。ただし、リトアニアの暗号通貨企業による経済活動からの収入は、EEA国のいずれかまたはリトアニアと二重課税を排除する協定を締結している国にある恒久的な使命を通じて行われる場合、またはそのような収入がこれらの国で同様の方法で課税されている場合は課税されません。

暗号通貨の非居住企業は、次の場合にのみ法人所得税を支払う必要があります：1）リトアニアにある恒久的な施設を通じて行われた経済活動から得られた収入、2）リトアニアにある恒久的な施設を通じて行われた外国企業による経済活動から得られた収入、3）リトアニアにある恒久的な施設を除くリトアニア企業から得られた収入。

付加価値税

通常、暗号通貨企業は、リトアニアで課税対象の製品やサービスを提供し、課税対象の年間売上高が45,000ユーロを超える場合には、VAT納税者として登録する必要があります。

VATに関して、暗号通貨は支払手段（ユーロ、ドルなどの通貨と同様）と見なされ、そのVAT目的の定義はリトアニア中央銀行の意見に依存しません。相手方が暗号通貨を支払いの合法的な代替手段と認識する場合、それはVAT目的の契約上の決済手段として扱われ、それに関連する取引は金融取引として扱われるべきです。

VAT目的の暗号通貨の処理と法人所得税目的の暗号通貨の処理の間の重要な違いは、このような暗号通貨が決してVAT目的の短期資産と見なされないことです。

VATの適用例：

• マイニングは、リトアニアで提供される製品やサービスの支払いのためにマイナーが支払うときに供給者-顧客関係がある場合を除き、VATの対象外です
• 暗号関連のサービスの販売（例：他のプラットフォームへの有料紹介）は、VATが課税されます
• 暗号通貨交換サービスの提供から得られた収入は、フィアットマネーの処理と同等であるため、VATが免除されます
• リトアニアの暗号取引所にサービスを提供する企業は、購入者（顧客）が課税対象の場合にこれらのサービスからVATを徴収する権利を持ちます
• ICOで発行されたトークンは、株式の発行と同等であるため、VATが免除されます

標準の課税期間は通常の月次と一致しますが、前年度の経済活動からの売上高が300,000ユーロを超えない場合、会社は課税期間を前年度と一致させることを要求することができます。

国家社会保険

暗号関連の活動に従事し、人を雇用する会社は、給与税の一部である国家社会保険を支払う義務があります。従業員は、個人社会所得の開始について通知するための1-SDフォームを提出することにより、社会保障税事務所に登録されるまで、仕事を開始できません。これは、雇用開始の前日までに行われなければなりません。

従業員からは19.5％が差し引かれますが、雇用主は合意された総額の上に計算される1.61％-2.49％を支払う義務があります。期間の定めのある雇用契約の場合、雇用主の貢献は2.49％に増加する場合があります。

国家社会保険の貢献の支払いと報告は、翌月の15日まで、または15日が通常の勤務日でない場合は前月の最初の通常の勤務日までに行われなければなりません。

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2023年のリトアニアの暗号通貨税

リトアニアは最近、暗号通貨の規則を更新しましたが、リトアニアの個人所得税法に準拠してリトアニアの常駐者であるリトアニアの暗号通貨会社のシニアマネージャーが常駐することが義務付けられた以外は、適用される税金や報告には特に変更はありません。それ以外の場合、リトアニアの暗号通貨ビジネスは引き続き一般の税金を支払い、一般的な税金の報告基準に従う義務があります。ただし、新しい課税および報告基準の実施は、経済協力開発機構（OECD）によって導入された新しいグローバル税金透明性フレームワークの影響を受ける可能性があります。

法人税

リトアニアおよび外国の企業は引き続き、暗号関連の経済活動に従事することから標準の15％法人税を支払う義務があります。手当てと免除は通常通り適用されます。リトアニアの暗号通貨会社（リトアニア法に基づいてリトアニアで設立された会社）によってリトアニア内外で源泉されたすべての収入は課税対象であり、リトアニアが二重課税を排除するEEAおよびリトアニアが協定を締結している国に基づく恒久的な施設を通じて行われた経済活動から得た収入を除き、リトアニアの暗号通貨会社が課税され続けます。非リトアニアの暗号通貨会社は引き続きリトアニアで源泉となる収入に対して税金を支払います。

最近設立された暗号通貨会社の場合、最初の課税期間の課税利益には0％の税率が適用されます。その後、次の条件を満たす場合、課税される5％の法人所得税が支払われることになります。1）平均従業員数が10人を超えない、2）税期間中の収入が300,000ユーロを超えない、3）株主が自然人のみであり、4）経済活動が中断されず、会社が解散されず、株式が最初の課税期間を含む3つの連続した課税期間にわたって新しい株主に譲渡されない場合。この5％の税率は、商品化された研究開発（R&D）の発明から得られた利益にも適用されます。

個人所得税

個人所得税の税率は5〜32％であり、今や特にリトアニアの常駐者であるシニアマネージャーを雇用し、リトアニアの地元のスタッフを雇用することが義務付けられているため、暗号通貨会社にとって重要です。

2023年、リトアニアの常駐者および非常駐者は、年間収入が雇用関係から源泉され、101,094ユーロを超えない場合、20％の税率で個人所得税を支払う義務があります。年間収入が101,094ユーロを超える場合、32％の税率で税金を支払う必要があります。減税税率は通常、育児休暇、病気手当、配当金、自営業などの種類の収入に適用されます。

付加価値税（VAT）

リトアニアでは、付加価値税率は21％であり、VATの目的では、暗号通貨は代替支払い手段（短期資産ではない）として扱われ、その取引は金融取引と見なされます。ただし、他の暗号関連の経済活動は一般的に課税され、リトアニアで課税対象の暗号関連サービスを提供するすべての企業は、課税対象の年間売上高が45,000ユーロを超えた時点でVAT納税者として登録する必要があります。

通常、鉱業活動もVATの対象外です。通常、リトアニアで提供される製品やサービスに対するマイナーの支払いがない場合、供給者-顧客関係がないためです。また、ICOで発行されたトークンは株式の発行と同等と見なされるため、VATが免除されます。一方、暗号関連のサービスの販売（例：関連プラットフォームやソフトウェアおよびハードウェアの有料紹介）などの活動は一般的にVATが課税されます。

国家社会保険

国家社会保険料率は2023年に21.27％となり、雇用主および居住者および非居住者の従業員が支払います。雇用主は合意された総額の上に計算される1.77-2.49％を支払う義務があり、従業員からは19.5％が差し引かれます。個人が期間の定めのある契約の下で働いている場合、雇用主の貢献は2.49％に増加する場合があります。通常通り、労働開始前に新しい従業員を社会保障税事務所に登録することが義務付けられています。定期的な報告および支払い期限は翌月の15日です。

新しいグローバル税金透明性フレームワーク

経済協力開発機構（OECD）は、38の最も開発された国で構成される政府間組織であるが、最近、暗号資産の報告に関する新しい国際的な税金透明性フレームワークであるCrypto-Asset Reporting Framework（CARF）を導入した。これにより、暗号資産に関する情報の改善された報告および交換が容易になるはずです。OECDは、暗号関連の税制の不整合や管理上の問題を排除することにより、暗号通貨交換業者、暗号通貨の転送などに適用される自動的な税金報告および納税者情報共有を提案しています。オンラインおよびオフラインの暗号財布にもすぐに適用されるかもしれません。

リトアニアはOECDのメンバーであるため、OECDが提案する政策がいつでも実施される可能性があることを心に留めておくことは価値があります。これには、2023年に国内の課税枠組みに移行される可能性のある最近の暗号税制の政策提言が含まれます。

2024年にリトアニアで暗号通貨の税金を支払う方法は？

2024年も、リトアニアでの暗号通貨の所得課税は、これらのデジタル資産の投資家とユーザーの注意を引き続けています。効果的な財務管理と税法のコンプライアンスに関する地元の税金のルールと義務を正しく理解することが重要です。以下は、リトアニアの暗号通貨の所得に対する税金の支払いプロセスの詳細な概要です。

リトアニアでの暗号通貨課税の基礎

リトアニアでは、暗号通貨からの収入は、その収入の受領の性質に応じて異なる課税カテゴリに属する場合があります。資本利益、事業収入、その他の収入などが該当します。税率と申告条件は具体的なケースに応じて異なります。

キャピタルゲイン税

暗号通貨の売却益

暗号通貨が利益で売却された場合、売買価格の差額はキャピタルゲインとして取り扱われ、課税の対象となります。リトアニアでは、キャピタルゲインに対する税率は15％です。納税者は、申告目的で自らのキャピタルゲインを追跡および計算する必要があります。

マイニングからの収入

暗号通貨のマイニングからの収入は、その活動が体系的かつ定期的である場合、事業収入として取り扱われることがあります。このような収入は、事業の構造や総収入に応じて異なる税率が適用される場合があります。

課税と申告

リトアニアの納税者は、年次所得税申告書で暗号通貨の所得を申告する義務があります。正確な申告と課税を確実にするためには、すべての暗号通貨取引の詳細な記録、取引日、取引量、購入価格、売却価格を詳細に記録することが重要です。

VATと暗号通貨

現行のリトアニアの法律によれば、暗号通貨取引は付加価値税の対象外です。これは一般的な欧州の慣行および欧州司法裁判所の判断と一致しています。

重要な側面と推奨事項

• 記録の保持: すべての暗号通貨取引の正確で詳細な記録を保持することは、正確な申告と課税のために不可欠です。
• 損失の利用: 暗号通貨取引からの損失は、地元の税法によって場合によっては課税される利益を相殺するために使用される場合があります。
• 専門家の助言: 税法の複雑さと暗号通貨市場の動的な発展を考えると、専門家の税務相談を求めることを推奨します。

結論

リトアニアでの暗号通貨の所得に対する税金の支払いには、注意深い記録保持、税制規則の理解、所得の適時な申告が必要です。税務義務の遵守は法令の遵守を保証し、暗号通貨の責任ある使用を促進します。

2024年のリトアニアの主要な税率を示した表。この表には、個人所得税率、法人税、付加価値税、および暗号通貨所得に適用されるキャピタルゲイン税率が含まれています。

また、Regulated United Europeの弁護士たちは、暗号プロジェクトの法的サポートを提供し、MICA規制への適応を支援します。