フランスの仮想通貨税

フランスは暗号通貨ビジネスの首都としての地位を目指しており、その課税制度は革新と投資を引き付けるよう構築されています。政府と国民は経済生態系全体での暗号資産の使用を公然と受け入れており、そのため、暗号企業家はビジネスを築き、維持するための多くの機会があります。

フランスでは、国家全体の課税および公共会計に関連するプロセスとタスクを管理する公共財政総局（DGFiP）が責任を持っています。この機関は公共収入を徴収し、一般的および特定の課税事例に関する解釈指示を発行し、公共支出の管理と支払いに関連する規則と手続きを設計および課します。AML/CFT規制およびデジタル資産課税の規則に沿って、民間および公的な人物によって行われた暗号取引の記録も保持しています。税務上、DGFiPは証券や債券の処遇と類似して、暗号資産、つまり暗号通貨を動産と見なしています。

税制措置

フランスは二重課税の排除に関する国際協定を100以上締結しています。これには法人および個人所得税、社会保険料、およびその他の給与税が含まれます。利子、配当、およびロイヤルティは優遇税率に基づいて課税されます。これらの協定は外国投資家により大きな安全性を提供し、税金の最適化を可能にし、義務の軽減につながります。

革新的なスタートアップの成長を促進することを目的として、フランスは研究開発（R&D）活動に従事する事業に競争力のある課税を提供しています。対象となる事業は、カレンダー年中に発生したR&D経費に基づいて決定されるR&D税額控除を受け取ることができます。利用可能なR&D税額控除は、カレンダー年中に発生した対象経費の30％であり、最大で1億ユーロに達することができ、一部の場合、この金額を超える追加の5％が付与されることがあります。イノベーション支出の税額控除は、対象経費の20％であり、年間で最大40万ユーロまでです。

通常、特許登録に関連する費用、固定資産の償却、技術的な開発の監視、および保険契約に関連する費用は、対象のR&D支出と見なされます。授与された税額控除は、対象事業者が支払う法人税に相殺されます。

さらに、2022年12月31日の前に設立され、R&D活動に投資し、イノベーティブスタートアップ（JEI）または大学スタートアップ（JEU）の地位を持つ新しい事業は、いくつかの税金からの免除を受けることができます。

新規事業の免除は次のとおりです：

• 最初の財務年度または利益が課税される最初の期間（12か月を超えてはなりません）について、個人所得税または法人税の完全な免除、続いて利益を計上する資格のある者が利益を計上する次の年に50％の免除
• 地方経済貢献（CET）および地方税を、地方自治体の決定に従って7年間免除

暗号トレーダーの分類

フランスでは、異なるタイプの暗号トレーダーが異なる税金の対象となります。したがって、このような活動に従事する場合は、ビジネスがどのカテゴリーに属するかを決定するための時間を取ってください。フランスの税法は、活動が偶発的に行われるか定期的に行われるかをどのように決定するかを明示していません。これはケースバイケースで決定されます。機関は通常、総投資額、総取引高、および取引の頻度などの要因を考慮します。

DGFiPは暗号トレーダーを次のように分類しています：

• 偶発的なトレーダー – 年率30％の一括税（PFU）または一括税が課され、これは12.8％の個人所得税と17.2％の社会保障負担（高所得者は追加で4％支払う場合があります）から成ります
• 専門家トレーダー – 定期的な暗号取引活動に関連する資本利益に対して0〜45％の税率の商業利益（BIC）税が課せられます

価値は、少し異なる税金規則が適用されます。これは45％の税率で課税される非営利事業所得税（BNC）税が対象となります。前年の売上高が70,000ユーロを超えない場合、暗号鉱山業者はMicro BNC税の対象となり、収入の66％のみが課税対象となります。

一時的なトレーダーは特定の条件下で累進税率を選択することができます。これらのカテゴリをさらに探り、特定のケースを決定したい場合は、Regulated United Europe（RUE）の専門法律チームにお問い合わせください。

法人税

フランスでは、標準法人税率は25％です。法人税の居住者企業は、フランスの領土で発生した収益に対して税金を支払う義務がありますが、外国の事業活動から発生した収益は一般的にフランスの課税の対象外です。非居住者企業は、フランスで行われた事業活動またはフランスの常設施設（PE）を通じて発生した収益、およびフランスに位置する不動産からの収益に対してフランス法人税を支払う義務があります。通常、税務居住地は、会社がフランスの商業法に基づいて設立されているかどうかを特定することによって決定されます。

売上高が7,630,000ユーロを超えない中小企業（SME）は、利益の最初の42,500ユーロに課税される15％の軽減税率の対象です。もう1つの重要な条件は、企業の株式資本が完全に支払われていること、およびこの資本の少なくとも75％が自然人の所有であることです。

資本利益課税

DGFiPは暗号資産を動産と見なしているため、それらは資本利益課税の対象となります。フランスでは、動産は資本利益税および社会的負担金の対象となります。資本利益税はフランスの居住者および非居住者に適用され、一定の条件下では、約40％の税率で暗号資産の売却または譲渡によって得られた利益の約40％が差し引かれる可能性があります。売却は、暗号資産が法定通貨と交換されたときに発生します。

資本利益税率は、取引活動の頻度に応じて異なります。一括資本利益税率は19％であり、社会的負担金率は17.2％であり、これは36.2％に相当します。幸いなことに、納税者はさまざまな税額控除を利用することができ、特定の要件を満たす場合は免税になることさえあります。

資本利益税に関しては、暗号から暗号への取引（1つの暗号資産から別の暗号資産への取引）は課税イベントと見なされません。つまり、DeFi取引（暗号ステーキング、暗号鉱山、貸借、または流動性プールなど）は資本利益税の義務を引き起こしません。

付加価値税

フランスでは、標準の付加価値税率は20％であり、これはEU指令と一致しており、フランスで販売される製品とサービスに課税されます。すべての暗号関連の活動が課税の対象ではありませんが、ほとんどのフランス企業は、供給された製品の価値が34,600ユーロを超える場合または供給されたサービスの価値が86,900ユーロを超える場合に、付加価値税の納税者として登録する義務があります。

欧州連合司法裁判所（CJEU）の判決によれば、暗号取引サービス（法定通貨への交換を含む）は、付加価値税の対象外であり、これは付加価値税のための金融サービスのカテゴリに含まれます。

採掘も、供給業者と顧客との契約関係の不在のため、付加価値税の対象外です。また、付加価値税納税者が採掘活動を行う場合、採掘活動に使用される関連費用（技術機器や電力消費など）からの付加価値税控除の資格はありません。

欧州および世界の税制規則

フランスは、通常国内規則を置き換え、税制の効率性、一貫性、透明性を高めるさまざまな欧州および世界の組織のメンバーです。そのため、フランスの暗号ビジネスは、適切に税務義務を果たすために欧州および世界の規制を注意深く調査する必要があります。

EUの行政協力指令（DAC）は、加盟国全体での公正で効率的な課税を確保するために設計されています。これは、EU居住者によって暗号資産を通じて生じた収入や利益に関わるEUの税務当局間の情報の報告および交換をカバーするように設定されています。これはマーケットインクリプトアセット（MiCA）規制に沿っており、MiCAの認可要件に依存しており、これにより暗号資産サービスプロバイダーが追加の行政負担を負うことを防ぎます。

さらに、DAC8は、経済協力開発機構（OECD）が最近承認したCrypto-Asset Reporting Framework（CARF）とも一致しており、その共通報告基準の修正も含まれています。このフレームワークの目的は、国際的な当局間での自動税務報告と納税者情報の共有を導入することによって、暗号課税および税務報告基準を高めることです。 CARFの基準は、暗号取引（法定通貨を含む）や暗号転送に関連するサービスを提供する自然人および法人に適用されます。

2024年にフランスで暗号通貨の税金をどのように支払うか？

2024年にフランスでの暗号通貨収入に対する税金の支払手続きは、納税者と税務当局の両方にとって特に厳重に検討される対象です。フランスは、多くの他の国々と同様に、公正で効率的な税金の徴収を確保するために透明性と理解可能な暗号通貨課税制度を作成しようとしています。ここでは、2024年のフランスの居住者が暗号通貨収入に対する税金を支払うための詳細なガイドです。

暗号通貨の税務地位の理解

納税者にとっての最初のステップは、フランスの税務当局が暗号通貨をどのように分類しているかを理解することです。最新の更新によると、暗号通貨収入は資本利益（または損失）として扱われ、この地位に応じて課税されます。これには、暗号通貨を法定通貨と交換する取引や、暗号通貨を使用して商品やサービスを購入する取引が含まれます。

課税対象所得の決定

課税対象所得を決定するには、税務年度中に行われたすべての取引を考慮する必要があります。各取引からの利益または損失を正確に計算することが重要であり、暗号通貨の初期取得コストとその売却または使用コストを考慮する必要があります。フランスの納税者は、正確な税金計算を容易にするために、すべての暗号通貨取引に関する詳細な記録を保持する必要があります。

税率

2024年、フランスの暗号通貨の資本利益に対する税率は30％です。この税率には、所得税と社会保障負担が含まれます。税率は変更される可能性があるため、税務当局からの最新情報に注意することが重要です。

所得申告

暗号通貨の所得を申告するには、納税者は税務サービスから提供される特別なフォームに記入する必要があります。このフォームでは、年間に受け取ったすべての収入と計算された税金を記入する必要があります。申告は通常、報告年の翌年の5月中旬までに提出する必要があります。

文書の保持

暗号通貨取引に関連するすべての文書、購入と売却の証拠、交換の受領書、およびその他の関連情報を保持することが重要です。これらの文書は、宣言された収入と決済を確認するために税務当局によって要求される場合があります。

可能な免除および除外

特定の暗号通貨取引は、特定の状況に応じて税制的な優遇措置や免除の対象となる場合があります。たとえば、暗号通貨の長期保有権は、より低い税率の対象となる場合があります。税務アドバイザーに相談して、可能な利益や税負担の最適化に関する情報を得ることが望ましいです。

結論

2024年のフランスでの暗号通貨の利益に対する税金の支払いには、慎重な計画と詳細な注意が必要です。すべての税務要件を遵守し、暗号通貨取引の正確な記録を保持することで、潜在的なペナルティを回避し、税法を遵守することができます。フランスでは、個人所得税、資本利得税、付加価値税（VAT）など、さまざまな種類の税金が税制に含まれています。

 

フランス2024年の主な税率

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また、Regulated United Europeの弁護士たちは、暗号プロジェクトの法的サポートを提供し、MICA規制への適応を支援します。