UK Krypto-Steuer

Obwohl Großbritannien noch keinen angemessenen Regulierungsrahmen für Kryptografie geschaffen hat, hat Her Majesty Revenue (HMRC) bereits das Cryptoassets Manual veröffentlicht, in dem alle Steuerpflichten im Zusammenhang mit Kryptografie im Rahmen der bestehenden Gesetzgebung erläutert werden. Wenn Sie versuchen zu verstehen, wie Ihre Kryptoaktivitäten in Großbritannien besteuert werden können, sollten Sie das Hauptprinzip im Hinterkopf behalten: HMRC besteuert Kryptoassets basierend darauf, wofür der Inhaber sie verwendet.

Der Leitfaden basiert auf zwei Strategiepapieren – „Kryptoassets: Einkommensteuer“ und „Kryptoassets: Unternehmenssteuer“, die im Dezember 2018 bzw. November 2019 veröffentlicht wurden. Diesen Dokumenten zufolge sind Kryptoassets (auch bekannt als Token, Kryptowährung) kryptografisch gesicherte digitale Wertdarstellungen oder vertragliche Rechte, die elektronisch übertragen, gespeichert und verkauft werden können.

Die wichtigsten Arten steuerpflichtiger Kryptowährungen sind:

• Token-Austausch (wird als Zahlungsmittel und Investition verwendet)
• Nützliche Token (nur innerhalb eines bestimmten DLT-Ökosystems verfügbar, wo ihr Besitzer sie gegen Produkte oder Dienstleistungen eintauschen und handeln kann)
• Security-Token (Gewährung besonderer Rechte oder Interessen an Unternehmen, wie z. B. Eigentum, Rückerstattung eines bestimmten Geldbetrags oder Anspruch auf einen Anteil an zukünftigen Gewinnen)
• Stablecoins (an etwas gebunden, von dem man annimmt, dass es einen stabilen Wert hat, wie etwa Fiatgeld oder Edelmetalle, was sie weniger volatil macht)

Alle verantwortungsbewussten Krypto-Unternehmen müssen bestehende Fristen und Termine einhalten, wie etwa das Steuerjahr, das vom 6. bis zum 5. April des Folgejahres läuft. Jedes Jahr werden die Steuern auf der Grundlage der am Geschäft beteiligten Personen festgelegt und hängen von der Art ihrer Aktivitäten sowie von Indikatoren wie Einkommen, Gewinn und Kosten ab.

Abhängig von der rechtlichen Unternehmensstruktur unterliegen Kryptoasset-Unternehmen möglicherweise der Zahlung folgender Steuern:

• Körperschaftsteuer (CT) – 19 %
• Digitalsteuer (DST) – 2 %
• National Insurance Contributions (NIC) – die Sätze variieren je nach Einkommen des Arbeitnehmers
• Mehrwertsteuer (MwSt.) – 20 %
• Stempelsteuer (SD) – 0,5 %

Bei der Klärung der steuerlichen Behandlung konzentriert sich das Cryptoassets Manual hauptsächlich auf Unternehmen, die Aktivitäten im Zusammenhang mit Tauschtoken (z. B. Bitcoin) durchführen. Zu solchen Aktivitäten gehören:

• Kaufen und Verkaufen von Exchange-Tokens
• Austausch von Token gegen andere Vermögenswerte (einschließlich anderer Arten von Krypto-Vermögenswerten)
• Krypto-Mining
• Bereitstellung von Produkten oder Dienstleistungen im Austausch gegen Tausch-Token

KÖRPERSCHAFTSTEUER

Die Körperschaftsteuer wird auf den Gewinn und Ertrag des Unternehmens erhoben. Um die Steuer korrekt zu berechnen, ist es notwendig, jede durchgeführte Token-Tauschtransaktion zu registrieren – genau wie bei jeder anderen Art von Vermögenswerten.

Krypto-Assets gelten nicht als Währung oder Geld und werden daher wie traditionelle Vermögenswerte besteuert. Darüber hinaus bedeutet dies, dass die folgenden geldbezogenen Körperschaftsteuergesetze für Krypto-Assets, einschließlich Exchange-Token, nicht gelten:

• Währungsregeln
• Währungsgewinne und -verluste ignorieren
• Feste Währungswahl

Wenn die mit dem Token-Austausch verbundene Aktivität keine Handelsaktivität ist und nicht anderweitig der Besteuerung des Unternehmens unterliegt (z. B. nicht kreditbezogene Beziehungen oder Regeln für immaterielle Anlagegüter), wird davon ausgegangen, dass die Veräußerung von Kapital und jeglicher Gewinn grundsätzlich als steuerpflichtiger Gewinn steuerpflichtig ist. Das Verschieben von Token zwischen öffentlichen Adressen (Wallets), die das Unternehmen mit Gewinn kontrolliert, wird nicht als Veräußerung betrachtet.

Tausch-Token gelten als körperschaftsteuerpflichtiges Vermögen, wenn sie vermögenswirksam sind und einen realisierbaren Wert aufweisen. Um zu ermitteln, ob ein Krypto-Unternehmen auf sein steuerpflichtiges Vermögen einer Körperschaft Steuern zahlen muss, müssen Gewinne oder Verluste aus der Verwaltung von Tausch-Token ermittelt werden.

Alle Gewinne müssen HMRC zum Zeitpunkt der Einreichung der Steuererklärung des Unternehmens gemeldet werden . Darüber hinaus kann jedes Kryptounternehmen wie jedes andere Unternehmen Rabatte und Abschläge geltend machen , die sich auf den endgültigen Betrag der Körperschaftssteuer auswirken.

Folgende Betriebsausgaben sind abzugsfähig:

• Der ursprünglich für den Vermögenswert gezahlte Betrag
• Transaktionsgebühren, die für die Aufnahme der Transaktion in das Distributed Ledger gezahlt werden
• Werbung für einen Käufer oder einen Verkäufer
• Professionelle Kosten für die Vorbereitung eines Vertrags über den Erwerb oder die Veräußerung der Token
• Kosten für die Durchführung einer Bewertung oder Aufteilung, um Gewinne oder Verluste berechnen zu können

DIGITALSTEUER

Die Digitaldienstleistungssteuer wird auf die Einnahmen gezahlt, die von britischen Nutzern bestimmter digitaler Aktivitäten stammen. Ein Online-Marktplatz für den Verkauf von Produkten oder Dienstleistungen ist eine der drei digitalen Dienstleistungsaktivitäten, die für die Zwecke der Digitaldienstleistungssteuer definiert sind. Eine Kryptobörse fällt in diese Kategorie und unterliegt daher der Steuer.

Laut dem Digital Service Tax Manual besteht die Definition eines Online-Marktplatzes aus den folgenden Teilen:

• Der Dienst ermöglicht es Benutzern, bestimmte Produkte oder Dienstleistungen bei anderen Benutzern zu bewerben und/oder zu verkaufen.
• Der Hauptzweck oder einer der Hauptzwecke des Dienstes besteht darin, den Verkauf bestimmter Produkte oder Dienstleistungen durch Benutzer zu erleichtern

Der Verkauf muss nicht zwangsläufig an oder über die Börse abgewickelt werden. Die Börse kann lediglich die Werbung erleichtern oder den Verkauf ermöglichen.

Eine Ausnahme von der Definition eines Online-Marktplatzes ist anwendbar, wenn mehr als die Hälfte der Marktplatzeinnahmen während des Geschäftsjahres im Zusammenhang mit der Erleichterung des Handels mit Finanzinstrumenten, Rohstoffen oder Devisen erzielt werden. Da Krypto-Assets in keine dieser Kategorien fallen, ist es unwahrscheinlich, dass Krypto-Asset-Unternehmen von der Steuer befreit werden.

MEHRWERTSTEUER

Alle Waren oder Dienstleistungen, die im Tausch gegen Token verkauft werden, unterliegen gemäß den normalen Mehrwertsteuervorschriften der Mehrwertsteuer. Der steuerpflichtige Wert der bereitgestellten Dienstleistungen oder Produkte wird im Pfund-Sterling-Wert der Tausch-Token zum Zeitpunkt der Transaktion ausgedrückt. Wenn Kryptowährungen jedoch als Waren und Dienstleistungen getauscht werden, unterliegt die Lieferung der Kryptowährung selbst nicht der Mehrwertsteuer.

Von Minern für ihre Token-Tauschaktivitäten erhaltene Kryptowährungen unterliegen in der Regel nicht der Mehrwertsteuer, da die Aktivität aufgrund mangelnder Verbindung zwischen den erbrachten Dienstleistungen und aufgrund fehlender Kunden für das Mining keine wirtschaftliche Tätigkeit im Sinne der Mehrwertsteuer darstellt.

Gebühren, die über den Wert der Tausch-Token hinaus für eine Transaktion im Austausch gegen die Token gezahlt werden, sind von der Mehrwertsteuer befreit, sofern der Dienstleister als Vermittler qualifiziert ist .

Die Erbringung sämtlicher Dienstleistungen, die für den Umtausch von Token in Fiatgeld oder andere Tausch-Token und umgekehrt erforderlich sind, ist von der Mehrwertsteuer befreit.

RISIKOKAPITALPROGRAMME

Krypto-Asset-Unternehmen können im Rahmen der Risikokapitalprogramme einen steuerbegünstigten Investitionsstatus beantragen , sofern sie (einschließlich Investoren und geplante Investitionen) die für jedes Programm spezifischen Voraussetzungen erfüllen. Derzeit sind keine kryptospezifischen Bedingungen festgelegt, was bedeutet, dass alle Krypto-Asset-Unternehmen wie jedes andere Unternehmen behandelt werden.

Die wichtigste Voraussetzung für die Teilnahme an den Risikokapitalprogrammen ist, dass die Haupttätigkeit eines Unternehmens ein qualifiziertes Gewerbe sein muss, das auf kommerzieller Basis mit dem Ziel der Erzielung von Gewinnen betrieben wird und keine ausgeschlossene Tätigkeit ist. Unternehmen, die ihre Teilnahmeberechtigung ermitteln möchten, können über den Advance Assurance Service die Stellungnahme von HMRC einholen .

WIE ZAHLE ICH 2024 IN GROSSBRITANNIEN STEUERN AUF KRYPTOWÄHRUNGEN

Im Jahr 2024 entwickelt sich die steuerliche Behandlung von Kryptowährungen in Großbritannien weiter und spiegelt den Wunsch des Landes nach einem ausgewogenen und fairen Steuersystem für digitale Vermögenswerte wider. Die britische Steuerbehörde HM Revenue & Customs (HMRC) bietet klare Richtlinien zur Besteuerung von Kryptowährungen und behandelt sie als persönliches Eigentum und nicht als Währung oder Geld. Es ist wichtig, die wichtigsten Aspekte dieser Regeln zu verstehen, um Gewinne aus Kryptowährungen richtig zu versteuern.

Steuerkategorien

Einkünfte aus Kryptowährungen können im Vereinigten Königreich je nach Art der Aktivität in unterschiedliche Steuerkategorien fallen:

• Kapitalgewinne : Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen unterliegen in der Regel der Kapitalertragsteuer (CGT). Dazu gehört der Umtausch einer Kryptowährung in eine andere sowie die Verwendung von Kryptowährung zum Kauf von Waren und Dienstleistungen.
• Einkommenssteuer : Einkünfte aus Mining, Handel als Geschäftstätigkeit oder dem Erhalt von Kryptowährung als Gehalt unterliegen der Einkommenssteuer.

Steuerliche Highlights

• Persönlicher Steuerabzug : Jeder Steuerzahler im Vereinigten Königreich hat Anspruch auf einen persönlichen Steuerabzug, der auch auf Kapitalgewinne anwendbar ist.
• CGT- Sätze : Die Kapitalertragsteuersätze hängen vom gesamten Jahreseinkommen einer Person ab und können variieren.
• Erklärung und Zahlung von Steuern : Steuerzahler müssen ihre Einkünfte und Kapitalerträge in einer jährlichen Steuererklärung angeben und die entsprechenden Steuern zahlen.

Berechnung der Kapitalertragsteuer

Bei der Berechnung der Kapitalertragsteuer ist es wichtig, die Anschaffungskosten der Kryptowährung sowie alle damit verbundenen Kosten wie Provisionen und Transaktionsgebühren zu berücksichtigen. Die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den Anschaffungskosten stellt den steuerpflichtigen Kapitalgewinn dar.

Aufbewahrung von Aufzeichnungen

HMRC verlangt von Steuerzahlern, dass sie für mindestens fünf Jahre nach dem Fälligkeitsdatum der Steuererklärung detaillierte Aufzeichnungen aller Kryptowährungstransaktionen führen. Dazu gehören Transaktionsdaten, Kryptowährungstypen, Volumen, Wert in Pfund Sterling, Wallet-Adressen und Informationen über Empfänger und Absender.

Tipps zur Zahlung von Steuern

• Konsultieren Sie einen Experten : Angesichts der Komplexität und der sich ständig ändernden Natur der Steuergesetze in Bezug auf Kryptowährungen wird dringend empfohlen, dass Sie einen Steuerberater konsultieren.
• Verwenden einer Buchhaltungssoftware für Kryptowährungen : Es gibt viele Buchhaltungstools für Kryptowährungen, die bei der Nachverfolgung von Transaktionen und der automatischen Berechnung von Steuerverbindlichkeiten helfen können.

Abschluss

Das Verständnis und die Einhaltung der Steueranforderungen für Kryptowährungen in Großbritannien im Jahr 2024 ist der Schlüssel zur Vermeidung von Strafen und anderen unangenehmen Folgen. Angesichts der Dynamik des Kryptowährungsmarktes und der Steuergesetze ist es wichtig, über die neuesten Änderungen und Praktiken auf dem Laufenden zu bleiben.

Eine Tabelle mit den wichtigsten Steuersätzen in Großbritannien:

Diese Steuersätze bieten einen allgemeinen Überblick über die Besteuerung im Vereinigten Königreich, einschließlich der Besteuerung von persönlichem Einkommen, Kapitalerträgen, Unternehmenseinkommen und Mehrwertsteuer.

Wenn Sie planen, ein Krypto-Asset-Unternehmen in Großbritannien zu gründen, steht Ihnen unser erfahrenes und dynamisches Team von Regulated United Europe (RUE) zur Seite. Wir bieten umfassende Beratung zur Gründung eines Krypto-Unternehmens, zur Krypto-Lizenz in Großbritannien , zur Buchhaltung, machen Sie mit allen Kryptowährungsvorschriften in Großbritannien und der Besteuerung vertraut und garantieren Effizienz, Vertraulichkeit sowie sorgfältige Aufmerksamkeit für jedes Detail, das sich auf Ihren Geschäftserfolg auswirkt. Kontaktieren Sie uns jetzt, um ein personalisiertes Angebot zu erhalten.

Darüber hinaus bieten Anwälte von Regulated United Europe  rechtliche Unterstützung für Krypto-Projekte und helfen bei der Anpassung an  die MICA-Vorschriften .