Italien Krypto-Steuer

Italien ist die achtgrößte Volkswirtschaft der Welt und besonders innovationsorientiert, da die Regierung jährlich über 25 Milliarden Euro für Forschungs- und Entwicklungsinitiativen (F&E) ausgibt, was das Land zum viertgrößten Investor in F&E in Europa macht. Kryptounternehmen können ebenfalls finanzielle Unterstützung dieser Art beantragen, darunter eine Reihe anderer Steuererleichterungen.

Die Steuerbehörde ist für die Einhaltung der Steuervorschriften in Italien verantwortlich. Zu den Aufgaben der Behörde gehören die Erhebung von Steuereinnahmen, die Bereitstellung von Dienstleistungen und Unterstützung für Steuerzahler sowie die Bewertung und Inspektionen zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung. Italien hat jedoch noch immer keinen kryptospezifischen Steuerrahmen eingeführt, und es gelten die allgemeinen Steuerregeln.

Steueransässige werden mit dem in Italien und im Ausland erzielten Einkommen besteuert, und nicht ansässige Unternehmen werden nur mit dem in Italien erzielten Einkommen besteuert. Ein Unternehmen gilt als in Italien steuerlich ansässig, wenn sich sein eingetragener Firmensitz, sein tatsächlicher Geschäftsleitungsort oder seine Hauptgeschäftstätigkeiten für den Großteil des Geschäftsjahres in Italien befinden. Ein ausländisches Unternehmen, das eine beherrschende Beteiligung an einem italienischen Unternehmen hält und von einem in Italien ansässigen Unternehmen kontrolliert oder von in Italien ansässigen Unternehmen geleitet wird, die die Mehrheit des Vorstands stellen, gilt ebenfalls als Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in Italien.

Steuererleichterungen

Um ein faires und attraktives Geschäftsumfeld zu schaffen, hat Italien über 90 internationale Abkommen zur Beseitigung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Kapital unterzeichnet. Wenn die angewandte inländische Besteuerung höher ist als die herkömmliche Besteuerungsgrundlage, haben nicht ansässige Steuerzahler Anspruch auf eine Rückerstattung aller oder eines Teils der gemäß herkömmlicher Bestimmungen gezahlten und nicht geschuldeten Steuern. Die Abkommen regeln die Besteuerung jeder Einkommenskategorie und die Ansprüche können für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und andere Einkünfte geltend gemacht werden.

Steueranreize gibt es in Form von Kapitalzuschüssen, zinsgünstigen Darlehen und Steuergutschriften. Ihre Verfügbarkeit variiert je nach Art des Anreizes. Unter bestimmten Bedingungen werden einige Steueranreize in Italien automatisch gewährt. Andere müssen beantragt oder ausgehandelt werden.

Um ausländische Direktinvestitionen anzuziehen, bietet die italienische Regierung eine Reihe von Steuererleichterungen an, darunter Steuergutschriften für Arbeitnehmer, insbesondere für die Beschäftigung von Frauen und jungen Menschen, Steuerermäßigungen für Einkünfte aus bestimmten immateriellen Vermögenswerten und reduzierte Steuern für Energieeffizienz. Die enorme Unterstützung für Forschung und Entwicklung schlägt sich in Steuergutschriften von 25 % für private Investitionen in Forschung und Entwicklung nieder. Diese steigen auf 50 % für Projekte, die an Universitäten oder Forschungseinrichtungen durchgeführt werden, und auf 15 % für Investitionen in Maschinen und Investitionsgüter. Die Vorteile können in bestimmten Regionen anders ausfallen, wie etwa im Süden Italiens, wo es mehr öffentliche Unterstützung gibt.

Körperschaftsteuer und regionale Produktionssteuer

In Italien gibt es zwei Körperschaftsteuern – die Körperschaftsteuer (IRES) mit einem Satz von 24 % und die regionale Produktionssteuer (IRAP) mit einem Satz von 3,9 %. Die jährlichen Steuererklärungen für beide müssen innerhalb von 11 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres elektronisch eingereicht werden. Die Vorauszahlungen der Körperschaftsteuer werden zweimal geleistet. Die erste Rate beträgt 40 % des im Vorjahr zu zahlenden Steuerbetrags. Die zweite Rate beträgt 60 % der Steuer des Vorjahres. Ein Unternehmen muss diese Vorauszahlungen im Allgemeinen bis zum Ende des 6. Monats und bis zum Ende des 11. Monats des Geschäftsjahres leisten.

In Bezug auf die Anwendung der Körperschaftssteuer auf Kryptoaktivitäten hat die Steuerbehörde folgende Auslegung abgegeben:

• Die Gewinne aus dem Handel mit Kryptowährungen müssen in die Bilanz des Unternehmens aufgenommen werden, da sie der Körperschaftssteuer und der regionalen Produktionssteuer unterliegen.
• Etwaige steuerliche Verluste können mit im selben Steuerjahr erzielten Gewinnen verrechnet werden. Übersteigen die steuerlichen Verluste die Gewinne, können sie in den Folgejahren vorgetragen werden, wobei eine Begrenzung auf 80 % der entsprechenden Einkünfte gilt.
• Kryptowährungen, die durch Mining erhalten werden, sollten der Körperschaftssteuer auf ihren Marktwert bei Erhalt unterliegen
• Die Ausgabe von Initial Coin Offerings (ICOs) in Form von Utility-Token stellt keinen steuerpflichtigen Vorgang dar
• Die Körperschaftsteuer wird auf das Einkommen erhoben, das aus der Lieferung von Produkten oder Dienstleistungen im Zusammenhang mit Utility-Token stammt.
• Es gibt keine spezielle Steuerbehandlung für Security-Token

Es ist wichtig zu beachten, dass in Italien auch der EU-Rechtsrahmen für die Behandlung von Kryptoassets gilt. Wenn Sie mehr über die EU-weiten Vorschriften erfahren möchten, die sich auf das italienische Steuersystem auswirken, wenden Sie sich bitte an unser Team. Wir geben Ihnen detaillierte Ratschläge und umsetzbare Erkenntnisse.

Quellensteuer

Die Anwendung und die Höhe der Quellensteuer hängen von mehreren Faktoren ab. Dividenden, die an eine ansässige Person gezahlt werden, unterliegen im Allgemeinen einer Quellensteuer von 26 %. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die von einem ansässigen Unternehmen an eine nicht ansässige Person oder ein Unternehmen ohne feste Niederlassung in Italien gezahlt werden, unterliegen im Allgemeinen einer endgültigen Quellensteuer von 26 %.

Der Steuerbetrag kann gemäß den Bestimmungen des internationalen Doppelbesteuerungsabkommens oder gemäß den entsprechenden EU-Richtlinien reduziert oder eliminiert werden, wenn das nicht ansässige Unternehmen in einem anderen EU-Land ansässig ist. Auf Dividenden, die an Aktionäre ausgeschüttet werden, deren Unternehmen in einem EU- oder EWR-Land ansässig sind, wird eine inländische Quellensteuer von 1,2 % erhoben.

Kapitalertragsteuer

Im Dezember 2022 verabschiedete der italienische Senat neue Steuerregeln für Kryptogewinne. Ab 2023 wird immer dann, wenn eine Person Gewinne über 2.000 EUR erzielt, eine Steuer von 26 % erhoben. Ein Kapitalgewinn oder -verlust ist das Ergebnis einer Veräußerung oder eines Eigentümerwechsels eines Kryptovermögens. Eine Vielzahl von Transaktionen kann als Veräußerung betrachtet werden, wenn ein Kapitalgewinn oder -verlust berechnet werden muss.

Zu den Instanzen gehören die folgenden:

• Kryptoassets gegen Fiat-Währung verkaufen
• Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung oder gegen Kryptoassets wie Stablecoins oder NFTs
• Verwendung von Kryptowährungen zur Bezahlung von Produkten oder Dienstleistungen

Mehrwertsteuer

Der italienische Standard-Mehrwertsteuersatz beträgt 22 %. Er wird auf in Italien erbrachte Produkte und Dienstleistungen sowie auf Importe erhoben. In bestimmten Fällen unterliegen auch innergemeinschaftliche Erwerbe der Mehrwertsteuer. Für bestimmte kryptobezogene Aktivitäten entsteht jedoch eine Mehrwertsteuerpflicht. Die Steuerbehörde folgt jedoch der Entscheidung des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH), der vor einigen Jahren ausschloss, dass die Dienstleistungen einer Kryptobörse aufgrund der Währungsbefreiung von der Mehrwertsteuer befreit sind.

Die Steuerbehörde hat außerdem klargestellt, dass ICOs der gleichen Mehrwertsteuerbehandlung unterliegen wie Gutscheine, was bedeutet, dass die Ausgabe von Token im Rahmen eines ICO nicht mehrwertsteuerpflichtig ist. Die Mehrwertsteuer wird bei der Verwendung des Tokens erhoben.

Darüber hinaus ist es wichtig zu beachten, dass der Mehrwertsteuerausschuss der Europäischen Kommission im Jahr 2022 die Mehrwertsteuerverbindlichkeiten überprüft hat, die sich aus Kryptoassets ergeben, einschließlich Zahlungs-, Sicherheits- und Utility-Token. Aktivitäten wie Mining, Forging, Airdrop und Token-Modifikationen fallen weiterhin nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer. Was die Besteuerung von Krypto-Wallets betrifft, fallen diese in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer, wenn Krypto-Wallet-Dienste gegen eine Gebühr bereitgestellt werden. Die Lieferung von Produkten oder Dienstleistungen, die in Kryptowährungen bezahlt werden, wird genauso behandelt wie eine Lieferung, die in Fiatgeld bezahlt wird.

Sozialversicherungsbeiträge

Die Regeln für die Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen hängen hauptsächlich vom Arbeitsverhältnis ab, und Kryptounternehmen sollten insbesondere die Regeln für Mitarbeiter und Führungskräfte berücksichtigen. Die Beiträge werden von Arbeitgebern und Arbeitnehmern gemeinsam gezahlt. Italienische Arbeitgeber sind verpflichtet, sich bei der italienischen Sozialversicherungsbehörde anzumelden, um die Beiträge zahlen zu können.

Der gesamte Sozialversicherungssatz beträgt rund 40 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers, wobei der Arbeitgeber 30 % und der Arbeitnehmer 10 % zahlt. Während 33 % des Gesamtsatzes in das nationale Rentensystem eingezahlt werden, fließt der Rest größtenteils in die Arbeitslosenkasse, die Mutterschaftskasse, die Sozialmobilitätskasse, die Krankenkasse (gilt nicht für Führungskräfte) und die vorübergehende Arbeitslosenunterstützungskasse (gilt nicht für Führungskräfte).

Der neue globale Rahmen für Steuertransparenz

Italienische Krypto-Geschäftsinhaber sollten auch die internationale Steuersituation sorgfältig prüfen, da Italien verpflichtet ist, eine Vielzahl sich ständig ändernder internationaler Vorschriften einzuhalten. Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) hat kürzlich einen neuen internationalen Rahmen für Steuertransparenz eingeführt, den Namen Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), dessen Ziel es ist, die Krypto-Besteuerung und die Steuerberichterstattungsstandards durch die Einführung einer automatischen Steuerberichterstattung und eines Informationsaustauschs zwischen Steuerzahlern zwischen internationalen Behörden zu erhöhen.

Die CARF-Standards gelten für Unternehmen und Einzelpersonen, die Dienstleistungen im Zusammenhang mit Krypto-zu-Krypto-, Krypto-zu-Fiat-Geld- und Fiat-zu-Krypto-Wechseltransaktionen für oder im Namen von Kunden sowie Kryptowährungstransfers (einschließlich Einzelhandelszahlungstransaktionen) anbieten. Daher sollten sich alle italienischen Krypto-Geschäftsinhaber darauf vorbereiten, steuerrelevante Informationen ordnungsgemäß an die Steuerbehörde zu melden, die befugt ist, Informationen über Krypto-Transaktionen und Steuerzahler mit ausländischen Steuerbehörden auszutauschen.

WIE ZAHLE ICH 2024 IN ITALIEN STEUERN AUF KRYPTOWÄHRUNGEN?

Auch 2024 bleibt die Besteuerung von Kryptowährungseinkommen in Italien ein heißes Thema für Anleger und Nutzer dieser digitalen Vermögenswerte. Das italienische Steuerrecht entwickelt sich weiter, um sich an die sich ständig verändernde Welt der Kryptowährungen anzupassen, und es ist wichtig, über diese Änderungen auf dem Laufenden zu bleiben, um Einkünfte korrekt zu deklarieren und Steuern zu zahlen. In diesem Artikel geben wir einen detaillierten Überblick über die Verfahren und Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Besteuerung von Kryptowährungseinkommen in Italien.

Grundlegende Bestimmungen zur Besteuerung von Kryptowährungen

In Italien werden Einkünfte aus Kryptowährungen je nach Art der Tätigkeit behandelt und können unter verschiedene Steuerkategorien fallen, wie etwa Kapitalerträge, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit oder andere Einkommensarten. Die Steuersätze und -bedingungen variieren je nach diesen Kategorien.

Kapitalertragsteuer

Wenn eine Kryptowährung mit Gewinn verkauft wird, gilt die Differenz zwischen Verkaufspreis und Kaufpreis als Kapitalgewinn und unterliegt der Besteuerung. In Italien beträgt der Steuersatz für Kapitalgewinne 26 %. Dazu gehören Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen, dem Tausch gegen andere Vermögenswerte und der Verwendung von Kryptowährungen zur Bezahlung von Waren und Dienstleistungen.

Einkommenserklärung

Um Einkünfte aus Kryptowährungen zu deklarieren, müssen Steuerzahler eine jährliche Steuererklärung ausfüllen, in der alle Transaktionen im Zusammenhang mit Kryptowährungen aufgeführt sind. Es ist wichtig, detaillierte Aufzeichnungen aller Kryptowährungstransaktionen zu führen, einschließlich Transaktionsdaten, gekaufter und verkaufter Beträge, Kauf- und Verkaufswerte, um die Richtigkeit der Erklärung sicherzustellen.

Steuerabzüge und Verluste

Bei Verlusten aus Kryptowährungstransaktionen können Steuerzahler diese Verluste zur Verrechnung von Kapitalertragssteuern aus anderen Investitionen verwenden. Verluste können auf zukünftige Jahre übertragen werden, um sie von zukünftigen Kapitalerträgen abzuziehen.

Funktionen für professionelle Trader

Bei Personen, die hauptsächlich mit Kryptowährungen handeln, kann das Einkommen als selbständiges Einkommen gelten und je nach Höhe des Einkommens unterschiedlich besteuert werden. In solchen Fällen müssen Steuerzahler alle Transaktionen detailliert dokumentieren und müssen möglicherweise Sozialversicherungsbeiträge zahlen.

Erfüllung steuerlicher Pflichten

Um den Steuerpflichten in Italien nachzukommen, ist es von entscheidender Bedeutung, genaue Aufzeichnungen über alle Kryptowährungstransaktionen zu führen, sich regelmäßig mit Steuerberatern zu beraten, um die aktuellen Gesetzesänderungen zu verstehen und Steuererklärungen rechtzeitig einzureichen, um mögliche Bußgelder und Strafen wegen der Nichteinhaltung der Steuergesetze zu vermeiden.

Abschluss

Die Besteuerung von Kryptowährungseinkommen in Italien erfordert einen sorgfältigen Ansatz und ein gründliches Verständnis der Steuergesetzgebung. Angesichts der dynamischen Entwicklung des Kryptowährungsmarktes und der ständigen Änderungen der Steuergesetzgebung müssen Steuerzahler über die neuesten Nachrichten und Best Practices auf dem Laufenden bleiben, um ihre Steuerschuld im Jahr 2024 zu optimieren.

 

Tabelle mit den wichtigsten Steuersätzen in Italien für 2024, einschließlich der Sätze für Einzelpersonen, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und Kapitalertragsteuersätze, die auf Einkünfte aus Kryptowährungen anwendbar sind.

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