チェコ共和国の固定資産税2025

チェコ共和国における不動産税（daň z nemovitých věcí）は、法律第338/1992号Sb.「不動産税法」に基づく毎年義務的な支払いです。この税金は地方税であり、課税対象が所在する自治体の予算に充当されます。不動産税は2つの部分に分かれています：土地に対する税と、住宅・商業不動産、工学構造物、建設予定の未開発区画を含む建物や構造物に対する税です。この税は、課税年度の1月1日時点で当該不動産の所有者として登録されている法人または個人が納付義務を負います。

土地に対する課税標準は、地籍面積（平方メートル）に土地の種類（農地、建設用地、森林、池、その他）ごとに定められた税率を掛け合わせて算出されます。自治体は、地域の価値やインフラ水準を反映する係数を用いて基準税率を引き上げる権限を持っています。建物に関しては、課税標準は建物の総建築面積に基づきます。住宅については平方メートルあたり2チェココルナ、事業用・倉庫用については5チェココルナ以上、用途に応じてさらに高くなる場合があります。商業施設の場合、平方メートルあたり最大10チェココルナとなることがあります。ガレージ、独立建物、未完成建設も個別に課税対象となります。

自治体は、いわゆる「一般係数（všeobecný koeficient）」を適用することで税率を調整でき、基準額の最大5倍まで引き上げることができます。これらの係数は毎年設定され、地方条例で公表されます。例えば、プラハやブルノでは人口の少ない地域よりも高い係数が適用されています。不動産取得、面積の変更、用途変更、課税標準に影響を与える改築があった場合には、納税申告義務が発生します。申告は不動産所在地の税務署に翌年1月31日までに提出する必要があります。その後の年度について変更がなければ、税金は自動的に計算されます。税金の支払期限は毎年5月31日です。税額が5,000チェココルナを超える場合は、5月31日と11月30日の2回に分けて均等に納付できます。納付方法は銀行振込、QRコード、税務当局のオンラインシステム、または郵便局での支払いが可能です。

法人にも同様のルールが適用されますが、大規模な不動産ポートフォリオを持つ場合には、集中管理された会計、不動産の総合的な申告、各自治体での正しい税率適用の管理が必要となります。特に不動産の正しい分類に注意が必要で、建物用途の誤分類は課税額の再計算や罰金の対象となります。一部の不動産は税の全額または一部免除の対象となります。例えば、宗教施設、学校、医療施設、外交機関の所有不動産、非営利慈善活動に専用される不動産などです。

チェコ共和国の不動産税は、EU内でも伝統的に最も低い水準の1つであり、国内居住者・外国投資家にとって不動産所有を魅力的なものにしています。しかし近年、大都市や観光地域において地方係数の見直しにより、商業不動産への課税負担を増やす傾向が見られます。

したがって、チェコ共和国の不動産税は透明で予測可能な地方税制の仕組みであり、その計算は対象不動産の物理的特徴に基づき、地域条件で調整されます。納税規律を守ることで、税務当局からの異議申し立てを回避し、不動産所有者の法的地位の安定性を確保できます。

2025年の不動産税申告の提出期限はいつ？

不動産税の申告は前年度末に行いますが、翌年に有効となります。例えば、2024年に不動産を購入した場合、2025年初頭に2025年度分の申告を行い、その年のうちに税金を納めます。

2025年度（2024年の出来事に基づく）の申告期限は2025年1月31日（月）です：

• 2024年に不動産を取得した場合。
• 長期間所有していても、2024年に税額算定に影響する変更があった場合。例：
  • 土地面積の変更（不動産登記の見直しを含む）
  • 土地の種類の変更
  • 建物の用途の変更
  • 増築または拡張
  • 不動産の一部解体
• 不動産の一部を売却または贈与したが、同一地域内にまだ不動産を所有している場合。

不動産を完全に手放した（売却、贈与、その他の方法で処分）場合は、税務署への通知が必要です。

申告が不要な場合：

• すでに不動産税申告を行い、税額算定に影響する変更がなかった場合。
• 変更が地方係数のみに関する場合。この場合は税務署が自動的に反映し、納付書を送付します。

2025年の不動産所有権の変更は2026年の不動産税申告に反映されます。

申告は不動産が所在する地域の税務署に提出します。複数地域に不動産を所有する場合、地域ごとに申告書を提出します（同一地域内の不動産は1つの申告書でまとめられます）。

2025年度の不動産税納付期限

5,000チェココルナ以下の不動産税は2025年5月31日までに納付。

5,000チェココルナを超える場合：

• 農業生産や養魚業を営む納税者は2025年8月31日および11月30日までに分割納付
• その他の納税者は2025年5月31日および11月30日までに分割納付

チェコ共和国の不動産税とは？

不動産税の対象は、不動産登記に登録されている土地、課税対象となる建物および構造物です。

不動産税は以下で構成されます：

• 土地税
• 建物・構造物税

2025年度の不動産税の判定基準日は2025年1月1日です。2025年中の変更は2026年度の申告に反映されます。

納税者は、自らの土地、建物、構造物に関する必要なすべての資料（不動産登記簿謄本、建築許可証、相続・贈与書類、売買契約、会計データ等）を基に、不動産税を自己申告にて算定する義務があります。

チェコ共和国で不動産税を支払うのは誰か？

不動産税の納税者は個人または法人です。

土地税の納税者：

• 土地所有者
• チェコ共和国所有地の場合、国有財産を管理する国の機関、または使用権を持つ法人
• 信託基金、投資信託、年金会社が管理する基金に属する土地の場合、当該基金
• 建築権で負担されている土地の場合、開発業者（認可を受けた建築主）
• 賃貸または借地契約による借主

1. 簡易手続きに基づき不動産登記に登録された場合
2. 国家土地管理局または国家備蓄管理局の管轄下にある場合
3. 民営化決定に基づき財務省に移管された場合

• 土地所有者が不明な場合の土地利用者

建物・構造物税の納税者：

• 課税対象の建物や区分所有単位の所有者
• チェコ共和国所有の場合、国有財産を管理する国の機関、または使用権を持つ法人
• 信託基金、投資信託、年金会社が管理する基金に属する場合、当該基金
• 住宅以外の非居住構造物を含む課税単位を借りている賃借人

1. 国家土地局または国家備蓄局が管轄する場合
2. 民営化決定に基づき財務省に移管された場合

2025年におけるチェコ共和国の不動産税の変更

不動産税は、不動産の規模や種類に加えて以下の要素によって決定されます：

• 地方係数

自治体は最終的な税額に影響を与えることができ、係数を1未満に設定することで減税することも可能です。都市ごとの係数リストは財務省のウェブサイトに掲載されています。

• 自治体の規模に応じた係数
• 2024年から導入されるインフレ係数

政府の新しい施策として、物価指数の上昇に基づくインフレ係数が導入されます。これにより、不動産税は毎年インフレに連動して調整されます。農地については課税標準にすでにインフレが反映されているため、インフレ係数は常に1です。財務省は、翌課税期間の直前の年の6月30日までに、官報（法律および国際条約集）に公告する形でインフレ係数の変更を公表します。インフレ係数は年率で最大20％（5分の1）まで引き上げ可能です。

2024年度の課税期間におけるインフレ係数は暫定規定により1とされており、この係数は2025年度も維持されます。