オーストリアの仮想通貨税

オーストリアは2022年の国際税制競争力指数で18位にランクされており、比較的合理的に構築された課税システムが新規事業の発展を妨げず、効果的に政府の優先事項を資金提供していることを示しています。優先事項には革新的な事業の推進も含まれており、そのため暗号通貨起業家はこの管轄区域を探求する必要があります。

オーストリア税務局は、国内の税金の徴収および管理を担当しており、一般的には暗号通貨の活動を課税対象として考えています。課税年度はカレンダー年と一致し、1月1日から12月31日までです。税金と企業の財務年度が異なる場合、年次税務評価は、該当するカレンダー年に終了する財務年度中に発生した利益に基づいて行われます。

税務優遇措置

オーストリアでは、研究開発（R&D）税制の寛容さが一貫して増加しています。国はボリュームベースのR&D税額控除を通じてR&D税制の優遇を提供しています。クレジットの標準率は、発生時に完全に控除可能なR&D経費の14％です。この優遇はオーストリアで行われたR&D活動のみが対象となります。

R&Dクレジットを受けるためには、R&D経費を検証するための専門家報告書が必要です。報告書はオーストリア研究促進機構（FFG）によって発行されます。サブ委託されたR&Dの場合もR&D税額控除が可能です。ただし、サブ委託されたR&D経費は年間最大1ミリオンユーロに制限されます。

オーストリアは異なる国々によって2重課税されることを防ぐために、国際的な2重課税の排除に関する幅広い協定のリストを持っています。これらはどの国が税金を徴収できるか、どの国が控える必要があるかを規定しています。これらの協定を利用できるのはオーストリアの居住者だけです。

「もし合意が他の国が企業に課税権を持つことを規定している場合、それはその国の税法に従って行われ、したがってオーストリアの税務当局は助言できません。特定の国に関するさらなる明確化が必要な場合は、弊社のチームであるRegulated United Europe (RUE)が喜んでお手伝いいたします。弊社はすべての欧州の司法管轄区および国際税法を綿密に監視しています。

法人所得税

オーストリアでは、利益が留保されるか分配されるかに関係なく、標準法人所得税率は24％です。オーストリア税居住企業は、国内および国外の所得に課税されます。企業がオーストリアに登記された場合または実質的な経営拠点がオーストリアにある場合、その企業は税居住企業と見なされます。非オーストリア税居住者は、オーストリアで発生した所得について限られた課税の対象となります。主要な活動が暗号通貨取引または交換である事業は、一般的な条件の下で課税されます。

税務損失のある企業は、最低法人所得税を支払い、制限時間なしに繰越し可能で将来の法人所得税義務に相殺することができます。2013年6月30日以降に設立された有限責任会社（GmbH）に対して、最低税金は最初の5年間は年4回ごとに125ユーロであり、次の5年間は年4回ごとに250ユーロです。株式会社（AG）の場合、最低税金は年4回ごとに875ユーロです。

源泉徴収税

企業の株主に配当が支払われる場合、通常、法人に対しては25％、個人に対しては27.5％の源泉徴収税が課されます。国内の預金口座に支払われる外国の配当金も27.5％の税率が適用されます。外国の預金口座に支払われる配当金も27.5％の税率が適用され、税務申告書に含まれる必要があります。

多くの場合、海外で発生した譲渡利益や資本資産からの所得の場合、適用可能な二重課税協定を参照することができます。ただし、二重課税協定に関係なく、外国の配当金に対する外国で支払われた税金は最大15％まで相殺できます。

キャピタルゲイン税

環境に配慮した税制改革に従って、2022年3月に暗号通貨の課税に関する新しい規制が施行されました。長期の利益を含む暗号通貨保有は、現在27.5％の特別税率で課税されます。ただし、暗号通貨が2021年2月28日以前に購入された場合、長期の利益は非課税です。長期の利益は、暗号通貨が1年以上保有された場合に考慮されます。

オーストリア所得税法では、暗号通貨を中央銀行やその他の国家機関によって決定または保証されていない価値のデジタル表現と定義し、法定通貨に必ずしも関連付けられていないが、自然人または法人によって交換手段として受け入れられ、電子的手段で転送、保管、または取引ができるものを指します。

これには、公に提供されているすべての支払いトークン、および法定通貨に結び付けられた価値の安定トークンが含まれます。この定義は、非代替性トークン（NFT）および資産担保トークンを除外し、これらは基礎となる資産または証券の性質に応じて課税されます。

付加価値税

」
「オーストリアでは、標準の消費税率は20％であり、通常、オーストリアで販売されるすべての製品およびサービス、および共同体内取引の場合に課税されます。消費税納税者として登録するには、暗号企業は申請書を記入し、それをオーストリアの税務当局に提出する必要があります。ただし、消費税の支払いのために登録することが必須ではない場合もあります。たとえば、オーストリアの消費者にインターネット上で商品を販売するEU消費税登録企業の場合、年間売上高が35,000ユーロの消費税登録閾値があります。

欧州連合司法裁判所（CJEU）の判決に従い、暗号通貨の交換および取引は消費税の目的で非課税とされています。これは、この文脈では、暗号通貨が従来の通貨として扱われるためです。ただし、多くの他の暗号通貨に基づくビジネスモデルや暗号通貨関連のビジネスモデルは消費税の対象となり、したがって消費税の申告が必要です。

年次消費税申告書に加えて、企業は以下の書類も提出する必要があります：

• 売上高が100,000ユーロを超える場合、企業は月次の消費税申告書を提出する義務があります
• 売上高が30,000ユーロから100,000ユーロの間の場合、そのような企業は四半期の消費税申告書を提出する必要があります

年間売上高が30,000ユーロ未満の場合、企業は消費税を課す義務が免除され、定期的な消費税申告書を提出する必要がありません。

社会保険料

オーストリアの暗号企業が従業員を雇用する場合、すべての従業員を健康保険基金に登録する必要があります。その後、健康保険基金は、事故、年金、失業保険、およびその他の関連事項に責任を負う機関に通知します。税金は、病気、労働能力の低下、障害、父性休暇、失業、老齢年金、扶養義務のある人の死亡、生存者年金、介護、および社会的福祉をカバーします。社会保険料は雇用者と従業員が支払います。雇用主は従業員の給与の21.03％を支払い、従業員は18.12％を支払わなければなりません。

すべての保険基金はオーストリア社会保険主要機関協会に含まれ、国民社会保険の一般的利益を代表します。協会はオーストリア社会保険に関連する活動の包括的な調整に責任を負います。

雇用主は、従業員の社会保険料を給与に基づいて計算し、それを給与から差し引かなければなりません。雇用主の負担分と従業員の負担分の両方は、翌月の15日までに従業員全員のために健康保険プロバイダーにまとめて振り込まれなければなりません。

欧州およびグローバル税制

オーストリアの課税制度はEUおよび国際課税規則とよく調和しており、そのため、オーストリアの暗号企業は国際課税の変更にも精通して監視する必要があります。

次の規制枠組みに留意する価値があります：

• 欧州連合の行政協力指令（DAC）、これは連合内での公正かつ効率的な課税を確保するために導入され、画期的なマーケットに合わせた暗号資産（MiCA）規制に合わせています
• 経済協力開発機構（OECD）が最近承認した暗号資産報告フレームワーク（CARF）、これは国際的な機関間での税金の申告および納税者情報の共有を自動化するために設計されています

2024年にオーストリアで暗号通貨の税金をどのように支払うのか？

2024年、オーストリアの税制は、2022年3月1日から導入された暗号通貨所得の課税に関する現行アプローチを引き続き支持しています。これらの規則によれば、暗号通貨は証券と同等に扱われ、これにより投資家は従来の金融商品とデジタル資産の両方に投資するための一貫した環境を提供されます。この決定は、暗号通貨への投資の透明性と利用可能性を高め、このセクターへの信頼を高めることを目的としています。

暗号通貨および証券のキャピタルゲイン税率は27.5％です。これは、2021年2月28日以降に購入されたビットコインやその他の暗号通貨への投資から得たキャピタルゲインがこの税率で課税されることを意味します。重要なのは、この日付より前に購入された暗号通貨は課税対象外であり、1年のカレンダー期間が既に経過している「古い」資産と見なされるということです。

暗号資産の税率の調和だけでなく、オーストリアは税負担を軽減することを目的としたさまざまな個人向けの税額控除を提供しています。このような控除には、交通費手当、家族手当、単身親の手当、大家族手当などが含まれます。これらの措置は納税者の財政状況を和らげ、それにより国の経済発展に寄与しています。

全体として、オーストリアはデジタル経済の発展に適応するために、暗号通貨の課税に対する積極的なアプローチを示しています。暗号資産を一般的な税制に統合することは、投資家にとって好条件な環境を作り出し、国際金融市場での国の地位を強化するのに役立ちます。

オーストリアの主要税率を示した表