Steuern in der Tschechischen Republik 2024-2025

Die organisatorische Struktur des Steuersystems der Tschechischen Republik richtet sich nach den in den meisten Mitgliedstaaten der Europäischen Union übernommenen Grundsätzen und umfasst ein breites Spektrum sowohl direkter als auch indirekter Steuerpflichten. Zu den direkten Steuern zählen die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer natürlicher Personen, Grundsteuern sowie die Straßensteuer. Zu den indirekten Steuern gehören die Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Umweltsteuern. Dieses Steuersystem wurde 1993 eingeführt und ist seitdem in drei Kategorien unterteilt: direkte Steuern, indirekte Steuern und sonstige Steuern.

Als Folge des Beitritts der Tschechischen Republik zur Europäischen Union am 1. Mai 2004 begann ein schrittweiser Harmonisierungsprozess, der bis heute andauert, zwischen dem Steuersystem und den Normen und Standards der EU. Die Tschechische Republik engagiert sich zudem aktiv in der internationalen Zusammenarbeit im Bereich der Steuerregulierung und hat Doppelbesteuerungsabkommen mit vielen Ländern innerhalb und außerhalb der Europäischen Union abgeschlossen. Der Aufbau der meisten dieser Abkommen basiert auf den Grundsätzen des OECD-Musterabkommens.

Das Recht der Tschechischen Republik teilt die Steuern in direkte und indirekte Steuern ein. Im Rahmen der Harmonisierung des nationalen Steuersystems mit dem EU-Recht hat seit dem Beitrittsdatum am 1. Mai 2004 eine bedeutende Entwicklung stattgefunden. Darüber hinaus verfügt die Tschechische Republik über ein breites Netz bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen; sowohl mit EU-Mitgliedstaaten als auch mit Drittstaaten, die auf OECD-Standards beruhen.

Die direkten Steuern in der Tschechischen Republik umfassen:

• Einkommensteuern für natürliche und juristische Personen gemäß dem Einkommensteuergesetz;
• Grundsteuern nach dem Grundsteuergesetz und der Straßensteuergesetzgebung;
• Übertragungssteuern nach dem Gesetz über die Steuer auf den Erwerb von Immobilien.

Die indirekten Steuern umfassen:

• Die Mehrwertsteuer nach dem Mehrwertsteuergesetz;
• Verbrauchsteuern nach dem Verbrauchsteuergesetz;
• Zölle nach dem Zollgesetz;
• Umweltsteuern gemäß spezieller Gesetzgebung zur Besteuerung von Energieressourcen.

Diese Systematisierung stellt einen komplexen und vielschichtigen steuerlichen Ansatz dar, der sowohl internationalen Standards entspricht als auch den Bedürfnissen eines modernen wirtschaftlichen Umfelds gerecht wird.

Im Rahmen der ständigen Anpassung der Steuergesetzgebung an die dynamische wirtschaftliche Entwicklung hat die Regierung der Tschechischen Republik im Jahr 2008 das Gesetz über die Besteuerung von Energie verabschiedet. Aufgrund des Bestrebens, das Steuersystem zu optimieren und seine Reaktionsfähigkeit auf wirtschaftliche Herausforderungen zu verbessern, erfolgen gesetzgeberische Änderungen in relativ regelmäßigen Abständen.

Im Jahr 2015 erreichten die Gesamteinnahmen 670,216 Milliarden CZK, was 36,3 Prozent des Bruttoinlandsprodukts des Landes entspricht. Die Steuerquote der Tschechischen Republik liegt weiterhin unter dem Durchschnitt der Europäischen Union, was auf eine relativ moderate Steuerbelastung hinweist.

Die bedeutendsten Einnahmequellen sind die Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge, die Mehrwertsteuer und die Körperschaftsteuer. Im Vergleich zu den OECD-Ländern tragen Sozialversicherungsbeiträge, Unternehmensgewinne und Mehrwertsteuer in der Tschechischen Republik deutlich stärker zu den Gesamteinnahmen bei, während die Einnahmen aus der Einkommensteuer natürlicher Personen weit unter dem OECD-Durchschnitt liegen. Auch die Grundsteuern erbringen einen vergleichsweise geringeren Einnahmenanteil als in den meisten anderen Ländern, was zu den Besonderheiten ihrer Steuerstruktur beiträgt.

Diese Daten bestätigen, dass einige Steuerinstrumente von großer Bedeutung für die Ausgestaltung der tschechischen Finanzpolitik sind und typische Merkmale des wirtschaftlichen Entwicklungsverlaufs des Landes im internationalen Kontext widerspiegeln.

Steuersystem in der Tschechischen Republik 2024-2025

Nach der Steuergesetzgebung der Tschechischen Republik sind Steuerinländer verpflichtet, auf ihr weltweites Einkommen Einkommensteuer zu zahlen; Steuergebietsfremde sind hingegen nur auf Einkünfte steuerpflichtig, die im Land entstehen.

Einkommensteuersätze für natürliche Personen

Die Tschechische Republik verwendet für die Einkommensteuer von Steuerinländern einen progressiven Steuertarif. Konkret:

• Einkünfte bis 1.582.812 CZK, entsprechend 36 durchschnittlichen Monatsgehältern, werden mit 15 % besteuert.
• Einkünfte oberhalb dieser Grenze werden mit 23 % besteuert.

Diese Steuersätze gelten auch für Einkünfte, die nicht der endgültigen Quellensteuer in der Tschechischen Republik unterliegen, wie z. B. Dividenden und Anleihezinsen, die von einem tschechischen Unternehmen gezahlt werden, sowie für bestimmte Arten von Auslandseinkünften, die in einer separaten Steuerbemessungsgrundlage besteuert werden.

Separate Steuerbemessungsgrundlage

Ein besonderer Steuersatz von 15 % wird auf bestimmte Arten von Auslandskapitaleinkünften erhoben, einschließlich Dividenden und Zinsen aus Anleihen, die von nichtansässigen Unternehmen ausgegeben werden. Einzelpersonen können solche Einkünfte in diese separate Steuerbemessungsgrundlage aufnehmen, die einem Pauschalsteuersatz unterliegt; Steuervergünstigungen oder Abzüge zur Minderung der Bemessungsgrundlage sind jedoch für diese Einkunftsart nicht anwendbar.

Der Steuerpflichtige hat somit die Wahl: Er kann ausländische Kapitaleinkünfte entweder in die weltweite Steuerbemessungsgrundlage einbeziehen, die progressiv besteuert werden kann und mit Steuervergünstigungen oder Abzügen vermindert werden darf, oder er kann sie mit einem festen Steuersatz von 15 % versteuern, für den Steuervergünstigungen und Abzüge nicht zur Verfügung stehen.

Persönliche Einkommensteuer in der Tschechischen Republik 2024-2025

Als Steuerinländer gilt eine natürliche Person, die ihren Wohnsitz in der Tschechischen Republik hat oder dort einen dauerhaften Aufenthalt ausübt. Eine natürliche Person gilt als ansässig, wenn sie sich während eines Kalenderjahres mindestens 183 Tage (kontinuierlich oder diskontinuierlich) in der Tschechischen Republik aufhält. Eine juristische Person gilt als steuerlich ansässig, wenn ihr Sitz oder ihre tatsächliche Geschäftsleitung in der Tschechischen Republik liegt. Ein Wohnsitz wird ausgeschlossen, wenn dies nicht zutrifft oder wenn internationale Abkommen etwas anderes festlegen.

Persönliche Einkommensteuersätze

• Bis zum 48-Fachen des Durchschnittslohns 15 % des Einkommens.
• Der über diesen Schwellenwert hinausgehende Teil des Einkommens wird mit 23 % besteuert.

Besonderheiten der Besteuerung von Auslandseinkünften

Ein besonderer Steuersatz von 15 % wird auf Einkünfte erhoben, die der Quellensteuer unterliegen. Wenn Steuerinländer jedoch in Ländern ansässig sind, mit denen die Tschechische Republik keine Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung oder zum Informationsaustausch abgeschlossen hat, gilt ein erhöhter Satz von 35 %.

Dies soll die Gleichheit der Besteuerung im Rechtssystem der Tschechischen Republik sicherstellen, basierend auf internationalen Standards und Abkommen.

Regelung des Steuererklärungsverfahrens in der Tschechischen Republik

Rechtsrahmen

Einkommensteuererklärungen werden gemäß den Anforderungen des Einkommensteuergesetzes und der Abgabenordnung der Tschechischen Republik eingereicht. Diese Gesetze legen auch die Fristen und die Art der Einreichung fest.

Pflichten des Steuerpflichtigen

Die korrekte Ausfüllung einer Steuererklärung, eines Berichts oder eines Rechnungsabschlusses ist Voraussetzung für die richtige Berechnung der Steuerpflicht. Dies ermöglicht es dem Steuerpflichtigen, nicht nur seinen gesetzlichen Verpflichtungen nachzukommen, sondern auch zum Staatshaushalt beizutragen und eine Erstattung bei Überzahlung der Steuern zu erhalten.

Elektronische Einreichung von Steuererklärungen

Das Gesetz schreibt daher in folgenden Fällen eine verpflichtende elektronische Einreichung vor, unter anderem:

Wenn der Steuerpflichtige oder sein Vertreter ein gesetzlich eingerichtetes Datenpostfach hat,

wenn ein Steuerpflichtiger verpflichtet ist, seine Buchführung prüfen zu lassen.

Technische Aspekte der elektronischen Einreichung

Die elektronische Einreichung unterliegt folgenden Bedingungen:

• Eine Unterschrift, die einer handschriftlichen Unterschrift nach anderer Gesetzgebung gleichgestellt ist – Bestätigung der Identität des Antragstellers für den Zugang zum Postfach des Absenders;
• Anwendung einer Identifikationsmethode, die zuverlässig bestätigt werden kann;
• Die Einreichung kann auch über das offizielle Steuerinformationssystem erfolgen.

Diese Maßnahmen erhöhen die Zuverlässigkeit und Sicherheit gegen Datenfehler und schützen die persönlichen Daten der Steuerpflichtigen während des Einreichungsprozesses.

Verfahren zur Steuerzahlung und -erklärung in der Tschechischen Republik

Diese Schritte sorgen dafür, dass Arbeitnehmer und Arbeitgeber ihre Steuern korrekt und transparent zahlen.

Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer aus selbstständiger Tätigkeit

Festlegung der Vorauszahlungen

Selbstständige zahlen Steuer-Vorauszahlungen auf Grundlage der zuletzt bekannten Steuerschuld aus der vorangegangenen Steuererklärung. Dabei sind alle anderen Einkünfte und damit zusammenhängende Ausgaben bei der Berechnung der Vorauszahlungen ausgeschlossen.

Häufigkeit und Höhe der Vorauszahlungen

• Steuerpflichtige, die eine Steuer in Höhe von 30.000 bis 150.000 CZK zahlen müssen, leisten Vorauszahlungen in Höhe von 40 % davon. Die Zahlungen erfolgen zweimal jährlich, die erste bis zum 15. Juni und die zweite bis zum 15. Dezember des Steuerzeitraums.
• Steuerpflichtige, deren Steuerschuld 150.000 CZK übersteigt, leisten Vorauszahlungen in Höhe von 25 % der zuletzt bekannten Steuerschuld in vier Raten. Diese sind jeweils am 15. März, 15. Juni, 15. September und 15. Dezember fällig.

Ausnahmen von den Vorauszahlungsregeln

Selbstständige, deren endgültige Steuerschuld im Vorjahr 30.000 CZK nicht überschritten hat, sind von Vorauszahlungen befreit. Ebenfalls befreit sind Erben nach dem Tod des Steuerpflichtigen sowie Steuerpflichtige, deren Steuerbemessungsgrundlage hauptsächlich aus Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit besteht, die vom Arbeitgeber einbehalten werden.

Pauschalsteuer für Selbstständige

Bedingungen für die Anwendung der Pauschalsteuer

Selbstständige können sich für die Pauschalsteuer entscheiden, wenn ihre steuerpflichtigen Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit 1.000.000 CZK nicht übersteigen und ihre Gesamteinkünfte aus Kapital, Vermietung und anderen Quellen 15.000 CZK nicht überschreiten. Sie müssen keine Mehrwertsteuer zahlen und nicht an offenen Handels- oder Kommanditgesellschaften beteiligt sein.

Höhe und Häufigkeit der Pauschalsteuerzahlungen

Die Pauschalvorauszahlung setzt sich zusammen aus:

• Krankenversicherung: 2.393 CZK,
• Rentenversicherung: 2.976 CZK,
• Einkommensteuer: 100 CZK, insgesamt 5.469 CZK pro Monat.

Diese Vorauszahlungen sind für den Zeitraum zu leisten, für den der Steuerpflichtige berechtigt ist, die Pauschalsteuer zu zahlen. Sie sind auf das Bankkonto der örtlichen Steuerbehörde zu überweisen.

Besondere Informationen für verschiedene Gruppen von Arbeitnehmern und Steuerpflichtigen in der Tschechischen Republik

Wie man gegen eine Steuerveranlagung Einspruch einlegt

Gesetzliche Regelung: Einkommensteuergesetz; Steuergesetzbuch der Tschechischen Republik

Einspruch: Der Einspruch wird direkt bei dem Finanzamt eingereicht, das die Entscheidung getroffen hat.

Bestimmung der Zuständigkeit: Sofern gesetzlich nichts anderes vorgesehen ist, wird die für den Einspruch zuständige Finanzbehörde nach dem Sitz oder Wohnsitz des Steuerpflichtigen bestimmt.

Die Körperschaftsteuer in der Tschechischen Republik wird auf die Einkünfte von inländischen Unternehmen und Betriebsstätten ausländischer Unternehmen erhoben. Sie erstreckt sich auch auf Gewinnanteile von Gesellschaftern in Personengesellschaften und Kommanditgesellschaften.

Besteuerung von Ansässigen und Nichtansässigen

Inländische Unternehmen: Die Verpflichtung zur Zahlung der Körperschaftsteuer erstreckt sich auf alle weltweit erzielten Einkünfte.

Nichtansässige Unternehmen: Die Verpflichtung zur Zahlung der Körperschaftsteuer bezieht sich nur auf in der Tschechischen Republik erzielte Einkünfte.

Steuersätze

Standardsatz: 21 % für Steuerzeiträume ab 2024. Für frühere Zeiträume betrug der Satz 19 %.

Sondersteuersatz auf Dividenden: 15 % Steuer auf Dividenden, die tschechische Steuerinländer von Nichtansässigen erhalten, sofern keine Befreiung greift.

Investment- und Pensionsfonds: Für bestimmte Investmentfonds gilt ein Satz von 5 %, Pensionsfonds werden mit 0 % besteuert.

Übergewinnsteuer

Das Papier führt einen befristeten Zuschlag von 60 % auf die Einkommensteuer für große Banken und Energieunternehmen ein, wobei der steuerpflichtige Übergewinn als eine Erhöhung um 20 % der durchschnittlichen Steuerbemessungsgrundlage der Jahre 2018–2021 ermittelt wird. Der Gewinn wird somit insgesamt mit 79 % bzw. in den Jahren 2024 und 2025 mit 81 % besteuert.

Zweitens regeln diese Körperschaftsteuermaßnahmen die finanziellen Aktivitäten von Unternehmen in der Tschechischen Republik sowohl aus lokaler als auch aus globaler Perspektive.

Mindeststeuer nach Säule 2 in der Tschechischen Republik

Die Gesetze der Tschechischen Republik haben die GloBE-Regeln umgesetzt, die Folgendes umfassen:

1. Grundregel: Einkommenseinbeziehungsregel, die ab dem 31. Dezember 2023 gilt und die Einkünfte multinationaler Konzerne unterhalb des Mindeststeuerniveaus definiert.
2. Unterbesteuerte-Zahlungen-Regel, ab dem 31. Dezember 2024 anwendbar, soll die Verlagerung der Steuerbemessungsgrundlage in Länder mit niedrigen Steuersätzen verhindern.

Ab dem 31. Dezember 2023 wird die Mindestmehrwertsteuer im Inland auf 15 % festgelegt. Damit soll sichergestellt werden, dass die Steuer für alle wirtschaftlichen Akteure des Landes gleich ist.

Anwendung und Bedingungen der Säule 2

Die Regeln der zweiten Säule gelten für Unternehmensgruppen, die ein multinationales Konzernunternehmen mit Geschäftsinteressen in der Tschechischen Republik bilden. Diese Regeln gelten, wenn die Umsätze der Gruppe gemäß den konsolidierten Abschlüssen in mindestens zwei der letzten vier Geschäftsjahre vor dem Berichtsjahr den Schwellenwert von 750 Millionen EUR überschreiten.

Zusätzliche Bestimmungen

• CbCR: Übergangs-Safe-Harbour für länderbezogene Berichterstattung, durch den Unternehmen vorübergehende Erleichterungen bei den Berichtsanforderungen erhalten können.
• UTPR-Safe-Harbours und QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) Safe Harbour: Diese bieten Bedingungen, unter denen Doppelbesteuerung oder Unterbesteuerung von Unternehmen unter den Regeln der Säule 2 vermieden werden kann, mit flexibleren Übergangsregelungen.

Diese Maßnahmen tragen dazu bei, die Steuerbasis zu stützen und ein nicht missbräuchliches Steuersystem für multinationale Unternehmen zu schaffen, um eine Aushöhlung der Steuerbasis und Gewinnverlagerungen aus dem Land zu verhindern.

Steuerliche Ansässigkeit in der Tschechischen Republik

In der Tschechischen Republik ist der steuerliche Wohnsitz entscheidend für die Bestimmung des Umfangs der Besteuerung:

• Steuerinländer werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert.
• Nichtansässige werden nur auf Einkünfte aus Quellen in der Tschechischen Republik besteuert.

Die Kriterien für den steuerlichen Wohnsitz umfassen:

• Aufenthalt in der Tschechischen Republik von mindestens 183 Tagen in einem Kalenderjahr.
• Ständiger Wohnsitz oder Adresse in der Tschechischen Republik.

Steuerpflichten für Einzelpersonen

Der Steuerzeitraum für Einzelpersonen entspricht dem Kalenderjahr. Das Verhältnis zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber umfasst folgende Steuer- und Beitragspflichten:

Für Steuerinländer:

1. Einkommensteuer für natürliche Personen:
   • Die Sätze sind progressiv: 15 % und 23 %.
   • Der Satz von 23 % gilt für das sogenannte Super-Brutto-Einkommen über CZK 1.867.728.
2. Sozialversicherungsbeiträge:
   • 6,5 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers sind vom Arbeitnehmer zu zahlen.
   • Dies beinhaltet eine Obergrenze in Form des maximalen Schwellenwerts von 48 Durchschnittsgehältern bzw. CZK 1.867.728 im Jahr 2022.
   • Mit 4,5 % des Bruttogehalts ohne Anwendung der Obergrenze erhoben.

Pflichten des Arbeitgebers:

Arbeitgeber sind auch für den Einbehalt und die Abführung der entsprechenden Steuern und Abgaben vom Lohn der Arbeitnehmer verantwortlich. Dies umfasst nicht nur den Einbehalt der Einkommensteuer, sondern auch die Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge.

Diese Vorschriften legen die Verantwortlichkeiten von Ansässigen und Nichtansässigen in Bezug auf Steuern klar fest und definieren die Erwartungen an den Arbeitgeber in Bezug auf Steuer- und Sozialversicherungszahlungen in der Tschechischen Republik.

Besteuerung ausländischer Arbeitnehmer, die keine Steuerinländer in der Tschechischen Republik sind

Einkommensteuerpflicht

Ausländische Arbeitnehmer, die keine Steuerinländer in der Tschechischen Republik sind, aber Einkünfte aus tschechischen Quellen erzielen und dem tschechischen Sozialversicherungssystem unterliegen, sind verpflichtet, Einkommensteuer zu denselben Sätzen wie Inländer zu zahlen:

• Progressive Steuersätze von 15 % und 23 %.

Bedingungen für die Abgabe einer Steuererklärung

Sowohl nichtansässige Steuerpflichtige als auch Ansässige müssen in folgenden Fällen eine jährliche Steuererklärung abgeben:

• Einkünfte von mehr als einem Arbeitgeber.
• Verschiedene Einkunftsarten, die insgesamt CZK 6.000 übersteigen.

Ausnahmen von der Erklärungspflicht:

• Einkünfte von nur einem Arbeitgeber, die monatlich der Steuerabzugspflicht unterlagen.
• Einkünfte, die einer endgültigen Quellensteuer unterliegen.
• Steuerfreie Einkünfte.

Fälligkeit der Einkommensteuer

Die Einkommensteuer ist innerhalb derselben Fristen wie für die Steuererklärung zu zahlen. In der Regel muss die Steuererklärung samt Zahlung bis zum 1. April des Folgejahres eingereicht werden.

Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge

Ausländische Arbeitnehmer, die in den Anwendungsbereich des tschechischen Sozial- und Krankenversicherungssystems fallen, sind wie Steuerinländer verpflichtet, die entsprechenden Beiträge zu zahlen. Diese Beiträge werden vom Arbeitgeber vom Gehalt des Arbeitnehmers einbehalten und an die zuständigen staatlichen Fonds abgeführt.

Diese Regeln stellen sicher, dass jeder, der in der Tschechischen Republik Einkommen erzielt, unabhängig vom Wohnsitz, in das staatliche Steuer- und Sozialversicherungssystem einzahlt.
Besteuerung von Zinsen

Quellensteuersatz: Im Ausland zahlbare Zinsen auf ausländische Darlehen werden mit 15 % besteuert. Wenn ein anwendbares Doppelbesteuerungsabkommen besteht, kann dieser Steuersatz reduziert oder sogar erlassen werden.

EU-Zins- und Lizenzrichtlinie: Zinsen, die zwischen verbundenen Unternehmen innerhalb der EU gezahlt werden, können gemäß dieser Richtlinie steuerfrei sein; diese Richtlinie ist in das tschechische Recht integriert.

Praktische Anwendung

Unternehmen, die Dividenden oder Zinsen zahlen: Müssen die für jede Transaktion relevanten Regeln und Bedingungen genau beachten, um den richtigen Steuersatz festzulegen und festzustellen, ob Entlastungen oder Befreiungen möglich sind.

Steuerpflichtige, die Dividenden oder Zinsen erhalten: Müssen sicherstellen, dass internationale und nationale Vorschriften in Bezug auf rechtzeitige und korrekte Steuererklärungen und Zahlungen eingehalten werden.

Diese steuerlichen Maßnahmen schaffen ein ausgewogenes Verhältnis zwischen der Besteuerung von Auslandseinkünften und der Förderung von grenzüberschreitendem Geschäft und Investitionen.

Besteuerung von Lizenzgebühren für geistiges Eigentum in der Tschechischen Republik

Diese Maßnahmen gewährleisten eine ordnungsgemäße Besteuerung von Einkünften aus geistigem Eigentum unter Berücksichtigung des internationalen Charakters eines Unternehmens und von Abkommen zwischen Staaten.

GRENZÜBERSCHREITENDE UNTERNEHMENSTRANSAKTIONEN – STEUERREGELUNG IN DER TSCHECHISCHEN REPUBLIK

Begrenzung der Zinsabzugsfähigkeit

Verschuldungsgrad:

• Grenzen für das Verschuldungsverhältnis: Das maximale Verhältnis für Banken und Versicherungen beträgt 6:1; für andere Unternehmen 4:1. Zinsen, die diese Grenzen überschreiten, werden steuerlich nicht anerkannt.
• Allgemeine Begrenzung der Abzugsfähigkeit von Zinsen: Die Grenze beträgt 30 % des EBITDA (Ergebnis vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen, steuerlich angepasst).
• Gilt für Zinsen auf Fremdfinanzierung, die 80 Mio. CZK pro Jahr überschreiten.

Verrechnungspreise

Die Steuerbehörden überwachen sorgfältig Verrechnungspreise zwischen verbundenen Parteien.

Preise müssen den Marktbedingungen entsprechen („Fremdvergleichsgrundsatz“).

Bei Nichteinhaltung können entsprechende Anpassungen der Steuerbemessungsgrundlage und Strafen verhängt werden.

Kontrollierte ausländische Unternehmen (CFC)

Gewinne ausländischer Tochtergesellschaften können beim tschechischen Mutterunternehmen besteuert werden, wenn eine solche Tochtergesellschaft als CFC gilt.

Ein Unternehmen wird als CFC betrachtet, wenn:

• Es keine wesentlichen Geschäftstätigkeiten ausübt
• Nahezu alle Einkünfte passiver Natur sind
• Es eine ausländische Steuer zahlt, die weniger als die Hälfte der potenziellen Steuer in der Tschechischen Republik beträgt

Steuerlicher Sitz

Unternehmen, die von der Tschechischen Republik aus kontrolliert werden oder deren tatsächlicher Verwaltungssitz sich in der Tschechischen Republik befindet, gelten als steuerlich ansässig und sind verpflichtet, Steuer auf ihr Welteinkommen zu zahlen.

Zahlungen von Lizenzgebühren

Zinsen und Lizenzgebühren für die Nutzung von geistigem Eigentum, die ins Ausland gezahlt werden, unterliegen in der Regel einer Quellensteuer von 15 %, die gemäß internationalen Abkommen reduziert oder aufgehoben werden kann.

Empfehlungen für Unternehmen

Kapital- und Finanzierungsstruktur sorgfältig planen, um die steuerlichen Anforderungen mit minimaler Belastung zu erfüllen.

Verrechnungspreise regelmäßig überprüfen und relevante Dokumentationen führen, die die Preise in verbundenen Transaktionen rechtfertigen.

Bei Auslandsgeschäften können unter Berücksichtigung von EU-Richtlinien und bilateralen Doppelbesteuerungsabkommen Doppelbesteuerungen vermieden und Steuerrisiken minimiert werden.

Internationaler Handel und Zoll in der Tschechischen Republik