Norwegen Krypto-Steuer

Norwegen ist eines der innovativsten Länder der Welt und bietet zahlreiche Anreize und andere Unterstützungsmechanismen, die für die Gründung eines neuen Unternehmens dringend erforderlich sind. Der nationale Steuerrahmen ist recht vernünftig strukturiert, was bedeutet, dass die Steuervorschriften recht einfach zu befolgen sind. In Norwegen werden Kryptowährungen für Steuerzwecke als Vermögenswerte eingestuft, und daher fallen die meisten kryptobezogenen Wirtschaftsaktivitäten im Allgemeinen unter die allgemeinen Steuervorschriften für Vermögenswerte. Jedes Krypto-Geschäftsmodell wird von Fall zu Fall bewertet, um ein bestimmtes Produkt oder eine bestimmte Dienstleistung genau und fair zu besteuern.

Die norwegische Steuerbehörde ist für die Erhebung nationaler Steuern sowie für die Registrierung der Steuerzahler und die Gewährleistung der Einhaltung der Steuergesetze verantwortlich. Bei Bedarf können die zuständigen Vertreter auch Inspektionen durchführen und Strafen verhängen. Die Behörde arbeitet eng mit relevanten internationalen Organisationen und anderen Steuerbehörden zusammen, um Steuerstandards zu erhöhen und aufrechtzuerhalten.

Norwegen ist Mitglied der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und verpflichtet, OECD-Vorschriften wie den kürzlich eingeführten internationalen Rahmen für Steuertransparenz, das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), zu übernehmen, der vor Kurzem mit dem Ziel eingeführt wurde, die Kryptobesteuerung und die Steuerberichterstattungsstandards zu verbessern. Um dem CARF zu entsprechen, muss die norwegische Steuerbehörde automatisch kryptosteuerbezogene Informationen an die Steuerbehörden im Ausland weitergeben.

Jedes Krypto-Unternehmen muss in der Lage sein, die gemeldeten Informationen durch Vorlage relevanter Unterlagen zu überprüfen. Alle Transaktionen müssen konsequent aufgezeichnet werden und diese Aufzeichnungen müssen Verkaufs- und Erwerbsdaten, Art der Aktivität (Mining, Handel oder andere), Marktwert, öffentliche Schlüssel und andere dokumentierbare Details enthalten, die auf Anfrage möglicherweise an die Steuerbehörde weitergegeben werden müssen.

VORTEILE DES NORWEGISCHEN STEUERSYSTEMS

Norwegen verfügt über rund 90 internationale Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, die es international tätigen Steuerzahlern ermöglichen, ihr Einkommen vor einer doppelten Besteuerung in zwei verschiedenen Ländern zu schützen. Diese Abkommen legen im Allgemeinen fest, dass jedes Land unter bestimmten Bedingungen das Vorrecht hat, eine natürliche oder juristische Person zu besteuern. Wenn es um spezifische Steuervorschriften geht, gilt die nationale Gesetzgebung des Steuerlandes. Wenn Sie ein bestimmtes bilaterales Abkommen analysieren lassen möchten, wenden Sie sich bitte an unser engagiertes Team hier bei Regulated United Europe (RUE).

Die norwegische Regierung unterstützt Innovationen durch Steueranreizprogramme für Forschung und Entwicklung (F&E) wie das SkatteFUNN, das wichtigste nationale Instrument zur Förderung von F&E-Aktivitäten von Unternehmen. Über das SkatteFUNN können berechtigte Unternehmen Unterstützung in Form eines Steuerabzugs von 19 % für angefallene F&E-bezogene Ausgaben erhalten. Die Kostenbasisgrenze liegt bei 25 Mio. NOK (ca. 2 Mio. EUR). In einer Situation, in der für das Steuerjahr kein steuerpflichtiges Einkommen vorliegt, hat der Steuerzahler Anspruch auf eine Barrückerstattung für das Jahr, das dem Steuerjahr ohne steuerpflichtiges Einkommen folgt. Die wichtigste Antragsvoraussetzung ist, dass ein Unternehmen ein F&E-Projekt entwirft, das auf die Entwicklung eines verbesserten Vermögenswerts, einer verbesserten Dienstleistung oder eines verbesserten Prozesses abzielt, unabhängig von der Art des Unternehmens.

Kryptounternehmen haben möglicherweise auch Anspruch auf die folgenden Steuerabzüge:

• Gründungskosten (z. B. Kosten im Zusammenhang mit der Unternehmensgründung – Anwalts- und Finanzbuchhaltungskosten, Erstellung der Satzung und Eintragung ins Handelsregister)
• Zinsaufwendungen für Unternehmensdarlehen im Steuerjahr (müssen in der Steuererklärung angegeben werden)
• Spenden an wohltätige Einrichtungen, wenn die Spende mindestens 500 NOK (ca. 43 EUR) pro Wohltätigkeitsorganisation beträgt und von der norwegischen Steuerbehörde vorab genehmigt wurde; die jährliche Obergrenze beträgt 25.000 NOK (ca. 2.000 EUR)

KÖRPERSCHAFTSSTEUER

In Norwegen beträgt der Körperschaftsteuersatz 22 %. In Norwegen ansässige Steuerpflichtige müssen Steuern auf das in Norwegen und im Ausland erzielte Einkommen zahlen, während Nichtansässige Steuern auf das Einkommen zahlen müssen, das aus in Norwegen oder von Norwegen aus getätigten Geschäften stammt. Jedes nach norwegischem Recht gegründete Unternehmen gilt als steuerlich ansässig. Wenn ein solches Unternehmen jedoch in einem anderen Land als steuerlich ansässig gilt, gilt es nicht als steuerlich ansässig in Norwegen. Wenn der Ort der tatsächlichen Geschäftsführung eines ausländischen Unternehmens in Norwegen liegt, gilt dieses Unternehmen als steuerlich ansässig in Norwegen.

Die Körperschaftsteuer ist im Voraus in zwei Raten zu entrichten. Die erste Zahlung ist am 15. Februar und die zweite am 15. April fällig. Der Steuerbescheid wird normalerweise im Oktober ausgestellt und die endgültige Steuer muss innerhalb von drei Wochen nach Ausstellung des Bescheids bezahlt werden. Bei verspäteter Zahlung oder versäumten Fristen können Vollstreckungsstrafen verhängt werden.

Verschiedene kryptobezogene wirtschaftliche Aktivitäten werden gemäß den allgemeinen Körperschaftsteuerregeln besteuert. Der Handel mit Kryptowährungen und verschiedene kryptobezogene Produkte und Dienstleistungen gelten im Allgemeinen als steuerpflichtiges Einkommen und müssen daher in jährlichen Steuererklärungen angegeben werden. Krypto-Mining ist jedoch steuerpflichtig, sobald es Investitionen in Mining-Rigs und regelmäßige Verwaltungstätigkeiten erfordert. Der Wert der durch Mining erhaltenen Kryptowährungen muss zum Zeitpunkt des Erhalts als Einkommen zum Marktwert in norwegischen Kronen erfasst werden. Wenn das Mining-Rig hingegen keine konsequente administrative Nachverfolgung erfordert, wird es oft nicht als wirtschaftliche Aktivität eingestuft.

QUELLENSTEUER

In Norwegen beträgt der Standard-Quellensteuersatz 15 %. Ziel der Steuer ist es, Gewinnverlagerungen in Niedrigsteuer- oder Steueroasen zu reduzieren und zu verhindern und eine gerechtere Besteuerung in Norwegen durchzusetzen. Der Satz kann gemäß den Steuerbefreiungsregeln oder gemäß einem geltenden Doppelbesteuerungsabkommen reduziert werden. Die Befreiung steht Dividendenempfängern zur Verfügung, die Unternehmensinvestoren mit Sitz im EWR sind und zusätzliche Anforderungen erfüllen können.

Quellensteuer wird im Allgemeinen auf Zinsen, Lizenzgebühren und Leasingzahlungen erhoben, die von einem norwegischen Unternehmen oder einer norwegischen Niederlassung an ausländische Unternehmen in Niedrigsteuergebieten gezahlt werden. Das zahlende norwegische Unternehmen oder die Niederlassung ist verpflichtet, die Quellensteuer einzubehalten, zu melden und an die norwegische Steuerbehörde abzuführen. Es drohen möglicherweise Strafen, wenn der abgezogene Betrag nicht ausreicht, um die Steuerschuld zu decken.

KAPITALERTRAGSTEUER

In Norwegen beträgt die normale Kapitalertragsteuer 22 % und wird auf alle Gewinne oder Einkünfte aus Kryptowährungstransaktionen erhoben. Dies bedeutet, dass Aktivitäten wie der Verkauf von Kryptowährungen, der Tausch, das Krypto-Mining, der Kauf von Produkten oder Dienstleistungen und sogar der NFT-Handel in Norwegen steuerpflichtig sind. Um die Steuergesetze einzuhalten und Strafen zu vermeiden, ist es für jede Person obligatorisch, jede Kryptotransaktion den nationalen Steuerbehörden zu melden.

Kapitalgewinne, die durch kryptobezogene Wirtschaftsaktivitäten von Unternehmen erzielt werden, gelten ebenfalls als steuerpflichtiges Einkommen. Verluste, die durch die Realisierung eines Kapitalvermögens entstehen, sind gemäß Abschnitt 6-2 des norwegischen Steuergesetzes abzugsfähig. Um Kapitalgewinne zu berechnen, ist es notwendig, Anschaffungs- und Verkaufspreise konsistent und transparent zu bestimmen und aufzuzeichnen. Ausgaben im Zusammenhang mit dem Erwerb von Kryptowährungen, einschließlich aller relevanten Gebühren, gelten als Anschaffungskosten.

VERMÖGENSSTEUER

In Norwegen beträgt der Vermögenssteuersatz 0,3 % und wird für Vermögenswerte berechnet, die eine Nettokapitalsteuerbemessungsgrundlage von 1,7 Mio. NOK (ca. 150.000 EUR) für unverheiratete Einzelpersonen und 3,4 Mio. NOK (ca. 300.000 EUR) für verheiratete Paare überschreiten. Wenn der Steuerzahler Kryptowährungen besitzt, müssen diese für Zwecke der Vermögenssteuer in der Steuererklärung angegeben werden. Daher ist es notwendig, den Wert jeder sporadischen Kryptotransaktion und regelmäßigen Handelsaktivität im Auge zu behalten.

MEHRWERTSTEUER

In Norwegen beträgt der normale Mehrwertsteuersatz 25 %. Er muss von jedem Unternehmen, das in Norwegen Produkte und Dienstleistungen verkauft, berechnet, vom Verbraucher eingezogen und an die Steuerbehörde abgeführt werden. Unternehmen müssen sich im Mehrwertsteuerregister registrieren, bevor das erste steuerpflichtige Ereignis ausgelöst wird. Die jährlichen Mehrwertsteuererklärungen müssen bis zum 10. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres eingereicht und abgeführt werden, auch wenn in diesem Steuerzeitraum keine Verkäufe getätigt wurden.

Während die meisten kryptobezogenen Produkte und Dienstleistungen der Mehrwertsteuer unterliegen, ist der Umtausch von Kryptowährungen gemäß den Abschnitten 3-6 des Mehrwertsteuergesetzes für Finanzdienstleistungen von der Mehrwertsteuer befreit. Dies steht im Einklang mit der Entscheidung des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH), der ausschloss, dass der Umtausch von Kryptowährungen in Fiatgeld als Finanzdienstleistung gilt und daher ebenso wie gesetzliches Zahlungsmittel (Banknoten und Münzen) von der Mehrwertsteuer befreit ist.

Wichtig ist, dass einige Kryptoaktivitäten aufgrund großer Unterschiede desselben Produkt- oder Dienstleistungstyps für Mehrwertsteuerzwecke von Fall zu Fall beurteilt werden müssen. Beispielsweise können Initial Coin Offerings (ICOs) völlig einzigartige und unterschiedliche Merkmale aufweisen, die unterschiedliche steuerpflichtige Ereignisse auslösen würden.

WIE ZAHLE ICH 2024 IN NORWEGEN STEUERN AUF KRYPTOWÄHRUNGEN?

Im Jahr 2024 folgt die Besteuerung von Einkünften aus Kryptowährungen in Norwegen weiterhin den etablierten Regeln und Vorschriften der norwegischen Steuerbehörde (Skatteetaten). Die norwegische Regierung erkennt Kryptowährungen nicht als gesetzliches Zahlungsmittel an, sondern als zu investierendes Vermögen, was bestimmte Steuerpflichten für Kryptowährungsinvestoren und -nutzer mit sich bringt.

Klassifizierung von Kryptowährungen für Steuerzwecke

Kryptowährungen werden in Norwegen als Finanzanlagevermögen eingestuft, was bedeutet, dass Einkünfte aus ihrem Verkauf, Tausch oder ihrer Verwendung als Zahlung für Waren und Dienstleistungen als Kapitalgewinne gelten und steuerpflichtig sind. Auch Zinsen oder Vergütungen aus Steaking- oder Mining-Aktivitäten werden als normales Einkommen versteuert.

Einkommenserklärung

Alle Kryptowährungstransaktionen müssen dokumentiert und in die jährliche Steuererklärung aufgenommen werden. Steuerzahler müssen Angaben zum Kauf- und Verkaufsdatum der Kryptowährung, zum Kauf- und Verkaufspreis sowie zum Gesamtgewinn oder -verlust aus jeder Transaktion machen.

Kapitalertragsteuer

Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen unterliegen der Kapitalertragsteuer zum Normalsatz, der in Norwegen im Jahr 2024 bei rund 22 Prozent liegt. Wenn durch die Transaktion Verluste entstehen, können diese Verluste zur Reduzierung der steuerpflichtigen Einkommensbemessungsgrundlage anderer Kapitalinvestitionen verwendet werden.

Steuern auf Einkünfte aus Mining und Staking

Einkünfte aus dem Mining oder dem Steaken von Kryptowährungen werden als normales Einkommen behandelt und mit dem gleichen Steuersatz wie andere Einkommensarten besteuert. Dazu gehören Belohnungen für das Mining, Steaken und Zinsen auf Kryptowährungseinlagen.

Mehrwertsteuer und andere Steuern

In Norwegen unterliegt der Verkauf, Kauf, Tausch oder die Verwendung von Kryptowährung als Zahlungsmittel für Waren und Dienstleistungen nicht der Mehrwertsteuer. Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen gegen Kryptowährung verkaufen, müssen jedoch den Wert der Kryptowährung gemäß den normalen Mehrwertsteuersätzen in ihre gesamte Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage einbeziehen.

Abschluss

Norwegische Steuerzahler, die an Kryptowährungstransaktionen beteiligt sind, sollten alle ihre Transaktionen sorgfältig aufzeichnen und dokumentieren, um eine genaue Steuererklärung zu gewährleisten. Es ist ratsam, regelmäßig Steuerberater zu konsultieren oder professionelle Kryptowährungsbuchhaltungssoftware zu verwenden, um steuerkonform zu bleiben und die Steuerschuld zu optimieren. Es ist wichtig, über die neuesten Änderungen der Steuergesetzgebung auf dem Laufenden zu bleiben, da die norwegische Regierung möglicherweise Anpassungen vornimmt, um Entwicklungen auf dem Kryptowährungsmarkt und internationalen Regulierungsstandards Rechnung zu tragen.

Tabelle mit den wichtigsten Steuersätzen in Norwegen

Diese Steuersätze spiegeln die norwegische Steuerpolitik wider, die eine gerechte und nachhaltige Finanzierung öffentlicher Dienstleistungen gewährleisten soll. Das Land bietet ein progressives Einkommensteuersystem, einen wettbewerbsfähigen Körperschaftsteuersatz und ein universelles Mehrwertsteuersystem mit unterschiedlichen Sätzen, um bestimmte Wirtschaftssektoren zu fördern.

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Darüber hinaus bieten Anwälte von Regulated United Europe  rechtliche Unterstützung für Krypto-Projekte und helfen bei der Anpassung an  die MICA-Vorschriften .