Kapitalertragssteuer Tschechien 2025

Ab 2025 treten in der Tschechischen Republik wichtige Änderungen in Kraft, die die Besteuerung von Kapitalgewinnen aus der Veräußerung von Vermögenswerten – wie Wertpapieren, Anteilen am Kapital von juristischen Personen, Immobilien und Kryptowährungen – betreffen. Obwohl es in der Tschechischen Republik keine separate Kapitalertragsteuer gibt, unterliegen alle Einkünfte aus Kapitalgewinnen der Einkommensteuer und müssen gemäß dem festgelegten Verfahren angegeben werden.

Allgemeines Konzept der Besteuerung von Kapitalgewinnen

Kapitalgewinne werden nach dem Einkommensteuergesetz als Einkünfte einer Privatperson außerhalb unternehmerischer Tätigkeit behandelt. Solche Einkünfte unterliegen der Aufnahme in die Bemessungsgrundlage nach den allgemeinen Regeln. Die Steuerlast richtet sich nach dem gesamten Jahreseinkommen des Steuerpflichtigen und wird nach einem progressiven Tarif besteuert. Der Basissatz beträgt 15 % und wird auf das Jahreseinkommen angewendet, das die festgelegte Grenze nicht überschreitet. Wird diese Grenze überschritten, wird auf den übersteigenden Teil ein höherer Satz von 23 % angewendet. Dies gilt sowohl für Einkünfte aus dem Verkauf von Wertpapieren, Anteilen, Immobilien als auch für Gewinne aus Transaktionen mit Krypto-Assets.

Ab dem 1. Januar 2025 wurde eine wichtige Neuerung eingeführt – die maximale Freigrenze für die Steuerbefreiung von Einkünften aus dem Verkauf von Kapitalanlagevermögen, wie Aktien, Anleihen, Beteiligungen am Stammkapital juristischer Personen sowie Kryptowährungen. Während der Steuerpflichtige zuvor die Möglichkeit hatte, solche Einkünfte vollständig von der Besteuerung zu befreien, wenn die Mindesthaltedauer (3 oder 5 Jahre, abhängig vom Vermögenswert) eingehalten wurde, ist die Befreiung nun in der Höhe begrenzt – maximal 40 Millionen CZK pro Jahr. Einkünfte, die diese Grenze überschreiten, werden in die Bemessungsgrundlage einbezogen und unterliegen der Besteuerung zu den geltenden Sätzen. Die Grenze gilt nicht für jede einzelne Transaktion, sondern für das gesamte Jahreseinkommen aus allen Transaktionen im Zusammenhang mit der Veräußerung der betreffenden Vermögenswerte.

Bedingungen und Fristen für die Haltedauer von Vermögenswerten für die Steuerbefreiung

Die Gesetzgebung behält die Mindesthaltefristen als Voraussetzung für die Steuerbefreiung von Einkünften bei. Ab 2025 gelten diese Anforderungen jedoch nur bis zu einer bestimmten Obergrenze. Die wichtigsten Parameter sind wie folgt:

• Wertpapiere (Aktien, Anleihen): Mindesthaltefrist 3 Jahre.
• Anteile am Kapital von juristischen Personen: Mindesthaltefrist 5 Jahre.
• Immobilien, die als Hauptwohnsitz genutzt werden: Befreiung möglich, wenn sie mindestens 2 Jahre gehalten wurden.
• Andere Immobilien: Mindesthaltefrist 10 Jahre, sofern die Immobilie nicht für Geschäftszwecke genutzt wurde.
• Kryptowährungen: Keine Mindesthaltefrist für Steuerbefreiung, Einkünfte aus deren Veräußerung sind ab dem ersten Jahr vollständig steuerpflichtig.

Besonderheiten der Besteuerung von Krypto-Assets in der Tschechischen Republik

Nach der tschechischen Steuervorschrift gelten Kryptowährungen nicht als Finanzinstrumente. Sie werden wie Eigentum behandelt, ähnlich wie Waren, und Transaktionen mit ihnen unterliegen nicht den Regeln für Wertpapiere. Das bedeutet, dass ein Steuerpflichtiger selbst bei längerer Haltedauer der Kryptowährung verpflichtet ist, Einkünfte aus deren Veräußerung in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen, es sei denn, die Gesamtsumme der Einkünfte aus solchen Transaktionen überschreitet die Freigrenze von 40 Millionen CZK. Es ist auch wichtig zu beachten, dass Einkünfte aus Kryptowährungen, die im Rahmen der Geschäftstätigkeit verwendet wurden (z. B. Abrechnungen mit Geschäftspartnern, Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen), als Betriebseinnahmen steuerpflichtig sind und unter Berücksichtigung der entsprechenden Buchhaltungsregeln besteuert werden.

Immobilien und Kapitalgewinne

Transaktionen mit Immobilien unterliegen gesonderten Bestimmungen. Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien können unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sein:

• Wenn die Immobilie unmittelbar vor ihrem Verkauf mindestens zwei Jahre lang als Hauptwohnsitz genutzt wurde, sind die Einkünfte vollständig steuerfrei.
• Wenn die Immobilie mindestens zehn Jahre lang im Besitz war (vorausgesetzt, sie wurde nicht vermietet oder gewerblich genutzt), gilt die vollständige Steuerbefreiung.
• In einigen Fällen ist eine Steuerbefreiung zulässig, wenn der Erlös in den Kauf einer neuen Immobilie für persönliche Wohnzwecke reinvestiert wird.

Vorteile und steuerfreie Mindestbeträge

Das Gesetz enthält eine Reihe zusätzlicher Bestimmungen, wonach bestimmte Einkünfte aus Vermögensgeschäften von der Steuerbemessungsgrundlage ausgenommen werden können:

• Für den Verkauf von Wertpapieren in Höhe von maximal 100.000 CZK in einem Kalenderjahr ist der Steuerpflichtige sowohl von der Steuerzahlung als auch von der Verpflichtung zur Angabe der entsprechenden Einkünfte befreit.
• Für Transaktionen, die unter die Mindestgrenzen fallen und keine Steuerzahlung erfordern, muss keine Steuererklärung abgegeben werden, sofern keine anderen steuerpflichtigen Einkünfte vorliegen.

Verfahren zur Abgabe der Steuererklärung und Fälligkeit der Steuerzahlung

Kapitalgewinne werden im Rahmen der jährlichen Steuererklärung angegeben. Die Verpflichtung zur Abgabe einer Erklärung entsteht, wenn steuerpflichtige Einkünfte in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer einbezogen werden müssen. Die Frist für die Abgabe der Erklärung endet in der Regel am 1. April des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres. Wird die Erklärung mit Hilfe eines Steuerberaters abgegeben, verlängert sich die Frist bis zum 1. Juli. Die Steuer wird als Pauschalbetrag oder gemäß einem Vorauszahlungsplan gezahlt, wenn der Betrag der Steuerschuld die gesetzlich festgelegten Schwellenwerte überschreitet.

Praktische Empfehlungen für Gebietsansässige und Gebietsfremde

Um die Steuerlast zu optimieren, wird Folgendes empfohlen:

• Planen Sie die Veräußerung von Vermögenswerten im Voraus unter Berücksichtigung der Freigrenze.
• Dokumentieren Sie die Haltedauer der Vermögenswerte und bestätigen Sie die mit ihrem Erwerb und ihrer Veräußerung verbundenen Aufwendungen.
• Im Falle von Kryptowährungen sollten Sie alle Transaktionen aufzeichnen, die Kauf- und Verkaufsdaten festhalten und eine transparente Aufzeichnung des Wechselkurswertes zum Zeitpunkt der Transaktion führen.
• Nichtansässige, die Einkünfte aus dem Verkauf tschechischer Vermögenswerte erzielen, sollten die Bestimmungen internationaler Doppelbesteuerungsabkommen berücksichtigen, da in einigen Fällen die Steuerpflicht in einer anderen Gerichtsbarkeit entstehen kann.

Tschechische Kapitalertragsteuer für Privatpersonen und juristische Personen

Ab 2025 gilt in der Tschechischen Republik eine aktualisierte Regelung für die Besteuerung von Einkünften aus Transaktionen mit Vermögenswerten, einschließlich Wertpapieren, Kapitalanteilen, Immobilien und Krypto-Vermögenswerten. Obwohl es keine eigenständige Kapitalertragsteuer gibt, werden Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten in die steuerpflichtige Einkommenssteuerbemessungsgrundlage einbezogen und nach den allgemeinen Grundsätzen des tschechischen Einkommensteuergesetzes geregelt.

1. Allgemeine Bestimmungen für natürliche Personen

Einkünfte aus Kapitalerträgen (sowohl finanziellen als auch nicht-finanziellen) unterliegen der Einkommensteuer. Je nach Höhe des Jahreseinkommens wird entweder ein Grundsteuersatz von 15 % oder ein erhöhter Steuersatz von 23 % angewendet. Der erste Steuersatz gilt für Einkünfte, die die gesetzliche Grenze nicht überschreiten, und der zweite Steuersatz gilt für den Teil der Einkünfte, der diese Grenze überschreitet. Im Jahr 2025 wurde ein zusätzlicher Mechanismus der begrenzten Steuerbefreiung eingeführt: Wenn die Einkünfte aus dem Verkauf von Anlagevermögen (einschließlich Kryptowährungen) in einem Kalenderjahr 40.000.000 CZK nicht überschreiten und die Mindesthaltedaueranforderungen erfüllt sind, können diese Einkünfte von der Steuer befreit werden. Bei Überschreitung der Grenze unterliegen sie der Besteuerung zu den allgemeinen Sätzen.

1. Voraussetzungen für die Steuerbefreiung

Um die Befreiung in Anspruch nehmen zu können, müssen zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein:

• Erreichen einer Mindesthaltedauer für den betreffenden Vermögenswert;
• die Gesamteinkünfte aus der Veräußerung von Vermögenswerten während des Kalenderjahres überschreiten nicht 40 Millionen Kronen.

Wenn eine der Bedingungen nicht erfüllt ist (z. B. die Haltedauer des Vermögenswerts ist kürzer als erforderlich oder die Einkünfte überschreiten den Grenzwert), entsteht eine Steuerpflicht für den entsprechenden Teil des Gewinns. Für Immobilien gelten je nach Art ihrer Nutzung gesonderte Vorschriften, ebenso wie für Kryptowährungen, für die keine Haltedauer gilt.

1. Kryptowährungen

Nach tschechischem Steuerrecht gelten virtuelle Vermögenswerte (Kryptowährungen) als Vermögen, das kein Finanzinstrument ist. Das bedeutet, dass Erträge aus ihrem Verkauf nicht aufgrund der Haltedauer von der Steuer befreit werden können. Ab 2025 gilt jedoch eine allgemeine Freigrenze für Krypto-Vermögenswerte – vorausgesetzt, dass die Höhe der Einkünfte aus solchen Transaktionen 40.000.000 CZK nicht übersteigt und sie nicht im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit durchgeführt wurden. Kryptowährungen, die zu Anlagezwecken erworben wurden, sind in dem Moment steuerpflichtig, in dem sie gegen Fiat-Geld, andere Token, Waren oder Dienstleistungen eingetauscht werden. Der Ertrag wird als Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den dokumentierten Anschaffungs- und Haltekosten ermittelt.

1. Immobilien

Immobilientransaktionen werden je nach Dauer des Eigentums und Art der Nutzung der Immobilie besteuert:

• Der Verkauf einer Hauptwohnung, die mindestens zwei Jahre lang genutzt wurde, ist steuerfrei.
• Beim Verkauf anderer Immobilien ist eine Befreiung erst nach 10 Jahren Eigentumsdauer möglich.
• Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, die zur Erzielung von Einkünften genutzt werden (z. B. Vermietung), unterliegen unabhängig von der Dauer des Eigentums der Besteuerung, es sei denn, die Bedingungen für eine Reinvestition oder Befreiung sind erfüllt.

1. Kapitalgewinne von juristischen Personen

Bei juristischen Personen, einschließlich tschechischer und ausländischer Unternehmen, werden Kapitalgewinne nicht als separate Einkommenskategorie unterschieden, sondern sind im gesamten steuerpflichtigen Ergebnis enthalten. Einkünfte aus dem Verkauf von Vermögenswerten (Wertpapiere, Aktien, Krypto-Vermögenswerte, Immobilien) unterliegen der Einkommensteuer in Höhe von 21 %. Für bestimmte Arten von Einkünften (z. B. Beteiligung an Holdingstrukturen, Halten von Aktien für 12 Monate oder länger, Beteiligung an in der EU registrierten Unternehmen) ist eine Steuerstundung oder -befreiung möglich, jedoch unterliegen solche Befreiungen strengen Bedingungen, einschließlich der Überprüfung des Geschäftszwecks und der Eigentümerstruktur. Wenn ein Unternehmen Transaktionen mit Krypto-Vermögenswerten durchführt, unterliegen diese Einkünfte ebenfalls der Einkommensteuer, und die Transaktionen müssen gemäß den tschechischen oder internationalen Rechnungslegungsstandards (je nach dem anwendbaren Rechnungslegungssystem) verbucht werden.

1. Besteuerung von Nichtansässigen

Für Personen, die nicht in der Tschechischen Republik steuerlich ansässig sind, entsteht in bestimmten Fällen eine Steuerpflicht auf Kapitalerträge:

• beim Verkauf von Immobilien in der Tschechischen Republik;
• beim Verkauf von Anteilen an tschechischen juristischen Personen, wenn der Anteil die gesetzlich festgelegten Schwellenwerte überschreitet;
• in anderen Fällen, wenn die geltenden Doppelbesteuerungsabkommen die Besteuerung solcher Einkünfte in der Tschechischen Republik vorsehen.

In anderen Fällen kann die Besteuerung im Land des steuerlichen Wohnsitzes der Person erfolgen. Die praktische Umsetzung der Besteuerung von Nichtansässigen erfordert eine Analyse der Bestimmungen des entsprechenden internationalen Abkommens zwischen der Tschechischen Republik und dem Wohnsitzstaat des Steuerpflichtigen. Nichtansässige juristische Personen, die mit tschechischen Vermögenswerten handeln, können verpflichtet sein, sich als Steuerpflichtige zu registrieren und Berichte einzureichen, insbesondere wenn sie eine Betriebsstätte haben oder regelmäßig geschäftliche Aktivitäten im Hoheitsgebiet der Tschechischen Republik ausüben.

Beispiele für die Berechnung der Kapitalertragsteuer in der Tschechischen Republik

Beispiel 1

Ein Gebietsansässiger verkaufte nach vierjähriger Haltedauer Anteile an einem tschechischen Unternehmen für insgesamt 38.000.000 CZK. Da die Haltedauer drei Jahre überschreitet und die Einkünfte die Freigrenze nicht überschreiten, entsteht keine Steuerpflicht.

Beispiel 2

Ein Gebietsansässiger verkaufte Kryptowährung im Wert von 45.000.000 CZK.

Einkünfte bis zu 40.000.000 CZK können steuerfrei sein (sofern keine unternehmerische Nutzung vorliegt). Auf den Betrag, der 5.000.000 CZK übersteigt, wird Einkommensteuer in Höhe von 15 % oder 23 % erhoben, je nach dem jährlichen Gesamteinkommen.

Beispiel 3

Eine juristische Person verkaufte eine Immobilie, die zuvor nicht für geschäftliche Zwecke genutzt worden war, für 10.000.000 CZK, während der Anschaffungspreis 7.000.000 CZK betrug.

Die Differenz von 3.000.000 CZK wird in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen und mit einem Steuersatz von 21 % besteuert.

Befreiung von der Kapitalertragsteuer in der Tschechischen Republik

Mit Wirkung vom 1. Januar 2025 traten in der Tschechischen Republik gemäß den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 349/2023 Änderungen in Kraft, die sich auf die Besteuerung von Einkünften natürlicher Personen aus dem Verkauf von Wertpapieren und Anteilen an Handelsgesellschaften auswirken. Es wurde eine Obergrenze für den jährlichen Steuerfreibetrag eingeführt, die erhebliche Auswirkungen auf die Steuerplanung von Investoren und Unternehmern bei der Entscheidung über den Verkauf von Vermögenswerten hat. Diese Reform führt zu Anpassungen der Steuerstrategie von Personen, die Unternehmensrechte oder Anlageinstrumente halten, und erfordert eine sorgfältigere Herangehensweise an die Strukturierung von Veräußerungen. In diesem Beitrag werden drei wichtige Aspekte untersucht, die sich auf die Besteuerung von Kapitalerträgen auswirken, wobei der aktualisierte Rechtsrahmen berücksichtigt wird.

Eines der am meisten diskutierten Elemente der im Rahmen der Vorbereitung der Änderungen geplanten Steuerreform war die vollständige Abschaffung des vorübergehenden Tests für die Befreiung von der Einkommensteuer für Einkünfte aus dem Verkauf von Wertpapieren und Anteilen an Handelsgesellschaften, wenn der Betrag dieser Einkünfte 40 Millionen CZK pro Jahr übersteigt. Dieser Vorschlag wurde jedoch nicht angenommen, sodass der Grundsatz der Steuerbefreiung im Rahmen des vorübergehenden Tests beibehalten wurde. Somit unterliegen Erträge aus dem Verkauf von Wertpapieren und Beteiligungen ab 2025 weiterhin der vollständigen Befreiung von der Einkommensteuer, sofern die Mindesthaltedauer des Vermögenswerts eingehalten wird – drei Jahre für Wertpapiere und fünf Jahre für Beteiligungen am Kapital von Handelsgesellschaften. Es wurde jedoch eine neue Gesamtfreigrenze von 40 Millionen Kronen pro Jahr festgelegt. Einkünfte, die diese Grenze überschreiten, unterliegen der Besteuerung gemäß den geltenden Steuersätzen, wobei die Steuerbemessungsgrundlage um einen anteiligen Betrag der beim Erwerb der betreffenden Vermögenswerte entstandenen Aufwendungen oder um einen durch ein Gutachten festgelegten Betrag gemindert werden kann. Die festgelegte Grenze gilt für die Gesamteinkünfte des Steuerpflichtigen aus allen Transaktionen mit Wertpapieren und Beteiligungen für das Kalenderjahr. Entscheidend ist nicht das Datum, an dem der Kaufvertrag abgeschlossen wurde, sondern der Zeitpunkt, zu dem die Einkünfte tatsächlich erzielt wurden. Wenn beispielsweise ein Vertrag im Jahr 2024 unterzeichnet wird, die Barzahlung jedoch erst im Jahr 2025 erfolgt, unterliegt dieses Einkommen der neuen Grenze von 40 Millionen Kronen. Die gleiche Regel gilt, wenn der Kaufpreis in Raten gezahlt wird – jeder tatsächlich nach dem 1. Januar 2025 erhaltene Betrag wird innerhalb der jährlichen Freigrenze berücksichtigt. Die Änderung hinsichtlich der Anwendung des erhöhten Steuersatzes sollte ebenfalls berücksichtigt werden. Im Jahr 2024 wurde die Einkommensschwelle, ab der statt des Grundsteuersatzes von 15 % der Steuersatz von 23 % gilt, von 48 auf 36 Vielfache des Durchschnittsgehalts gesenkt. Diese Neuerung wirkt sich zusätzlich auf die Besteuerung von Transaktionen mit hohem Einkommen aus und erfordert eine umfassende Analyse bei der Steuerplanung von Investitionstätigkeiten.

Verkauf von Wertpapieren und Aktien in der Tschechischen Republik

Am 1. Januar 2025 treten Bestimmungen in Kraft, die eine wichtige Änderung der steuerlichen Behandlung der Veräußerung von Beteiligungen und Wertpapieren an Handelsgesellschaften vorsehen. Nach dem neuen Verfahren müssen Personen, die nach diesem Datum ein Unternehmen oder eine Beteiligung veräußern und nicht die Steuer auf den vollen Betrag der freien Veräußerung abzüglich der Anschaffungskosten zahlen möchten, ein begründetes Gutachten eines unabhängigen Gutachters über den Marktwert des betreffenden Vermögenswerts vorlegen. Die Bewertung muss den Wert zu einem bestimmten Stichtag – dem 31. Dezember 2024 – widerspiegeln. Es ist jedoch zulässig, ein Gutachten für einen späteren Zeitraum zu erstellen, sofern darin ausdrücklich der zu diesem Zeitpunkt geltende Wert angegeben ist. Für börsennotierte Wertpapiere, die vor dem 31. Dezember 2024 erworben wurden, kann der letzte verfügbare Marktkurs zum Jahresende 2024 gemäß den geltenden Immobilienbewertungsnormen als Wert herangezogen werden. Gemäß dem genehmigten Mechanismus wird der Betrag von 40 Millionen CZK vom Veräußerungspreis abgezogen, woraufhin der im Gutachten angegebene Wert ebenfalls proportional angepasst wird. Infolgedessen wird die Steuerbemessungsgrundlage als Differenz zwischen dem angepassten Veräußerungserlös und dem entsprechend reduzierten Schätzwert ermittelt.