Mga Buwis sa Czech Republic 2024-2025

Ang istrukturang pang-organisasyon ng sistema ng buwis sa Republika ng Czech ay nakatuon sa pagsunod sa mga prinsipyong ipinatupad sa karamihan ng mga estado ng European Union at sumasaklaw sa malawak na hanay ng parehong direktang at hindi direktang obligasyong buwis. Kasama sa mga direktang buwis ang buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa kita ng indibidwal, buwis sa ari-arian, at buwis sa kalsada. Ang mga hindi direktang buwis ay kinakatawan ng buwis sa halaga na idinagdag (VAT), buwis sa alak at tabako (excise taxes), at buwis pangkalikasan. Ang sistemang ito ng pagbubuwis ay itinatag noong 1993 at mula noon ay nahati sa tatlo: direktang buwis, hindi direktang buwis, at iba pang buwis.

Bunga ng pagpasok ng Republika ng Czech sa European Union noong 1 Mayo 2004, nagsimula at patuloy na isinasagawa ang unti-unting harmonisasyon ng sistema ng buwis sa mga pamantayan ng EU. Aktibo rin ang Republika ng Czech sa pagpapaunlad ng internasyonal na kooperasyon sa larangan ng regulasyon sa buwis at nakapagsagawa na ng mga kasunduan laban sa dobleng pagbubuwis sa maraming bansa sa loob at labas ng European Union. Ang istruktura ng karamihan sa mga kasunduang ito ay batay sa mga prinsipyong nakasaad sa OECD Model Tax Convention.

Hinirang ng Batas ng Republika ng Czech ang mga buwis bilang direktang buwis at hindi direktang buwis. Sa konteksto ng harmonisasyon ng pambansang sistema ng buwis sa batas ng European Union, nagkaroon ng mahalagang pag-unlad mula nang sumali sa EU noong 1 Mayo 2004. Bukod dito, ang Republika ng Czech ay may malawak na network ng bilateral treaties laban sa dobleng pagbubuwis; ang mga estado ng EU at mga third country ay nakabatay sa pamantayan ng OECD.

Kasama sa direktang buwis sa Republika ng Czech ang:

• Mga buwis sa kita ng indibidwal at legal na entidad alinsunod sa Income Tax Act;
• Buwis sa ari-arian – alinsunod sa Property Tax Act at Road Tax Act;
• Buwis sa paglilipat ng ari-arian – alinsunod sa Real Estate Acquisition Tax Act.

Kinakatawan ng mga hindi direktang buwis ang sumusunod:

• Buwis sa halaga na idinagdag (VAT) na ipinapataw ng VAT Law;
• Buwis sa alak at tabako ayon sa Excise Tax Act;
• Mga taripa – ayon sa Customs Duties Act;
• Buwis pangkalikasan na itinakda ng espesyal na batas sa pagbubuwis ng enerhiya.

Ang sistematisasyong ito ay nagpapakita ng isang komplikado at multi-aspektong pamamaraan ng pagbubuwis na tumutugma sa mga pamantayang pandaigdigan at sa pangangailangan ng modernong kapaligirang pang-ekonomiya.

Sa patuloy na pagsasaayos ng batas sa buwis ayon sa dinamiko ng pag-unlad ng ekonomiya, pinagtibay ng Pamahalaan ng Republika ng Czech ang Act on the Taxation of Energy noong 2008. Dahil sa layuning i-optimize ang sistema ng buwis at palakasin ang kakayahan nitong tumugon sa mga hamon sa ekonomiya, nagaganap ang mga pagbabago sa lehislasyon nang regular.

Noong 2015, ang kabuuang kita ay umabot sa CZK 670.216 bilyon, na kumakatawan sa 36.3 porsyento ng kabuuang produkto ng bansa. Ang tax quota ng Republika ng Czech ay nananatiling mas mababa kaysa sa average ng European Union, na nagpapahiwatig ng relatibong katamtamang pasanin sa buwis.

Ang pinakamahalagang pinagkukunan ng kita ay ang buwis sa kita, kontribusyon sa social security, VAT, at buwis sa korporasyon. Kung ikukumpara sa mga bansa ng OECD, mas malaki ang kontribusyon ng social security, corporate income at profit, at VAT sa kabuuang kita, habang ang kita mula sa buwis sa kita ng indibidwal ay mas mababa kaysa sa average ng OECD. Mas maliit din ang bahagi ng buwis sa ari-arian kumpara sa karamihan ng ibang bansa, na nagdaragdag sa kakaibang katangian ng istruktura ng buwis nito.

Pinatutunayan ng mga datos na ito na ang ilang instrumento ng buwis ay napakahalaga sa paghubog ng patakarang pananalapi ng Czech at sumasalamin sa mga katangiang tipikal ng pag-unlad ng ekonomiya ng bansa laban sa pandaigdigang mga trend.

Sistema ng Buwis sa Republika ng Czech 2024-2025

Ayon sa batas sa buwis ng Republika ng Czech, ang mga residente para sa buwis ay obligado na magbayad ng buwis sa kita batay sa kanilang pandaigdigang kita; samantalang ang mga hindi residente ay obligado lamang magbayad ng buwis sa kita na nagmumula sa loob ng bansa.

Mga rate ng buwis sa kita para sa mga indibidwal

Gumagamit ang Republika ng Czech ng progresibong iskala ng buwis para sa kita ng mga residente. Partikular:

• Ang kita hanggang CZK 1,582,812, na katumbas ng 36 na average na buwanang sahod, ay sinisingil ng 15% na buwis.
• Ang kita na lampas sa limitasyong iyon ay sinisingil ng 23% na buwis.

Ang mga rate ng buwis na ito ay naaangkop din sa anumang uri ng kita na hindi sakop ng huling withholding tax sa pinagmulan sa Republika ng Czech, tulad ng dibidendo at interes sa bono na binabayaran ng isang kumpanya sa Czech, at sa ilang uri ng kita mula sa ibang bansa na sakop ng hiwalay na base ng buwis.

Hiwalay na base ng buwis

Isang espesyal na base ng buwis na 15% ang ipinapataw sa ilang uri ng kita mula sa pamumuhunan sa ibang bansa, kabilang ang dibidendo at interes sa bono na inisyu ng mga hindi residente na kumpanya. Ang mga indibidwal ay may karapatang isama ang ganitong kita sa hiwalay na base ng buwis sa ilalim ng flat rate na 15%, ngunit hindi maaaring gamitin ang mga tax credit o deduction upang bawasan ang buwis sa ganitong kategorya ng kita.

Kaya, may pagpipilian ang nagbabayad ng buwis: isama ang kita mula sa kapital sa ibang bansa sa pandaigdigang base ng buwis na sakop ng progresibong buwis at maaaring bawasan sa pamamagitan ng tax credit at deduction, o ituring ito bilang flat rate taxation sa 15%, kung saan hindi available ang tax credit at deduction.

Personal na buwis sa kita sa Republika ng Czech 2024-2025

Ang isang tax resident sa Republika ng Czech ay isang natural na tao na may tirahan o permanenteng pananatili sa bansa. Ang isang natural na tao ay itinuturing na residente kapag siya ay nanatili ng hindi bababa sa 183 araw sa Czech sa isang kalendaryong taon, kasama ang parehong tuloy-tuloy at hindi tuloy-tuloy na pananatili. Ang isang legal na entidad ay itinuturing na residente para sa buwis kung ang punong tanggapan o aktwal na pamamahala nito ay nasa Czech. Ang tirahan sa bansa ay hindi isinasaalang-alang kung hindi natutugunan ang mga nabanggit, o kapag may ibang probisyon ang internasyonal na kasunduan.

Mga rate ng personal na buwis sa kita

• Hanggang sa average na sahod na pinarami ng 48, 15% ng kita.
• Ang labis na kita sa threshold na iyon ay sinisingil ng 23% na buwis.

Mga katangian sa pagbubuwis ng kita mula sa ibang bansa

Isang espesyal na rate na 15% ang itinatag para sa kita na sakop ng withholding tax. Gayunpaman, kung ang residente ay naninirahan sa mga bansa na wala pang kasunduan sa Czech para sa pag-iwas sa doble pagbubuwis o palitan ng impormasyon sa buwis, mas mataas na rate na 35% ang inilalapat.

Layunin nito na tiyakin ang pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis sa legal na sistema ng Republika ng Czech, batay sa internasyonal na pamantayan at kasunduan.

Regulasyon ng proseso ng pag-file ng buwis sa Republika ng Czech

Balangkas ng Regulasyon

Ang mga income tax return ay isinusumite alinsunod sa Income Tax Act at Tax Code ng Republika ng Czech. Itinatakda rin ng mga batas na ito ang mga deadline at paraan ng pagsusumite.

Mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis

Ang wastong pagsagot ng tax return, report, o statement of accounts ay kinakailangan upang tamang makalkula ang obligasyon sa buwis. Pinapayagan nito ang nagbabayad ng buwis na tuparin ang kanyang legal na obligasyon, mag-ambag sa budget ng estado, at makakuha ng refund kung sobra ang binayad na buwis.

E-filing ng tax return

Ipinag-uutos ng batas ang obligadong electronic filing sa mga sumusunod na kaso:

• Kung ang nagbabayad ng buwis o kanyang kinatawan ay may legal na data box
• Kung ang nagbabayad ng buwis ay obligado sa audit ng kanyang mga account

Teknikal na Aspeto ng E-filing

• Lagda na katumbas ng pirma sa papel para sa pagkakakilanlan ng aplikante
• Paggamit ng maaasahang paraan ng pagkakakilanlan
• Maaaring isumite sa pamamagitan ng official tax information field

Proseso ng pagbabayad at pagsusumite ng buwis

Pagbabayad ng advance sa income tax para sa self-employed

Pagtukoy sa tax advance

Ang self-employed ay nagbabayad ng tax advance base sa huling kilalang tax liability mula sa nakaraang tax return. Hindi isinasama ang iba pang kita at kaugnay na gastos sa pagkalkula ng advance.

Dalas at halaga ng advance

• Kung ang tax liability ay 30,000 hanggang 150,000 CZK, babayaran ang 40% nito sa dalawang installment: 15 Hunyo at 15 Disyembre.
• Kung higit sa 150,000 CZK ang tax liability, babayaran ang 25% nito sa apat na installment: 15 Marso, 15 Hunyo, 15 Setyembre, at 15 Disyembre.

Lumpsum tax para sa self-employed

Kondisyon para sa lumpsum tax

Maaaring piliin ng self-employed ang lumpsum tax kung ang taxable income mula sa self-employment ay hindi hihigit sa 1,000,000 CZK at ang kabuuang kita mula sa capital, renta, at iba pang sources ay hindi hihigit sa 15,000 CZK. Hindi kailangan maging VAT payer at hindi kasali sa general o limited partnerships.

Halaga at dalas ng lumpsum payment

• Health insurance: CZK 2,393
• Pension insurance: CZK 2,976
• Income tax: CZK 100, kabuuang CZK 5,469 bawat buwan

Impormasyon para sa iba’t ibang grupo ng empleyado at taxpayer

Paano Maghain ng Apela sa Pagtatasa ng Buwis

Regulasyong Pambatas: Batas sa Buwis sa Kita; Tax Code ng Czech Republic

Apela: Ang apela ay isinusumite direkta sa inspeksyon ng buwis na gumawa ng desisyon.

Pagtukoy ng Kapanagutan: Maliban kung may ibang itinatadhana ang batas, ang awtoridad sa buwis na may kakayahang tumanggap ng apela ay tinutukoy batay sa address ng rehistradong opisina o tirahan ng nagbabayad ng buwis.

Ang Corporate Income Tax sa Czech Republic ay ipinapataw sa kita ng mga residenteng kumpanya at permanenteng establisimyento ng mga dayuhang kumpanya. Saklaw din nito ang bahagi ng kita ng mga kasosyo sa mga general partnership at limited partnership.

Pagbubuwis sa mga residente at hindi residente

Residenteng kumpanya: Ang obligasyon sa pagbabayad ng CIT ay para sa lahat ng kita na nakamit sa buong mundo.

Hindi residente na kumpanya: Ang obligasyon sa pagbabayad ng CIT ay para lamang sa kita na nakuha sa loob ng Czech Republic.

Mga rate ng buwis

Karaniwang rate: 21% para sa mga panahon ng buwis na nagsisimula noong 2024. Para sa mga nakaraang panahon, ang rate ay 19%.

Espesyal na rate sa dibidendo: 15% buwis ang ipinapataw sa mga dibidendo na natanggap ng mga residente ng buwis ng Czech mula sa mga hindi residente, kung walang exemption.

Pondo sa pamumuhunan at pensyon: 5% ang rate para sa ilang partikular na pondo sa pamumuhunan; ang mga pondo sa pensyon ay binubuwisan ng 0%.

Buwis sa labis na kita

Ipinakilala sa papel ang pansamantalang dagdag na 60% sa buwis sa kita para sa malalaking bangko at kumpanya sa sektor ng enerhiya, kung saan ang labis na kita na mapapabuwisan ay tinutukoy bilang pagtaas ng 20% ng average na base ng buwis para sa mga taon 2018-2021. Ang kita ay binubuwisan sa kabuuang rate na 79%, o 81% sa mga taon 2024 at 2025.

Pangalawa, ang mga hakbang sa corporate income tax na ito ay nagtatakda ng regulasyon sa mga aktibidad sa pananalapi ng mga kumpanya sa Czech Republic mula sa lokal at pandaigdigang pananaw ng kanilang operasyon.

Minimum na buwis sa ilalim ng Pillar 2 sa Czech Republic

Ipinasa ng mga batas ng Czech Republic ang GloBE rules na sumasaklaw sa mga sumusunod:

1. Pangunahing Panuntunan: Income Inclusion Rule, na magiging epektibo simula 31 Disyembre 2023, kung saan ang kita ng mga multinational groups ay tinutukoy sa ibaba ng minimum na antas ng buwis.
2. Undertaxed Payment Rule, epektibo mula 31 Disyembre 2024, upang maiwasan ang paglilipat ng base sa mga bansa na may mababang rate ng buwis.

Simula 31 Disyembre 2023, ang minimum na value added tax ay itinakda sa base ng 15%. Dahil ang buwis ay dapat pareho para sa lahat ng uri ng manlalaro sa ekonomiya ng bansa.

Aplikasyon at mga kondisyon ng Pillar 2

Ang mga patakaran ng ikalawang pillar ay ilalapat sa grupo ng mga kumpanya na bumubuo sa isang multinational corporate group na may negosyo sa Czech Republic. Ang mga patakarang ito ay magiging epektibo kung ang kita para sa naturang grupo ay lumampas sa threshold na EUR 750 milyon ayon sa consolidated financial statements na inihanda sa hindi bababa sa dalawang nakaraang apat na taon ng pananalapi bago ang taon ng pag-uulat.

Karagdagang probisyon

• CbCR: Transitional Safe Harbour para sa country-by-country reporting, kung saan ang mga kumpanya ay maaaring magkaroon ng pansamantalang ginhawa sa mga kinakailangan sa pag-uulat bilang bahagi ng pagpapatupad ng mga bagong patakaran.
• UTPR Safe Harbours at QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) Safe Harbour: Nagbibigay ito ng mga kondisyon kung paano maiiwasan ang dobleng pagbubuwis o kulang na pagbubuwis para sa mga kumpanya sa ilalim ng mga patakaran ng Pillar 2, kasama ang mas flexible na transitional provisions.

Ang mga hakbang na ito ay tumutulong sa pagpapatibay ng base ng buwis at bumuo ng isang patas na sistema ng pagbubuwis para sa mga multinational, na pumipigil sa pag-urong ng base ng buwis at paglipat ng kita palabas ng bansa.

Pagiging residente sa buwis sa Czech Republic

Sa Czech Republic, ang status ng pagiging residente sa buwis ay mahalaga sa pagtukoy ng saklaw ng pagbubuwis:

• Tax residents ay binubuwisan sa kita sa buong mundo.
• Tax non-residents ay binubuwisan lamang sa kita mula sa mga pinagkukunan sa Czech Republic.

Ang mga pamantayan para sa pagiging residente sa buwis ay kinabibilangan ng:

• Pananatili sa Czech Republic ng hindi bababa sa 183 araw sa isang kalendaryong taon.
• Permanenteng tirahan o address sa Czech Republic.

Mga obligasyon sa buwis para sa mga indibidwal

Ang panahon ng buwis para sa mga indibidwal ay tumutugma sa kalendaryong taon. Ang relasyon sa pagitan ng empleyado at employer ay may kasamang mga obligasyon sa buwis at kontribusyon:

Para sa mga residente sa buwis:

1. Personal income tax:
   • Ang mga rate ay progresibo, 15% at 23%.
   • Ang 23% rate ay nagsisimula sa tinatawag na super-gross income na higit sa CZK 1,867,728.
2. Social security contributions:
   • 6.5 porsyento ng gross salary ng empleyado ang kailangang bayaran ng empleyado.
   • Kasama ang ceiling sa anyo ng maximum na threshold na 48 average salaries o CZK 1,867,728 noong 2022.
   • Pinapataw sa rate na 4.5 porsyento ng gross salary nang walang ceiling.

Obligasyon ng Employer:

Dapat ding mangasiwa ang mga employer sa pag-withhold ng mga kaukulang buwis at remittance mula sa sahod ng empleyado. Kasama rito hindi lamang ang pag-withhold ng income tax kundi pati na rin ang social at health insurance contributions.

Ang mga regulasyong ito ay malinaw na nagtatakda ng responsibilidad sa pagitan ng mga residente at hindi residente hinggil sa buwis, at tinutukoy ang mga inaasahan sa bahagi ng employer tungkol sa pagbabayad ng buwis at social insurance sa Czech Republic.
Pagbubuwis sa Interes

Rate ng Withholding Tax: Ang interes na binabayaran sa ibang bansa para sa mga foreign loan ay binubuwisan ng 15%. Kung mayroong naaangkop na kasunduan sa doble buwis, ang rate ng buwis ay maaaring mabawasan o mapawalang-bisa.

EU Interest at Royalties Directive: Ang interes na binabayaran sa pagitan ng mga kaugnay na kumpanya sa EU ay maaaring maging exempt sa ilalim ng direktibang ito, na isinama na sa batas ng Czech Republic.

Praktikal na Aplikasyon

Mga Kumpanyang Nagbabayad ng Dividendo o Interes: Kailangang maging maingat sa mga patakaran at kondisyon na may kaugnayan sa bawat transaksyon upang matukoy ang wastong rate ng buwis at kung mayroong mga relief o exemption na maaaring magamit.

Mga Nagbabayad o Tumatanggap ng Dividendo o Interes: Siguraduhing sinusunod ang mga internasyonal at pambansang batas kaugnay sa tamang oras at wastong pag-file ng mga buwis at pagbabayad.

Ang mga hakbang sa pagbubuwis na ito ay nagtataguyod ng balanse sa pagitan ng pagbubuwis sa kita mula sa ibang bansa at ang pagpapalakas ng cross-border na negosyo at pamumuhunan.

Pagbubuwis sa Intellectual Property Royalties sa Czech Republic

Tinitiyak ng mga hakbang na ito ang wastong pagbubuwis ng kita mula sa intellectual property batay sa internasyonal na katangian ng negosyo at kasunduan sa pagitan ng mga estado.

CROSS-BORDER CORPORATE TRANSACTIONS – REGULASYON SA BUWIS SA CZECH REPUBLIC

Limitasyon sa Deductibility ng Interes

Debt-to-equity Ratio:

• Limitasyon ng debt-to-equity ratio: ang maximum na ratio para sa mga bangko at insurance companies ay 6:1; para sa ibang kumpanya, ito ay 4:1. Ang interes na lampas sa limitasyong ito ay hindi kinikilala bilang tax deduction.
• Pangkalahatang limitasyon sa deductibility ng interes: ang limit ay 30% ng EBITDA (earning bago ang interest, taxes, depreciation at amortization, na ina-adjust sa tax positions).
• Applies sa interes sa debt financing na higit sa CZK 80 million kada taon.

Transfer Pricing

Maingat na minomonitor ng tax authorities ang transfer prices mula at papunta sa affiliated parties.

Dapat ang mga presyo ay sumusunod sa market conditions (“arm’s length principle”).

Kung hindi sumusunod, maaaring magkaroon ng adjustment sa tax base at parusa.

Controlled Foreign Companies (CFC)

Ang kita ng foreign affiliates ay maaaring isama sa buwis ng Czech parent company kung ang affiliate ay itinuturing na CFC.

Ang isang kumpanya ay itinuturing na CFC kung:

• Hindi ito gumagawa ng makabuluhang business activities
• Halos lahat ng kita ay passive form
• Nagbabayad ng foreign tax na mas mababa sa kalahati ng potensyal na tax sa Czech Republic

Tax Domicile

Ang mga kumpanya na kinokontrol mula sa Czech Republic o may actual management sa Czech Republic ay itinuturing na tax domiciles at obligado sa pagbabayad ng buwis sa worldwide income.

Pagbabayad ng Royalty

Ang interes at royalties na may kaugnayan sa paggamit ng IP na binabayaran sa ibang bansa ay karaniwang may 15% withholding tax rate, na maaaring mabawasan o mapawalang-bisa sa ilalim ng international treaties.

Rekomendasyon para sa mga Kumpanya

Maingat na planuhin ang capital at financing structure upang matugunan ang tax requirements na may minimum liability.

Dapat regular na i-review ang transfer prices at panatilihin ang dokumentasyon na nagtataguyod ng mga presyo sa kaugnay na transaksyon.

Sa mga foreign transactions, isaalang-alang ang EU directives at bilateral tax treaties upang maiwasan ang double taxation at mabawasan ang tax risks.

Czech Republic International Trade Tax at Customs