Capital Gains Tax Czech Republic 2025

Magsisimula noong 2025, magkakaroon ng mahahalagang pagbabago sa Republika ng Czech hinggil sa pagbubuwis ng kapital na kita mula sa pagbebenta ng mga ari-arian—tulad ng mga securities, bahagi sa kapital ng mga legal na entidad, real estate, at cryptocurrencies. Bagaman walang hiwalay na buwis sa kapital na kita sa Republika ng Czech, lahat ng kita mula sa kapital na kita ay saklaw ng personal na buwis sa kita at kailangang ideklara alinsunod sa itinakdang pamamaraan.

Pangkalahatang konsepto ng pagbubuwis ng kapital na kita

Ang kapital na kita ay itinuturing sa ilalim ng batas sa buwis sa kita bilang kita ng isang indibidwal na natanggap sa labas ng aktibidad ng negosyo. Ang ganitong kita ay isinasama sa batayan ng buwis ayon sa pangkalahatang tuntunin. Ang pasanin sa buwis ay tinutukoy batay sa kabuuang taunang kita ng nagbabayad ng buwis at binubuwisan sa progresibong iskala. Ang batayang rate ay 15% at ito ay inilalapat sa taunang kita na hindi lalampas sa itinakdang limitasyon. Kung lumampas sa limitasyong ito, ang mas mataas na rate na 23% ay inilalapat sa bahagi ng kita. Ito ay nalalapat sa kita mula sa pagbebenta ng securities, bahagi, real estate, at kita mula sa transaksyon ng crypto-assets.

Simula Enero 1, 2025, ipinatupad ang isang mahalagang pagbabago—ang pinakamataas na limitasyon ng exemption sa pagbubuwis ng kita mula sa pagbebenta ng investment assets, tulad ng shares, bonds, bahagi sa kapital ng mga legal na entidad, pati na rin cryptocurrencies. Dati, may posibilidad ang nagbabayad ng buwis na ganap na mapalibre ang ganitong kita sa buwis kung naabot ang minimum na panahon ng paghawak (3 o 5 taon depende sa uri ng asset), ngunit ngayon, limitado ang exemption sa halaga—hindi hihigit sa CZK 40 milyon bawat taon. Ang kita na lumampas sa limitasyong ito ay isasama sa batayan ng buwis at bubuwisan ayon sa naaangkop na rate. Ang limitasyon ay hindi para sa bawat indibidwal na transaksyon, kundi sa kabuuang taunang kita mula sa lahat ng transaksyon na may kinalaman sa pagdisposo ng mga kaukulang ari-arian.

Kondisyon at tagal ng paghawak ng mga ari-arian para sa exemption

Pinananatili ng batas ang mga kinakailangan sa minimum na panahon ng paghawak bilang kondisyon para sa pagbubuwis ng kita. Gayunpaman, mula 2025, ang mga kinakailangang ito ay naaangkop hanggang sa itinakdang limitasyon. Ang pangunahing mga parametro ay ang mga sumusunod:

• Securities (shares, bonds): minimum na panahon ng paghawak ay 3 taon.
• Bahagi sa awtorisadong kapital ng mga legal na entidad: minimum na panahon ng paghawak ay 5 taon.
• Real estate na ginagamit bilang pangunahing tirahan: maaaring ma-exempt kung hinawakan ng hindi bababa sa 2 taon.
• Iba pang real estate: minimum na panahon ng paghawak ay 10 taon kung ang ari-arian ay hindi ginamit para sa negosyo.
• Cryptocurrencies: walang panahon ng paghawak para sa exemption; ang kita mula sa kanilang pagbebenta ay ganap na binubuwisan mula sa unang taon.

Mga natatanging aspeto ng pagbubuwis ng cryptoasset sa Republika ng Czech

Ayon sa regulasyon sa buwis ng Czech, ang cryptocurrencies ay hindi itinuturing na financial instruments. Tinatrato ang mga ito bilang ari-arian na katulad ng kalakal, at ang mga transaksyon sa kanila ay hindi saklaw ng mga patakaran para sa securities. Nangangahulugan ito na kahit na ang nagbabayad ng buwis ay matagal nang naghawak ng cryptocurrency, obligadong isama ang kita mula sa pagbebenta nito sa batayan ng buwis, maliban na lamang kung ang kabuuang halaga ng kita mula sa mga ganitong transaksyon ay hindi lalampas sa limitasyong exemption na 40 milyong CZK. Mahalaga ring tandaan na kung ginamit ang cryptocurrencies bilang bahagi ng negosyo (hal. mga settlement sa mga kliyente, pagbabayad para sa produkto o serbisyo), ang kita ay binubuwisan bilang kita sa negosyo at sinusunod ang kaukulang patakaran sa accounting.

Real estate at capital gains

Ang mga transaksyon sa hindi-natitinag na ari-arian ay pinamamahalaan ng hiwalay na mga probisyon. Ang kita mula sa pagbebenta ng hindi-natitinag na ari-arian ay maaaring maging exempted sa buwis sa ilalim ng ilang kondisyon:

• Kung ang ari-arian ay ginamit bilang pangunahing tirahan nang hindi bababa sa dalawang taon bago ito ibenta, ang kita ay ganap na exempted.
• Kung ang ari-arian ay pagmamay-ari nang hindi bababa sa sampung taon (basta hindi ito pinaupa o ginamit sa negosyo), ganap na exemption ang naaangkop.
• Sa ilang kaso, pinapayagan ang exemption sa buwis kapag muling ipinuhunan ang kita sa pagbili ng bagong ari-arian para sa personal na tirahan.

Mga benepisyo at hindi-bubuwising minimum

Nagbibigay ang Batas ng ilang karagdagang probisyon na nagpapahintulot na ang ilang kita mula sa mga transaksyon ng asset ay ma-exclude sa base ng buwis:

• Para sa pagbebenta ng securities na hindi hihigit sa CZK 100,000 sa isang kalendaryong taon, ang nagbabayad ng buwis ay exempted sa parehong pagbabayad ng buwis at sa obligasyon na ideklara ang kaugnay na kita.
• Para sa mga transaksyon na nasa ilalim ng minimum na limitasyon at hindi nangangailangan ng pagbabayad ng buwis, hindi kailangan magsumite ng tax return, basta walang iba pang pinagkukunan ng taxable na kita.

Proseso ng pagsusumite ng tax return at takdang petsa ng pagbabayad ng buwis

Ang capital gains ay idinedeklara bilang bahagi ng taunang tax return. Ang obligasyon na magsumite ng deklarasyon ay nangyayari kung may taxable na kita na dapat isama sa personal income tax base. Karaniwang nagtatapos ang deadline sa pagsusumite ng deklarasyon sa ika-1 ng Abril ng taon pagkatapos ng reporting year. Kung isinusumite ang deklarasyon sa tulong ng tax consultant, ang deadline ay pinalawig hanggang ika-1 ng Hulyo. Ang buwis ay binabayaran nang buo o ayon sa iskedyul ng advance payment kung ang halaga ng obligasyon ay lumampas sa itinakdang threshold ng batas.

Praktikal na rekomendasyon para sa mga residente at di-residente

Upang i-optimize ang pasanin sa buwis, inirerekomenda ang mga sumusunod:

• Planuhin nang maaga ang realisasyon ng mga asset, isinasaalang-alang ang exemption limit.
• Idokumento ang panahon ng pagmamay-ari ng mga asset at patunayan ang mga gastos kaugnay ng kanilang pagbili at realisasyon.
• Sa kaso ng cryptocurrencies, i-record ang lahat ng transaksyon, itala ang mga petsa ng pagbili at pagbebenta, at panatilihin ang malinaw na rekord ng halaga sa palitan sa petsa ng transaksyon.
• Ang mga di-residente na tumatanggap ng kita mula sa pagbebenta ng Czech assets ay dapat isaalang-alang ang mga probisyon ng international double tax treaties, dahil sa ilang kaso, maaaring lumitaw ang obligasyon sa buwis sa ibang hurisdiksyon.

Czech capital gains tax para sa mga indibidwal at legal entities

Simula 2025, ang Czech Republic ay may updated na rehimen para sa pagbubuwis ng kita mula sa transaksyon sa mga asset, kabilang ang securities, capital shares, real estate, at crypto-assets. Bagama’t walang standalone na capital gains tax, ang kita mula sa disposal ng mga asset ay isinama sa taxable income tax base at pinamamahalaan ayon sa mga pangkalahatang prinsipyo ng Czech Income Tax Act.

1. Pangunahing probisyon para sa mga indibidwal

Ang kita mula sa capital gains (parehong financial at non-financial) ay saklaw ng personal income tax. Depende sa kabuuang taunang kita, maaaring ilapat ang basic rate na 15% o mataas na rate na 23%. Ang unang rate ay para sa kita na hindi lalampas sa statutory limit, at ang pangalawang rate ay para sa bahagi ng kita na lumampas sa threshold na ito. Sa 2025, ipinatupad ang karagdagang mekanismo ng limitadong exemption: kung ang kita mula sa pagbebenta ng investment assets (kabilang ang cryptocurrency) ay hindi hihigit sa CZK 40,000,000 sa isang kalendaryong taon at natutugunan ang minimum holding period requirements, maaaring maging exempted ito sa buwis. Ang labis na kita ay sasailalim sa pagbubuwis sa pangkalahatang rate.

2. Mga kondisyon para sa exemption sa pagbubuwis

Upang mag-aplay ng exemption, dalawang kondisyon ang dapat matugunan nang sabay:

• pagtamo ng minimum holding period para sa kaugnay na asset;
• ang kabuuang kita mula sa pag-aalis ng mga asset sa kalendaryong taon ay hindi hihigit sa 40 milyon krona.

Kung hindi matugunan ang isa sa mga kondisyon (hal. ang holding period ng asset ay mas maikli sa kinakailangan o lumampas ang kita sa limit), magkakaroon ng obligasyon sa buwis sa kaugnay na bahagi ng kita. Iba ang mga patakaran para sa real estate depende sa gamit nito, pati na rin para sa cryptocurrencies, kung saan hindi naaangkop ang holding periods.

3. Cryptocurrencies

Ayon sa batas-buwis ng Czech, ang virtual assets (cryptocurrencies) ay kwalipikado bilang ari-arian na hindi financial instrument. Ibig sabihin, ang kita mula sa kanilang pagbebenta ay hindi maaaring exempted batay sa panahon ng pagmamay-ari. Gayunpaman, mula 2025, pinapayagan ang general exemption limit para sa cryptoassets – kung ang kita mula sa ganitong transaksyon ay hindi hihigit sa CZK 40,000,000 at hindi ginawa bilang bahagi ng negosyo. Ang mga cryptocurrencies na nakuha para sa investment ay binubuwisan sa oras na sila ay ipagpalit sa fiat funds, ibang tokens, goods o services. Ang kita ay tinutukoy bilang diperensya sa pagitan ng presyo ng pagbebenta at dokumentadong gastusin sa pagbili at holding costs.

4. Real estate

Ang mga transaksyon sa real estate ay binubuwisan depende sa haba ng pagmamay-ari at gamit ng ari-arian:

• walang buwis sa pagbebenta ng pangunahing tirahan na ginamit nang hindi bababa sa dalawang taon;
• sa pagbebenta ng ibang real estate, ang exemption ay posible lamang pagkatapos ng 10 taon ng pagmamay-ari;
• ang kita mula sa pagbebenta ng real estate na ginagamit para sa kita (hal. pagpapaupa) ay binubuwisan sa anumang panahon ng pagmamay-ari, maliban kung natutugunan ang kondisyon para sa reinvestment o exemption.

5. Capital gains mula sa legal persons

Sa kaso ng legal entities, kabilang ang Czech at foreign companies, ang capital gains ay hindi hiwalay na kategorya ng kita, kundi isinama sa kabuuang taxable result. Ang kita mula sa pagbebenta ng mga asset (securities, shares, crypto-assets, real estate) ay binubuwisan ng 21%. Posible ang tax deferral o relief para sa ilang uri ng kita (hal. participation sa holding structures, paghawak ng shares ng 12 buwan o higit pa, participation sa EU-registered companies), ngunit ang ganitong relief ay may mahigpit na kondisyon, kabilang ang pagsusuri ng layunin ng negosyo at ownership structure. Kung ang kumpanya ay nagsasagawa ng transaksyon sa crypto-assets, ang kita ay binubuwisan din at ang transaksyon ay dapat i-account alinsunod sa Czech o international financial reporting standards (depende sa accounting system).

6. Pagbubuwis ng di-residente

Para sa mga indibidwal na hindi residente sa Czech Republic, ang obligasyon sa buwis sa capital gains ay nangyayari sa limitadong kaso:

• sa pagbebenta ng real estate na nasa Czech Republic;
• sa pagbebenta ng shares sa Czech legal entities, kung ang share ay lumampas sa itinakdang threshold;
• sa ibang kaso kung ang applicable double taxation treaties ay nagbibigay para sa pagbubuwis ng ganitong kita sa Czech Republic.

Sa ibang kaso, maaaring pagbuwisan sa bansa ng tax residence ng indibidwal. Ang praktikal na implementasyon ng pagbubuwis ng di-residente ay nangangailangan ng pagsusuri ng probisyon ng kaugnay na international agreement sa pagitan ng Czech Republic at ng estado ng residence ng taxpayer. Ang mga di-resident legal entities na may transaksyon sa Czech assets ay maaaring kailangang magparehistro bilang taxpayer at magsumite ng ulat, lalo na kung may permanent establishment o regular na negosyo sa Czech Republic.

Mga halimbawa ng kalkulasyon ng capital gains tax sa Czech Republic

Halimbawa 1

Isang residente ang nagbenta ng shares sa isang Czech company matapos ang 4 na taon ng pagmamay-ari para sa kabuuang CZK 38,000,000. Dahil ang holding period ay lampas sa 3 taon at ang kita ay hindi lalampas sa exemption limit, walang obligasyon sa buwis.

Halimbawa 2

Isang residente ang nagbenta ng cryptocurrency na nagkakahalaga ng CZK 45,000,000.
Ang kita hanggang CZK 40,000,000 ay maaaring exempted (kung walang entrepreneurial use). Ang income tax ay sisingilin sa halagang lumampas sa CZK 5,000,000 sa rate na 15% o 23%, depende sa kabuuang taunang kita.

Halimbawa 3

Isang legal entity ang nagbenta ng ari-arian na hindi ginamit para sa negosyo para sa CZK 10,000,000, habang ang cost price ay CZK 7,000,000.
Ang diperensya na CZK 3,000,000 ay isinama sa tax base at binubuwisan ng 21%.

Exemption mula sa capital gains tax sa Czech Republic

Simula 1 Enero 2025, alinsunod sa probisyon ng Act No. 349/2023, pumasok sa bisa ang mga pagbabago na nakakaapekto sa pagbubuwis ng personal income mula sa pagbebenta ng securities at shares sa commercial corporations sa Czech Republic. Ipinakilala ang limit sa maximum na taunang halaga na exempted sa buwis, na may malaking epekto sa tax planning ng mga investor at may-ari ng negosyo kapag nagpapasya kung ibebenta ang mga asset. Ang repormang ito ay nag-aayos ng tax strategy ng mga indibidwal na may hawak na corporate rights o investment instruments at nangangailangan ng mas maingat na diskarte sa pag-istruktura ng disposisyon.

Isa sa pinakapinag-usapang elemento ng tax reform na tinalakay sa proseso ng pagbabago ay ang kumpletong pagtanggal ng temporary test para sa exemption mula sa income tax sa kita mula sa pagbebenta ng securities at shares sa commercial corporations kung ang halaga ng ganitong kita ay lumampas sa CZK 40 milyon bawat taon. Gayunpaman, ang panukalang ito ay hindi naaprubahan, kaya nanatili ang prinsipyo ng tax exemption sa ilalim ng temporary test. Kaya, simula 2025, ang kita mula sa pagbebenta ng securities at shareholdings ay patuloy na saklaw ng full exemption sa personal income tax, basta natutugunan ang minimum holding period ng asset – tatlong taon para sa securities at limang taon para sa shareholdings sa capital ng commercial corporations. Gayunpaman, ipinakilala ang bagong aggregate exemption limit na 40 milyon krona bawat taon. Ang kita na lumampas sa limit na ito ay binubuwisan ayon sa naaangkop na rate, at maaaring bawasan ang tax base ng proporsyonal na bahagi ng gastos sa pagbili ng asset o ng halagang tinukoy ng ekspertong opinyon. Ang itinakdang limit ay naaangkop sa kabuuang kita ng taxpayer mula sa lahat ng transaksyon sa securities at participatory interests sa kalendaryong taon. Ang mahalagang punto ay hindi ang petsa ng paglagda sa kontrata ng pagbebenta, kundi ang oras kung kailan aktwal na natanggap ang kita. Halimbawa, kung may kontrata na pinirmahan noong 2024 ngunit ang bayad ay ginawa noong 2025, ang kita ay saklaw ng bagong limit na 40 milyon krona. Parehong patakaran ang nalalapat kung ang presyo ng pagbili ay binabayaran sa installments – bawat aktwal na halagang natanggap pagkatapos ng 1 Enero 2025 ay isinasaalang-alang sa taunang exemption limit. Dapat ding isaalang-alang ang pagbabago sa pag-aaplay ng mataas na rate. Noong 2024, ang threshold ng kita kung saan ang 23% rate ay ipinatupad sa halip ng basic rate na 15% ay binawasan mula 48 hanggang 36 multiples ng average salary. Ang pagbabago na ito ay karagdagang nakakaapekto sa pagbubuwis ng high-income transactions at nangangailangan ng komprehensibong pagsusuri sa tax planning ng investment activities.

Pagbenta ng securities at shares sa Czech Republic

Simula 1 Enero 2025, ang mga probisyon na nagbibigay ng mahalagang pagbabago sa pagbubuwis ng disposal ng participatory interests at securities sa commercial corporations ay papasok sa bisa. Sa ilalim ng bagong proseso, ang mga tao na nag-dispose ng kumpanya o shareholding pagkatapos ng petsang iyon at hindi nais magbayad ng buwis sa buong halaga ng free disposal minus acquisition costs ay kinakailangang magsumite ng substantiated opinion ng independent appraiser sa market value ng asset. Ang valuation ay dapat sumasalamin sa halaga noong partikular na reporting date – 31 Disyembre 2024. Gayunpaman, pinapayagan ang pag-isyu ng ekspertong opinyon para sa mas huling petsa, basta malinaw na nakasaad ang halaga noong petsang iyon. Para sa publicly traded securities na nakuha bago 31 Disyembre 2024, maaaring gamitin ang huling available market quotation sa pagtatapos ng 2024 alinsunod sa naaangkop na property valuation norms. Ayon sa aprubadong mekanismo, ang halaga ng CZK 40 milyon ay ibabawas mula sa realisation price, kung saan ang halaga sa expert report ay ireremedyong proporsyonal. Bilang resulta, ang taxable base ay matutukoy bilang diperensya sa pagitan ng adjusted disposal proceeds at proporsyonal na binawas na appraised value.