Malta’da Emlak Vergileri 2025

2025 itibariyle, Malta’nın emlak vergilendirme sistemi Avrupa Birliği’nde en avantajlı sistemlerden biri olmaya devam etmektedir. Yıllık emlak vergisinin olmaması, Malta’yı konut veya ticari gayrimenkul satın alan özel yatırımcılar ve yabancı şirketler için cazip bir yargı bölgesi haline getirmektedir.

Ana zorunlu ödemeler gayrimenkulün satın alınması, devri veya satışı ile ilgilidir. Gayrimenkul satın alırken, mülkün değerinin %5’ine eşdeğer bir damga vergisi uygulanır. Ancak, belirli alıcı kategorileri muafiyetten yararlanabilir. Örneğin, mülkü birincil ikametgahı olarak kullanan ilk kez alıcılar, 200.000 €’ya kadar olan tutarlarda damga vergisinden muaf olabilir. Benzer imtiyazlar, Kentsel Koruma Alanlarındaki mülkler ve en az yedi yıldır terk edilmiş durumda olan yirmi yaşın üzerindeki binalar için de geçerlidir. Bu durumlarda, ilk 200.000 € için vergi %1,5’e indirilebilir. İndirimlerin uygulandığı diğer durumlar arasında, eşler arasında gayrimenkul devri veya çocuklara ikametgah olarak hediye edilmesi sayılabilir.

Vergiye ek olarak, alıcı noter hizmetleri, mimari rapor ve emlak komisyoncusu komisyonu için de ödeme yapar. Gerekirse, yabancı uyruklular için satın alma izni alma ücreti de vardır. Genellikle noter ücreti işlem değerinin %1 ila %3’ü arasında değişir, mimari raporun maliyeti yaklaşık 300 €’dur ve emlak komisyoncusu komisyonu %5’e kadar çıkabilir.

Mülk sahipleri yıllık emlak vergisi ödememektedir. Ancak, mülk devletin kiraladığı arazide bulunuyorsa, yıllık 40 € ile 250 € arasında bir arazi kirası talep edilebilir. Sahipler ayrıca, varsa, kamu hizmetleri, bina bakımı ve yönetim şirketi ücretlerinin masraflarını da karşılarlar.

Gayrimenkul satışı sırasında, klasik sermaye kazancı vergisinin yerine nihai devir vergisi (gayrimenkul devir vergisi) uygulanır. Çoğu durumda, bu vergi işlem değerinin %8’idir. Satın alınmasından sonraki ilk beş yıl içinde satılan gayrimenkuller için bu oran %5’e düşürülebilir. Gayrimenkul birincil ikametgah olarak kullanılmış ve üç yıl içinde satılmışsa, oran %2’ye kadar düşebilir. Miras veya hediye yoluyla gayrimenkul devri için ayrı kurallar geçerlidir ve oranlar, koşullara ve ilk satın alma tarihine bağlı olarak %7 ile %12 arasında değişir. Sahibi gayrimenkulde en az üç yıl yaşamış ve bir yıldan fazla bir süre önce ayrılmışsa, vergi alınmaz.

Yabancı yatırımcılar için vergi oranları ve kuralları, Malta vatandaşları için geçerli olanlarla aynıdır. Ancak, gayrimenkulün birincil ikametgah olarak kullanılmasıyla ilgili avantajlar, yatırımcının mülkte fiilen yaşaması durumunda geçerlidir. İlk kez satın alanlar için sıfır vergi dahil olmak üzere tüm tercihli programlar, ilgili belgelerin belirtilen süre içinde sunulması koşuluyla 2025 yılı sonuna kadar geçerlidir.

Böylece Malta, gayrimenkul sektöründe şeffaf ve öngörülebilir bir vergi sistemine sahip ülke statüsünü korumaktadır. Yıllık emlak vergisinin olmaması, esnek alıcı avantajları ve makul transfer oranları, ülkenin gayrimenkul piyasasını uzun vadeli yatırım ve istikrarlı kira geliri için cazip hale getirmektedir.

Malta’da gayrimenkul satın alırken ödenecek vergiler

Malta’da gayrimenkul satın alırken, zorunlu ana vergi damga vergisidir. Bu vergi, işlem tamamlandığında alıcı tarafından ödenir ve satın alınan gayrimenkulün maliyetine göre hesaplanır. Temel oran, sözleşme bedelinin veya gayrimenkulün piyasa değerinin %5’idir (hangisi daha yüksekse). Ödeme aşamalı olarak yapılır: ön satın alma sözleşmesinin imzalanması üzerine %1, ardından noterlik senedinin imzalanması üzerine kalan %4 ödenir.

Belirli alıcı kategorileri, avantajlardan ve indirimli oranlardan yararlanabilir. İlk kez alıcı programı kapsamında, mülk ana ikametgah olarak kullanılması şartıyla, 200.000 €’ya kadar olan tutarlar için damga vergisi oranı %0 olabilir. Kendi kullanımları için ikinci bir mülk satın alan alıcılar ile tarihi veya restorasyon alanlarında (Kentsel Koruma Alanları) mülk satın alanlar için, ilk 200.000 €’ya kadar olan tutarlar için oran %1,5’e indirilebilir.

Eşler arasında mülk devri veya konut amaçlı doğrudan soyundan gelenlere hediye gibi aile işlemleri için özel indirimler geçerlidir. Bu gibi durumlarda damga vergisi önemli ölçüde indirilebilir veya hatta muaf tutulabilir.

Damga vergisine ek olarak, alıcılar işlemle ilgili ek maliyetler de üstlenirler. Bunlar arasında noter hizmetleri, mimari uzmanlık, devlet kaydı, olası acente komisyonları ve idari ücretler bulunur. Ortalama olarak, noter ücretleri işlem değerinin %1 ila %3’ü arasında değişir, mimari uzmanlık yaklaşık 300 € tutar ve emlak acentesi hizmetleri mülk değerinin %5’ine kadar mal olabilir.

Alıcı yabancı uyruklu ise, gayrimenkul satın almak için Gayrimenkul Satın Alma İzni alması gerekebilir. Bu izin, mülk yabancıların serbestçe mülk satın alabileceği Özel Tanımlanmış Bölge’de bulunmuyorsa gereklidir. İzin alma maliyeti minimum düzeyde olmakla birlikte, süreç yatırımcının kimliğini ve fonlarının kaynağını doğrulayan belgelerin sunulmasını gerektirir.

Bu nedenle, Malta’da gayrimenkul satın alımına uygulanan vergilendirme şeffaf ve ılımlıdır. Doğru programı seçerek ve uygunluk kriterlerine uyarak, özellikle mülk kişisel konut olarak kullanılacaksa veya tarihi binalara yatırım ve restorasyonu teşvik eden bir bölgede bulunuyorsa, damga vergisi tutarını önemli ölçüde azaltmak mümkündür.

Malta’da gayrimenkul satın alırken hukuki hizmetlerin maliyeti

Malta’da gayrimenkul satın alırken, hukuki destek ve noter hizmetlerinin maliyetleri işlemin önemli bir parçasıdır ve bütçe planlamanıza önceden dahil edilmelidir. Ana maliyet, mülkün yasallığını doğrulayan, satın alma sözleşmesini düzenleyen, devlet kaydı için belgeleri hazırlayan ve mülkiyet devrini denetleyen noterin hizmetleri içindir. Noter ücretleri genellikle gayrimenkulün satın alma fiyatının %1 ila %3’ü arasındadır. Bu yüzdeye ek olarak, durum tespiti, tapu sicilinde arama ve işlemin yayınlanması için sabit bir ücret talep edilebilir. Ortalama olarak, bu ek maliyetler yaklaşık 600 € tutarındadır.

Gayrimenkul, serbest satın almaya açık bir alan dışında yabancı bir vatandaş tarafından satın alınırsa, satın alma izni (AIP izni) gereklidir. Bu iznin işlenmesi için devlet ücreti yaklaşık 233 €’dur. Yatırımcılar ayrıca, belgelerin çevirisi ve yasallaştırılması, noter ücretleri ve gayrimenkulün durumuna ilişkin mimar raporu için, işlemin karmaşıklığına bağlı olarak 300 € ile 800 € arasında değişen maliyetleri de bütçelerine dahil etmelidir.

Genel olarak, tüm idari ücretleri ve hazırlık prosedürlerini kapsayan, mülkün değerinin %1,5 ila %2,5’i arasında değişen yasal masraflar için bütçe ayırmanız tavsiye edilir. Tarihi binalar, birden fazla sahibi olan mülkler veya miras kalan mülkler gibi bazı durumlarda, yasal statünün daha ayrıntılı bir incelemesine ihtiyaç duyulması nedeniyle yasal destek masrafları daha yüksek olabilir.

Yabancı yatırımcıların, özellikle AIP izni almayı planlıyorlarsa, yerel prosedürlere ve işlemlerin işleyişine aşina olan deneyimli avukatlarla çalışması şiddetle tavsiye edilir. Avukat ve noterin kapsamlı desteği, işlemin güvenliğini sağlar, tescilde gecikmeleri önler ve mülk üzerindeki olası yasal kısıtlamalar veya yükümlülüklerle ilgili riskleri azaltır.

Malta’da mülk satın alırken noter hizmetlerinin maliyeti

Malta’da gayrimenkul satın alırken noter hizmetlerinin maliyeti, gayrimenkulün toplam maliyetine ve işlemin karmaşıklığına bağlıdır. Ortalama olarak, noter ücretleri gayrimenkulün satın alma fiyatının %1 ila %3’ü arasındadır. Örneğin, 300.000 € değerinde bir gayrimenkul için, alıcı 3.000 € ila 9.000 € arasında bir ücret ödemesi gerektiğini beklemelidir.

Nihai tutar, belge sayısı, hukuki incelemenin kapsamı, ipotek varlığı, mülkün sahipliğinin özellikleri ve ilgili tarafların sayısı gibi çeşitli faktörlere göre belirlenir. Mülk tarihi bir binada bulunuyorsa, bir gayrimenkulün parçasıysa veya tapuda ek doğrulama gerekiyorsa, hizmetlerin maliyeti belirtilen aralığın üst sınırına yakın olabilir.

Genellikle, noter hizmetleri için ödeme iki taksitte yapılır: biri ön satın alma sözleşmesinin imzalanması sırasında, diğeri ise nihai noterlik senedinin imzalanması sırasında. Ayrıca, noter, işlemin tescili, tapu sicili kayıtlarının kontrolü ve sözleşmenin yayınlanması için sabit ücretler talep edebilir ve bu da genellikle maliyetleri birkaç yüz avro artırır.

Güvenilir bir bütçe planlaması yapabilmek için, noterlik desteği ve işlemlerin gerçekleştirilmesi için toplam maliyetin mülk değerinin yaklaşık %2’si olarak tahmin edilmesi önerilir. Bu nedenle, 300.000 € değerinde bir mülk satın alırken, tüm idari ve kayıt ücretleri dahil olmak üzere toplam noterlik ücretleri yaklaşık 6.000 € olacaktır.

Malta’da mülk satın alırken emlakçı hizmetlerinin maliyeti

Malta’da gayrimenkul satın alırken emlakçı hizmetlerinin maliyeti genellikle gayrimenkul fiyatının yaklaşık %5’i kadardır. Emlakçıya gayrimenkulü satma konusunda münhasır haklar verilen münhasır (tek temsilcilik) sözleşmesi durumunda, komisyon gayrimenkul değerinin yaklaşık %3,5’i kadar olabilir. Bu tutara KDV (%18) eklenir.

Komisyonun çoğunlukla mülkün satıcısı tarafından ödendiğini belirtmek önemlidir, ancak bu durum taraflar arasındaki anlaşmada dikkate alınabilir ve aslında bu tutarın bir kısmı alıcı tarafından ödenen mülk fiyatına aktarılabilir.

Malta’da mülk sahipliği vergileri

Malta’da mülk sahipliğinin yıllık emlak vergisine tabi olmaması, ülkeyi konut ve ticari gayrimenkullerde uzun vadeli yatırım için Avrupa’nın en cazip yargı bölgelerinden biri haline getirmektedir. Düzenli mülkiyet vergisinin olmaması, sahiplerin sadece mülkü sahip oldukları için yıllık ödeme yapmak zorunda olmadıkları anlamına gelir.

Mülkiyetle ilgili tek düzenli giderler, mülk bir konut kompleksi veya ortak alanları olan bir binada bulunuyorsa, yönetim şirketi veya sakinler derneği tarafından belirlenen işletme ve idari ücretlerdir. Bu ödemeler altyapı bakımı, temizlik, asansör bakımı ve güvenlik sistemlerini kapsar ve mülkün konumu ve seviyesine bağlı olarak yılda birkaç yüz ila bir veya iki bin avro arasında değişebilir.

Bazı durumlarda, devletin kiraladığı arazilerde bulunan mülk sahipleri, arazinin kullanımı için yıllık arazi kira ücreti ödemekle yükümlüdür. Bu ücret genellikle yıllık 40 ila 250 avro arasında değişir ve sabit olabilir veya uzun vadede yeniden değerlemeye tabi olabilir.

Ayrıca, mülk sahipleri kamu hizmetleri, mülk sigortası ve bakım masraflarını da öderler. Mülk kiraya verilmişse, elde edilen gelir, tercihli rejim uygulanıyorsa yerleşik ve yerleşik olmayan bireyler için %15 oranında, mülk sahibi ticari faaliyetlerde bulunuyorsa veya mülkü bir şirket aracılığıyla kiraya veriyorsa genel oran olan %35 oranında vergilendirilir.

Bu nedenle, yıllık emlak vergisinin olmaması Malta’yı uzun vadeli yatırımcılar için özellikle cazip hale getirmektedir. Mülk sahiplerinin giderleri, kira geliri elde edilmesi durumunda sadece işletme ödemeleri ve arazi kira ücretleri ile sınırlıdır, bu da vergi yükünün istikrarını ve şeffaflığını sağlar.

Malta’da kısa vadeli emlak kiralamalarına uygulanan vergiler

Malta’da kısa vadeli emlak kiralamalarından elde edilen gelir, mülkiyet ve kullanıma bağlı olarak vergilendirmeye tabidir. Bir işletme kaydı olmadan doğrudan gayrimenkul kiralayan bireyler, brüt kira gelirinin %15’i oranında sabit bir vergi oranı sağlayan özel bir vergi rejiminden yararlanabilirler. Bu durumda, vergi tam gelir üzerinden ödenir ve gayrimenkulün bakımı, onarımı veya servis masrafları indirilemez. Bu seçenek, çevrimiçi platformlar veya kısa vadeli sözleşmeler yoluyla turistlere konaklama yeri kiralayan özel mülk sahipleri için uygundur.

Ancak, gayrimenkul kayıtlı bir işletmenin parçası olarak kiralanıyorsa, gelir ticari gelir olarak kabul edilir ve %35’lik standart kurumlar vergisi oranına tabidir. Bununla birlikte, tüzel kişiler amortisman, onarım maliyetleri, kamu hizmetleri faturaları ve aracılık ücretleri dahil olmak üzere tanınan giderleri düşerek vergi yüklerini azaltabilirler. Tüm giderler düşüldükten sonra, Malta yasaları tarafından sağlanan vergi iadesi sistemi sayesinde şirketler için efektif vergi oranı %5-10’a kadar düşürülebilir.

Kısa vadeli olarak mülk kiralayan sahipler, turizm sicilinde kayıt yaptırmalı ve MTA (Malta Turizm Otoritesi) lisansı almalıdır. Bu lisans olmadan turistlere konaklama yeri kiralamak yasa dışıdır ve idari para cezalarına neden olabilir. Sahipler ayrıca konuk başına gecelik 0,50 € tutarında, konaklama başına en fazla 5 € tutarında bir eko katkı payı ödemek zorundadır.

Kira geliri, sahibinin Malta’da ikamet edip etmediğine bakılmaksızın vergi beyannamesinde beyan edilmelidir. Kira geliri elde eden yabancı yatırımcılar, yerel sahiplerle aynı vergi düzenlemelerine tabidir. Kiralama acentesi veya yönetim şirketi, geliri transfer ederken vergi kesintisi yapabilir.

Bu nedenle, Malta’da kısa süreli emlak kiralamalarının ana vergi yükü, bireyler için %15 sabit vergi ve şirketler için %35 standart kurumlar vergisi ile lisans sistemine zorunlu katkı payları ve turizm ücretlerinden oluşur. Bu yaklaşım, düzenleyici şeffaflığı sağlar ve turizm konaklama sektöründe kiralama ilişkilerinin yasallaştırılmasını teşvik eder.

Malta’da uzun vadeli emlak kiralamalarına uygulanan vergiler

Malta’da uzun vadeli emlak kiralamalarından elde edilen gelir, basitleştirilmiş bir vergi rejimine tabidir, bu da emlak kiralamayı cazip bir istikrarlı gelir kaynağı haline getirir. Bireylere özel bir vergi rejimi uygulanır ve brüt kira gelirine %15 sabit oran uygulanır. Bu vergi, bakım veya onarım giderlerinin ayrıntılı kayıtlarını sunmaya gerek kalmaksızın, elde edilen toplam kira geliri üzerinden ödenir. Aynı zamanda, mal sahibi bağımsız olarak vergi beyannamesi sunar ve belirlenen son tarihe kadar vergiyi öder.

Bu rejim, altı aydan uzun bir süre için kiralanan ve yasal gerekliliklere uygun olarak kayıtlı olan gayrimenkuller için geçerlidir. Uzun vadeli kira sözleşmeleri yazılı olmalı ve Konut İdaresi’ne kayıt ettirilmelidir. Kayıt ettirilmemesi durumunda, mal sahibi tercihli oranı uygulayamaz ve standart oran üzerinden ek vergi ödeyebilir.

Gayrimenkulü bir tüzel kişilik kiralarsa, gelir şirketin toplam vergi matrahına dahil edilir ve %35 oranında kurumlar vergisine tabidir. Ancak, kurumsal yapılar gayrimenkulün bakımı ve servis masraflarını vergi yükümlülüklerinden mahsup edebilir, bu da gerçek anlamda vergi yüklerini azaltır.
Kârın hissedarlar arasında dağıtılması durumunda, ödenen verginin bir kısmı iade edilebilir ve efektif vergi oranı %5 ile %10 arasında düşürülür.
Malta’da vergi mükellefi olmayan yabancı mülk sahipleri, yerel vatandaşlarla aynı oranlarda vergilendirilir. Kira geliri beyan edilmelidir ve bir yönetim şirketinin hizmetleri kullanıldığında, vergi kaynağında kesilebilir.

Vergi yükümlülüklerine ek olarak, ev sahipleri kamu hizmetleri, mülk sigortası ve gerekirse konut kompleksinin bakımı için idari ücretleri ödemekle sorumludur. Uzun süreli konaklamalar için kira sözleşmeleri, sadece kısa süreli kiralamalar için geçerli olan turizm vergisine tabi değildir.

Böylece, Malta’nın vergi sistemi, mülklerini uzun vadeli olarak kiralayan mülk sahipleri için elverişli koşullar yaratmaktadır. %15’lik sabit oran uygulaması, vergilendirme sürecini basit ve şeffaf hale getirirken, esnek kurumsal mekanizmaların mevcudiyeti, şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkul kullanırken vergi yüklerini optimize etmelerini sağlar.

Malta’da gayrimenkul satışına uygulanan vergiler

Malta’da gayrimenkul satışı yaparken, geleneksel sermaye kazancı vergisi yerine, Mülk Devir Vergisi olarak bilinen özel bir vergi rejimi uygulanır. Bu vergi, satış fiyatından düşülür ve nihai ödemeyi oluşturur, böylece satıcı, satış gelirleri üzerinden daha sonra herhangi bir vergiden muaf tutulur.

Standart oran, mülkün satış fiyatının veya piyasa değerinin %8’idir (hangisi daha yüksekse). Bu oran genellikle 1 Ocak 2004’ten sonra satın alınan mülklere uygulanır. Ancak, mülkiyet süresine ve mülkün kullanım amacına bağlı olarak belirli muafiyetler ve indirimli oranlar uygulanır.

Örneğin, mülk satın alındıktan sonraki ilk beş yıl içinde satılırsa, vergi oranı %5’e düşürülebilir. Satın alındıktan sonraki üç yıl içinde satılan ve birincil ikametgah olarak kullanılan bir mülk için vergi oranı %2’dir. Miras, hediye veya aile içi mülk devri durumlarında, oran, orijinal satın alma tarihine ve işlemin niteliğine bağlı olarak %7 ile %12 arasında değişebilir.

Üç yıldan fazla bir süredir sahibi tarafından birincil konut olarak kullanılan bir mülk satıldığında, mülk boşaltıldıktan sonraki bir yıl içinde satılırsa vergi alınmayabilir. Ayrıca, sahibi mülkün restorasyonuna yatırım yapmış olması koşuluyla, Kentsel Koruma Alanlarında restore edilmiş mülklerin satışı için de indirimler verilebilir.

Satıcı tüzel kişilik ise, satıştan elde edilen gelir şirketin toplam vergi matrahına dahil edilir ve %35 oranında kurumlar vergisine tabidir. Ancak, Malta yasaları tarafından sağlanan vergi iadesi sistemi sayesinde, kar dağıtım yapısına bağlı olarak efektif oran %5-10’a kadar düşürülebilir.

Yabancı yatırımcılar için kurallar benzerdir: vergi oranı, vergi ikametgahına bakılmaksızın Malta vatandaşları için geçerli olan ilkelerle belirlenir. Vergi, işlem sırasında noter veya alıcı tarafından kesilir ve satıcı adına vergi dairesine aktarılır.

Böylece, Malta’da gayrimenkul satarken vergi yükü makul ve öngörülebilir kalır. Esnek oran sistemi, mülkiyet süresini, mülkün amacını ve sahibinin statüsünü dikkate alır, bu da Malta yargı yetkisini uzun vadeli yatırımlar ve minimum vergi maliyetiyle müteakip gayrimenkul satışları için avantajlı hale getirir.

Malta’da bireyler tarafından gayrimenkul satışına uygulanan vergiler

Malta’da bir birey tarafından gayrimenkul satışı, sermaye kazancı vergisinin yerine geçen mülk devir vergisine tabidir. Bu, işlem tutarından kesilen nihai, sabit bir ödemedir. Bu vergi, mülkün piyasa değeri daha yüksek olmadığı sürece, tam satış fiyatı üzerinden hesaplanır; piyasa değeri daha yüksekse, bunun yerine piyasa değeri kullanılır.

Standart vergi oranı %8’dir ve 1 Ocak 2004’ten sonra satın alınan tüm mülklere uygulanır. Ancak, mülkiyet süresi ve mülkün kullanımı ile ilgili belirli koşullar altında tercihli oranlar mevcuttur. Örneğin, mülk satın alındıktan sonraki ilk beş yıl içinde satılırsa, vergi oranı %5’e düşürülebilir. Mülk birincil konut olarak kullanılmış ve satın alındıktan sonraki üç yıl içinde satılmışsa, minimum %2 oran uygulanır.

Gayrimenkul satan kişiler, mülkü en az üç yıl boyunca sahip olmuş ve birincil ikametgah olarak kullanmış olmaları ve satışın mülkü boşaltmalarından sonraki bir yıl içinde gerçekleşmesi koşuluyla, vergi ödemekten muaftır. Tarihi miras alanında bulunan bir mülkün satışı durumunda da, mülk sahibinin mülkün restorasyonuna yatırım yapmış olması ve ilgili miras koruma makamlarından gerekli onayı almış olması koşuluyla, muafiyet mümkündür.

Gayrimenkul miras yoluyla veya hediye olarak alınmışsa, ayrı bir vergilendirme prosedürü uygulanır. Bu durumlarda, oran, edinim tarihine ve devrin niteliğine bağlı olarak %7 ile %12 arasında değişebilir. Aynı zamanda, mirasçılar ve yakın akrabalar (eşler, çocuklar ve ebeveynler) aile içi işlemleri kaydederken kısmi veya tam vergi muafiyeti talep edebilirler.

Bireylerin, mülkün onarım, bakım veya iyileştirme masrafları kadar vergi matrahını azaltma hakkına sahip olmadıkları unutulmamalıdır — vergi, işlemin tam tutarı üzerinden alınır. Noter, satış sözleşmesinin imzalanması sırasında vergiyi keser ve vergi dairesine aktarır, böylece satıştan elde edilen gelirin daha sonra beyan edilmesine gerek kalmaz.

Böylece, Malta’nın bireyler için vergi sistemi basit ve şeffaftır: sabit oranlar ve belirli bir süre mülk sahibi olunduğunda avantajlar ve kendi evini satanlara muafiyet imkanı vardır. Bu, gayrimenkul işlemlerini özel yatırımcılar ve ev sahipleri için anlaşılır ve öngörülebilir hale getirir.

Malta’da bir şirketin gayrimenkul satışına uygulanan vergiler

Malta’da bir şirket tarafından gayrimenkul satışı, bireylere uygulanan vergi rejiminden farklı bir vergi rejimine tabidir. Bu durumda, işlem ticari bir faaliyet olarak kabul edilir ve elde edilen herhangi bir kâr, tüzel kişiliğin vergi matrahına dahil edilir.

Malta’da standart kurumlar vergisi oranı, gayrimenkul satışından elde edilen kârın %35’idir. Ancak, vergi toplam işlem tutarı üzerinden değil, satış fiyatı ile mülkün satın alınması ve iyileştirilmesi için belgelenen maliyetler arasındaki fark üzerinden hesaplanır. Bu giderler arasında satın alma fiyatı, noter ve hukuk ücretleri, onarım ve restorasyon maliyetleri, mimari ücretler ve idari maliyetler yer alır.

Mülk uzun süredir şirketin bilançosunda yer alıyorsa ve işletme faaliyetleri için kullanılıyorsa, vergi matrahı amortisman için ayarlanabilir. Bu, ödenecek gerçek vergi tutarını azaltır.

Malta’nın kurumlar vergisi sistemi, kâr dağıtımı yapıldığında hissedarlara verginin bir kısmının iade edilmesi için bir mekanizma sağlar. Şirketin yapısına ve faaliyetlerinin niteliğine bağlı olarak, yatırımcılar ödenen verginin %60 ila %85’ini geri alabilirler, bu da efektif vergi oranını %5 ila %10 arasına düşürür.
Bu mekanizma, Malta’yı kurumsal yapılar aracılığıyla gerçekleştirilen gayrimenkul işlemleri için Avrupa’nın en rekabetçi yargı bölgelerinden biri haline getirmektedir.
Ancak, bir şirket ana faaliyetinin bir parçası olarak değil, yatırım varlığı olarak kullanılan gayrimenkulleri satarsa, satış fiyatının %8’i oranında sabit bir transfer vergisi uygulanabilir. Ancak, bu sadece belirli koşulların yerine getirilmesi durumunda geçerlidir ve geliştiricilerden çok pasif yatırım şirketleri için daha yaygındır.

Malta’da kayıtlı yabancı şirketler de aynı vergi oranlarına ve kurallarına tabidir — ülke, gayrimenkul Malta’da bulunuyorsa, yerleşik ve yerleşik olmayan tüzel kişiler arasında ayrım yapmaz. Aynı zamanda, işlem noterlere kaydedildiğinde vergi yükümlülükleri ortaya çıkar ve noterler ilgili tutarı alıkoymak ve devlet bütçesine aktarmakla yükümlüdür.

Böylece, bir Malta şirketi gayrimenkul sattığında, %35 oran uygulanır ve daha sonra ödenen verginin bir kısmı iade edilebilir, bu da efektif vergi yükünü makul bir seviyede tutar. Şeffaf yapısı ve elverişli vergi iadesi mekanizması sayesinde, Malta’daki kurumsal gayrimenkul işlemleri uluslararası yatırımcılar ve geliştiriciler için en rasyonel araçlardan biri olmaya devam etmektedir.